II. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Dợc Liệu TW
2.Về chi phí BHYT
ở Công ty Dợc liệu TW1, khoản BHYT trích 3% trên quỹ lơng cơ bản tính vào chi phí sản xuất là cha đúng với chế độ quy định. Vì vậy Công ty cần tiến hành trích đúng 2% trên quỹ lơng cơ bản phải trả cho công nhân viên sản xuất trong kỳ. Khoản này đợc tính vào chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung. Khi đó với số liệu của tháng 1 năm 2003, bảng phân bổ tiền lơng và BHXH sẽ đợc sửa lại.(Bảng số 8 – Phụ lục 8)
Căn cứ vào bảng này với khoản trích BHYT ta định khoản: Đối với chi phí nhân công trực tiếp:
Nợ TK 622 812.000
Chi tiết PX ĐD 174.000 PX TV 348.000 PX HC 290.000 Có TK 3384 812.000
Đối với chi phí nhân viên quản lý phân xởng: Nợ TK 627 150.800 Chi tiết PX ĐD 34.800 PX TV 69.600 PX HC 46.400 Có TK 3384 150.800 3. Về hạch toán chi phí trích trớc
ở Công ty Dợc liệu TW1 có các khoản sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh thờng xuyên và có kế hoạch từ trớc nhng Công ty không sử dụng TK 335 – chi phí phải trả mà lại sử dụng TK 142 – chi phí trả trớc để phản ánh. Do vậy để đảm bảo độ chính xác, ổn định của chi phí sản xuất nên công ty sử dụng TK 335 để phản ánh các khoản chi phí sữa chữa lớn TSCĐ phát sinh thờng xuyên và có kế hoạch trớc. Khi đó sơ đồ kế toán nghiệp vụ sửa chữa lớn TSCĐ tại Công ty Dợc liệu TW1 sẽ nh sau:
Số liệu trên bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội (bảng số 4) sẽ đợc dùng để ghi vào bảng kê số 4 và NKCT số 7.
4. Về phơng pháp tính giá thành
Công ty nên xây dựng hệ thống các định mức chi phí đối với từng đơn vị sản phẩm của từng loại sản phẩm. Bởi vì với trình độ tổ chức và nghiệp vụ hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành tơng đối vững vàng đặc biệt là công tác hạch toán ban đầu của công ty đợc tiến hành rất chặt chẽ. Đồng thời các mặt hàng Công ty sản xuất chủng loại không nhiều, chủ yếu là sản xuất các mặt hàng thuốc Kalion, Viatmin B1, Vitamin C, rợu bổ sâm, rợu phong tê thấp... Mặt khác mặt hàng thuốc là mặt hàng đặc biệt, nó đòi hỏi độ chính xác đến tuyệt đối các thành phần cấu thành trong từng đơn vị sản phẩm. Sử dụng phơng pháp tính giá thành theo định mức sẽ thực hiện đợc sự kiểm tra thờng xuyên kịp thời tình hình và kết quả thực hiện các định mức kinh tế kỹ thuật, phát hiện kịp thời, chuẩn xác những khoản chi phí vợt định mức để đề ra các biện pháp kịp thời động viên mọi khả năng tiềm tàng hiện có, phấn đấu hạ giá thành sản phẩm. Căn cứ vào định mức đó hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm đợc tiến hành nhanh chóng,
TK 111, 112… TK 627, 641, 642 TK 331 TK 214 (2143) TK 331 CPSC tự làm CPSC thường xuyên CPSC lớn
CPSC thuê ngoài Giá thành ttế công trình SCL hoàn thành
Trích trước CPSCL TSCĐ
có thể dự trù các khoản chi phí nguyên vật liệu, hạch toán và phân bổ các khoản mục chi phí chính xác, hợp lý.
Đồng thời Công ty nên lập bảng tính giá thành cho từng mặt hàng theo các khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung. Ví dụ nh đối với mặt hàng thuốc Magnesi B6 (Bao Film) có thể lập bảng tính giá thành nh sau: bảng tính giá thành sản phẩm magnesi B6M– Tháng 01 năm 2004 Đơn vị: đồng Số lợng: 1.019.700 viên Khoản mục CP SXDD
đầu kỳ sinh trong kỳCPSX phát CP SXDD cuối kỳ Tổng giá thành Giá thành đơn vị
1. CPNVLTT 1.739.000 104.999.862 1.301.882 105.436.980 103,4
2.CPNCTT 8.208.585 8.208.585 8,05
3. CPSXC 10.186.803 10.186.803 9,99
Cộng 1.739.000 123.395.250 1.301.882 123.832.368 112,44