II. Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩ mở Công ty Dợc Liệu TW
1. Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất
1.3.1. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Trong Công ty Dợc liệu TW1 mỗi phân xởng có nhiệm vụ sản xuất các loại sản phẩm khác nhau, vì thế nguyên vật liệu sử dụng trong các phân xởng sản xuất cũng khác nhau. Để quản lý và bảo quản tốt các loại nguyên vật liệu đáp ứng một cách nhanh chóng, kịp thời và đầy đủ cho các đối tợng sử dụng, nguyên vật liệu đ- ợc quản lý theo các kho riêng và đợc phân loại theo mục đích công dụng của chúng. Cụ thể: nguyên vật liệu dùng để sản xuất các loại rợu thuốc, rợu bổ đợc quản lý ở kho Ngà, nguyên vật liệu dùng để sản xuất các loại thuốc viên đợc quản
lý ở kho Nữ, nguyên vật liệu dùng để chiết xuất thuốc sốt rét đợc quản lý ở kho Lâm.
Nguyên vật liệu trong các kho của Công ty bao gồm nhiều chủng loại khác nhau và chi phí NVL chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng chi phí sản xuất (chiếm khoảng 80% đến 90%). Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán sử dụng TK 621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp. TK 621 cũng đợc mở chi tiết cho từng phân xởng:
TK 6211- CPNVLTT ở phân xởng đông dợc TK 6212 - CPNVLTT ở phân xởng thuốc viên TK 6213 - CPNVLTT ở phân xởng hoá chất
Chi phí nguyên vật liệu do kế toán nguyên vật liệu theo dõi và phản ánh hàng ngày thông qua phiếu nhập, xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyện nội bộ.
Khi nguyên vật liệu xuất kho dùng cho hoạt động sản xuất, trị giá nguyên vật liệu xuất kho đợc hạch toán theo trị giá thực tế nhập kho - tính theo giá thực tế đích danh. Căn cứ vào phiếu nhập, xuất nguyên vật liệu thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho, thẻ kho đợc mở để theo dõi chi tiết từng loại nguyên vật liệu cả về số lợng và giá trị thực tế. Tại phòng kế toán, kế toán mở thẻ chi tiết nguyên vật liệu. Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán phân xởng ghi theo trị giá nguyên vật liệu xuất kho dùng sản xuất sản phẩm ở phân xởng mình để theo dõi.
Công thức tính:
Trị giá NVL
Công ty Dợc Liệu TW1 Mẫu số C 12
Km 6 - Đờng Giải Phóng QĐ 999 – TC/ QĐKT
Ngày 2 tháng 11 năm 1996 của BTC Số 04/ 01
Phiếu xuất kho
Ngày 07 tháng 01 năm 2004 Họ và tên ngời nhận hàng: Kho Thuận
Lý do xuất kho: sản xuất Mutivitamin2/2/2/10/20mg 156A-01A/04
Xuất tại kho: Kho Ngà
STT Tên nhãn hiệu vật t Mã số Đơn vị tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất 1 Vitamin B1 N03 TQ Kg 3,26 167.200 545.072 2 Vitamin B6 Kg 3,22 277.000 891.940 3 ... ... Tổng 24.970.691
Cộng thành tiền bằng chữ: Hai mơi bốn triệu chín trăm bảy mơi ngàn sáu trăm chín mơi mốt đồng chẵn.
Xuất ngày 08 tháng 01 năm 2004
Phụ trách bộ phận Phụ trách kế toán Ngời nhận Thủ kho
(Ký tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ
Công ty Dợc Liệu TW1 Mẫu số C 12
Km 6 - Đờng Giải Phóng QĐ 999 – TC/ QĐKT
Ngày 2 tháng 11 năm 1996 của BTC Số 12/ 01
Phiếu xuất kho
Ngày 14 tháng 01 năm 2004 Họ tên ngời nhận hàng: Kho Thuận
Lý do xuất kho: SX Alphachymotripsin Lô09,101202
156A- 01B/01/03
Xuất tại kho: Kho Ngà
STT Tên nhãn hiệu vật t Mã số Đơn vị
Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất 1 Titan dioxit Kg 4,99 55.000 274.450 2 BP 06.E Kg 24,52 400.707 9.825.336 3 ... Tổng 187.621.731
Cộng thành tiền bằng chữ: Một trăm tám mơi bẩy triệu sáu trăm hai mơi mốt ngàn bẩy trăm ba mơi mốt đồng chẵn.
Xuất ngày 08 tháng 01 năm 2004
Phụ trách bộ phận Phụ trách kế toán Ngời nhận Thủ kho
(Ký tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ
tên)
Công ty Dợc Liệu TW1 Sổ cái Tài khoản
Phòng kế toán (6212 – Chi phí NVLTT xởng thuốc viên)
Từ ngày 01/01/04 đến ngày 31/01/04
Cuối tháng kế toán căn cứ vào các phiếu xuất kho, các sổ chi tiết xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ ở từng kho kế toán lập Bảng số 1 - Bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ vào đối tợng sử dụng.
Số liệu ở bảng phân bổ này đợc kế toán hạch toán lại theo khoản mục và sử dụng để lập Bảng kê số 4 và vào NKCT số 7. Đối với khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đợc kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK 621: 1.009.741.955
Chi tiết PX Đông dợc 135.571.831 PX Thuốc viên 515.651.606 PX Hoá chất 358.518.518 Có TK 152: 1.009.741.955
Chứng từ Diễn giải TK Số tiền
Số phiếu Ngày Tiền nợ Tiền có
156A-01A/01/03 01A/01/03 01/01/04 SX Mutivitamin 2/2/2/10/20mg 1522 24.970.691 156A- 01B/01/03 01/01/04 SX Alphachymotripsin Lô09,101202 1522 187.621.731 ... ... KCCT- KC01- 0006 31/01/04 KC CPNL; VL trực tiếp X viên 1541 1.009.741.955 Tổng 1.009.741.955 1.009.741.955
Chi tiết PX Đông dợc 135.571.831 PX Thuốc viên 515.651.606 PX Hoá chất 358.518.518 Bảng số 1- Bảng phân bổ NVL – CCDC