II. Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩ mở Công ty Dợc Liệu TW
1. Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất
1.3.2. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng hiện nay, Công ty Dợc liệu TW1 luôn quan tâm tới việc đảm bảo chất lợng sản phẩm và khối lợng sản phẩm nhắm đáp ứng nhu cầu trong và ngoài nớc. Tiền lơng là biểu hiện về mặt giá trị của chi phí về lao động sống, nó là yếu tố cơ bản cấu thành nên giá trị của sản phẩm. Vì thế Công ty cũng rất chú trọng đến việc trả lơng cho cán bộ công nhân viên và coi đó là đòn bẩy tích cực nhằm nâng cao năng suất lao động, tiết kiệm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm.
Việc trả lơng cho công nhân viên trực tiếp sản xuất đợc Công ty áp dụng theo hình thức trả lơng theo sản phẩm với cách tính nh sau:
Trong đó i là loại sản phẩm mà phân xởng tiến hành sản xuất trong tháng. Ngoài tiền lơng cơ bản (lơng theo sản phẩm ), công nhân viên còn đợc hởng các khoản phụ cấp nh: phụ cấp độc hại, phụ cấp thất nghiệp, lơng theo thời gian, các khoản trợ cấp BHXH. Cuối tháng căn cứ vào kết quả hạch toán lao động, vào phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành đủ tiêu chuẩn, căn cứ vào các bảng chấm công của các phân xởng gửi lên, căn cứ vào chế độ tính trả lơng, thởng của Công ty đã xây dựng, kế toán tiền lơng lập bảng thanh toán tiền lơng cho các phân xởng. Công ty sử dụng TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp từng phân xởng. Tài khoản 622 đợc mở chi tiết cho từng phân xởng. TK 6221: CPNCTT ở phân xởng Đông dợc
TK 6222: CPNCTT ở phân xởng Thuốc viên TK 6223: CPNCTT ở phân xởng Hoá chất
Dựa vào Bảng thanh toán tiền lơng sản phẩm – Bảng số 2 (Mẫu trang 46) của các phân xởng, kế toán ghi:
Nợ TK 622: 119.550.813
Tiền lương của CNTT
Chi tiết PX Đông dợc 24.986.593 PX Thuốc viên 57.408.576 PX Hoá chất 37.155.644 Có TK 334 : 119.550.813
Chi tiết PX Đông dợc 24.986.593 PX Thuốc viên 57.408.576 PX Hoá chất 37.155.644
Đối với các khoản trích theo lơng, theo quy định hiện hành của Nhà nớc, khoản trích theo lơng hiện nay là 25% lơng cơ bản. Trong đó, 19% trích vào chi phí sản xuất trong kỳ bao gồm 15% BHXH, 2% BHYT, 2% KPCĐ, còn 6 % ngời lao động phải nộp. Nhng thực tế Công ty Dợc liệu TW1 thực hiện trích 20% tính vào chi phí trong đó 15% BHXH, 3% BHYT trên quỹ lơng cơ bản phải trả cho công nhân viên (mức lơng cơ bản hiện nay trong 1 tháng là 290.000 đồng) và 2% KPCĐ trên tiền quỹ lơng thực tế.
Cuối tháng căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng của các phân xởng sản xuất kế toán phần hành này tập hợp lập bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội ( Bảng số 4 – Trang 47 ).
Số liệu ở bảng này đợc lấy làm căn cứ để ghi vào bảng kê số 4 (Bảng số 6 – Trang 52 ) và NKCT số 7 (Bảng số 7- Trang 53)
Với các khoản trích theo lơng kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 622: 9.699.016 Chi tiết TK 6221 2.065.732 TK 6222 4.280.171 TK 6223 3.353.113 Có TK 338: 9.699.016 Chi tiết TK 3382: 2.391.016 TK 3383: 6.090.000 TK 3384: 1.218.000
Công ty Dợc Liệu TW1 Sổ cáI tàI khoản
Phòng kế toán (6222 – Chi phí nhân công trực tiếp X viên)
Từ ngày: 01/01/04 đến ngày 31/01/04
Chứng từ Diễn Giải TK Số tiền
Số phiếu Ngày Tiền Nợ Tiền Có
5112-TM 02/01 31-01-2004 Lơng, phụ cấp phân bổ 3341 119.550.831 5112-TM 03/01 31-01-2004 Kinh phí Công Đoàn phân
bổ
3382 2.391.016
5112-TM 04/01 31-01-2004 Bảo hiểm XH phân bổ 3383 6.090.000 5112-TM 05/01 31-01-2004 Bảo hiểm y tế phân bổ 3384 1.218.000 KCCT-KC01- 0007 31-01-2004 KC CP nhân công trực tiếp X viên 1541 129.249.829 Tổng 129.249.829 129.249.829