- Bổ sung cỏc chỉ tiờu trong Bảng CĐKT hợp nhất (Mẫu số B01 DN/HN)
c.Bỳt toỏn điều chỉnh cần thiết và lập bảng tổng hợp cỏc chỉ tiờu hợp nhất cho niờn độ kế toỏn kết thỳc 31/12/
cho niờn độ kế toỏn kết thỳc 31/12/20x6
• Bỳt toỏn điều chỉnh (đơn vị tớnh: nghỡn đồng)
Bỳt toỏn a: ghi sổ phản ỏnh phần chờnh lệch giữa giỏ hợp lý và giỏ
ghi sổ tài sản và nợ phải trả của cụng ty con S tại thời điểm hợp nhất ngày 1/1/20x6.
Nợ Hàng tồn kho 100.000 Nợ TSCĐ hữu hỡnh 700.000
Cú Chờnh lệch đỏnh giỏ lại tài sản 800.000
Bỳt toỏn b: ghi sổ phản ỏnh việc loại trừ khoản đầu tư vào cụng ty
con với vốn chủ sở hữu của cụng ty con, phản ỏnh phần lợi ớch của cổ đụng thiểu số và lợi thế thương mại tại thời điểm hợp nhất:
Nợ Vốn đầu tư của chủ sở hữu 4.000.000 Nợ Thặng dư vốn cổ phần 1.000.000 Nợ Lợi nhuận chưa phõn phối 900.000 Nợ Chờnh lệch đỏnh giỏ lại tài sản 800.000 Nợ Lợi thế thương mại 4.170.000
Cú Đầu tư vào cụng ty con 10.200.000 Cú Lợi ớch cổ đụng thiểu số 670.000
Bỳt toỏn c: ghi sổ phản ỏnh giỏ vốn hàng bỏn tăng lờn theo quan
điểm hợp nhất do chờnh lệch giữa giỏ ghi sổ và giỏ hợp lý của hàng húa lỳc bắt đầu hợp nhất (mức chờnh lệch là 100.000 và toàn bộ hàng húa đó được tiờu thụ trong niờn độ kế toỏn kết thỳc vào ngày 31/12/20x6):
Nợ Giỏ vốn hàng bỏn 100.000
Cú Hàng tồn kho 100.000
Bỳt toỏn d: ghi sổ phản ỏnh mức khấu hao TSCĐ hữu hỡnh tăng lờn
theo quan điểm hợp nhất do chờnh lệch giữa giỏ ghi sổ và giỏ hợp lý của TSCĐ hữu hỡnh lỳc bắt đầu hợp nhất (mức chờnh lệch là 700.000, thời gian khấu hao TSCĐ hữu hỡnh là 10 năm; do đú, mức khấu hao tăng lờn mỗi năm là 70.000 (700.000 : 10)):
Nợ Chi phớ quản lý doanh nghiệp 70.000
Cú TSCĐ hữu hỡnh-giỏ trị cũn lại 70.000
Bỳt toỏn e: ghi sổ phản ỏnh mức phõn bổ lợi thế thương mại (lợi
thế thương mại được phõn bổ trong thời gian 10 năm; do vậy, mức phõn bổ cho niờn độ kế toỏn kết thỳc ngày 31/12/20x6 là 417.000 (4.170.000 ữ 10 năm)).
Nợ Chi phớ quản lý doanh nghiệp 417.000
Cú Lợi thế thương mại-giỏ trị cũn lại 417.000
Bỳt toỏn f: ghi sổ phản ỏnh mức tăng lờn của cổ đụng thiểu số
trong niờn độ kế toỏn kết thỳc ngày 31/12/20x6. Mức tăng được xỏc định như sau: Đơn vị tớnh: nghỡn đồng
Chỉ tiờu Tổng số
Phần thuộc lợi ớch cổ đụng thiểu số (10%)
Lợi nhuận của cụng ty S cho niờn độ kế toỏn kết
thỳc 31/12/20x6 800.000 80.000
Trừ đi:
+ Mức tăng giỏ vốn hàng bỏn do hàng tồn kho
hàng húa) giỏ hợp lý lớn hơn giỏ ghi sổ 100.000 10.000 + Mức khấu hao TSCĐ hữu hỡnh tăng lờn do (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TSCĐ hữu hỡnh cú giỏ hợp lý lớn hơn giỏ ghi sổ 70.000 7.000 Tổng mức thay đổi sau khi điều chỉnh theo
phương phỏp vốn chủ sở hữu 630.000 63.000
Dựa trờn số liệu của bảng tớnh toỏn trờn, bỳt toỏn điều chỉnh như sau: Nợ Lợi nhuận của cổ đụng thiểu số 63.000
Cú Lợi ớch cổ đụng thiểu số 63.000
• Bảng tổng hợp cỏc chỉ tiờu hợp nhất niờn độ kế toỏn kết thỳc ngày 31/12/20x6. Đơn vị tớnh: nghỡn đồng Chỉ tiờu Cụng ty P Cụng ty S Tổng cộng Điều chỉnh Số liệu hợp nhất Nợ Cú Tiền 253.500 400.000 653.500 653.500
Phải thu của khỏch hàng 540.000 200.000 740.000 740.000
Hàng tồn kho 1.300.000 600.000 1.900.000 a. 100.000 c. 100.000 1.900.000
Tài sản ngắn hạn khỏc 2.000.000 1.100.000 3.100.000 3.100.000
TSCĐ hữu hỡnh -
Nguyờn giỏ 23.000.000 8.000.000 31.000.000 a. 700.000 d. 70.000 23.730.000
Giỏ trị hao mũn lũy kế
TSCĐ hữu hỡnh (5.500.000) (2.400.000) (7.900.000)
Đầu tư vào cụng ty cụng
ty con 10.200.000 10.200.000
b.10.200.00 0
Lợi thế thương mại _______ ______ _______ b. 4.170.000 e. 417.000 3.753.000
Tổng tài sản 31.793.500 7.900.000 39.693.500
Vay và nợ vay ngắn hạn 970.000 1.200.000 2.170.000 2.170.000
Cỏc khoản phải trả khỏc 4.000.000 4.000.000 4.000.000
Vốn đầu tư của chủ sở
hữu 11.000.000 4.000.000 15,000.000 b. 4.000.000 11.000.000
Thặng dư vốn cổ phần 9.000.000 1.000.000 10.000.000 b. 1.000.000 9.000.000
phối Chờnh lệch đỏnh giỏ lại tài sản b. 800.000 a. 800.000 Lợi ớch cổ đụng thiểu số _______ _ ______ __ ________ _ b. 670.000 733.000aaa Tổng nguồn vốn 31.793.500 7.900.00 0 36.693.50 0 f. 63.000 Doanh thu bỏn hàng 9.523.500 2.200.000 11.723.500 11.723.500
Trừ đi: cỏc khoản chi phớ
1. Giỏ vốn hàng bỏn 4.000.000 700.000 4.700.000 c. 100.000 4.800.000