III. KẾ TOÁN CÁC YấU TỐ CỦA BCTC 1 Kế toỏn “Tài sản”
1.3.3. Phương phỏp hạch toỏn kế toỏn một số hoạt động kinh tế chủ yếu:
- Kế toỏn đối với bờn bỏn trỏi phiếu Chớnh phủ theo hợp đồng mua bỏn lại (Repo).
a) Khi hợp đồng mua bỏn lại trỏi phiếu Chớnh phủ cú hiệu lực, ghi: Nợ cỏc TK 111, 112 (Số tiền theo giỏ bỏn)
Cú TK 171 - Giao dịch mua bỏn lại trỏi phiếu Chớnh phủ.
b) Định kỳ, bờn bỏn phõn bổ số chờnh lệch giữa giỏ bỏn và giỏ mua lại trỏi phiếu Chớnh phủ của hợp đồng mua bỏn lại trỏi phiếu Chớnh phủ vào chi phớ, ghi:
Nợ TK 635 - Chi phớ tài chớnh (Đối với cỏc cụng ty khỏc cụng ty chứng khoỏn) Cú TK 171 - Giao dịch mua bỏn lại trỏi phiếu chớnh phủ (Thời gian phõn bổ
phự hợp với thời gian của hợp đồng)
c) Khi kết thỳc thời hạn hợp đồng mua bỏn lại trỏi phiếu Chớnh phủ, cụng ty nhận lại chứng khoỏn và thanh toỏn tiền ghi trong hợp đồng mua bỏn lại trỏi phiếu Chớnh phủ, ghi:
Nợ TK 171 - Giao dịch mua bỏn lại trỏi phiếu Chớnh phủ
Cú cỏc TK 111, 112 (theo giỏ mua lại ghi trong hợp đồng).
d) Khi bờn mua thanh toỏn cho bờn bỏn số coupon mà bờn mua nhận hộ bờn bỏn tại (cỏc) thời điểm nằm trong thời hạn hợp đồng, bờn bỏn ghi:
Nợ cỏc TK 111,112,138
Cú TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chớnh (Đối với cỏc cụng ty khỏc cụng ty chứng khoỏn) (Số coupon của trỏi phiếu).
- Kế toỏn đối với bờn mua trỏi phiếu Chớnh phủ theo hợp đồng mua bỏn lại (Repo).
a) Khi hợp đồng cú hiệu lực, căn cứ vào chứng từ xuất tiền và cỏc chứng từ khỏc, ghi:
Nợ TK 171 - Giao dịch mua bỏn lại trỏi phiếu Chớnh phủ Cú cỏc TK 111, 112 (Số tiền phải trả theo giỏ mua).
b) Định kỳ, bờn mua phõn bổ số chờnh lệch giữa giỏ bỏn lại với giỏ mua trỏi phiếu Chớnh phủ theo hợp đồng mua bỏn lại trỏi phiếu Chớnh phủ vào doanh thu, ghi:
Cú TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chớnh (Đối với cỏc cụng ty khỏc cụng ty chứng khoỏn) (Thời gian phõn bổ phự hợp với thời gian của hợp đồng).
c) Khi nhận được coupon của trỏi phiếu của bờn bỏn tại (cỏc) thời điểm nằm trong thời hạn hợp đồng, ghi:
Nợ cỏc TK 111, 112,...
Cú TK 338 - Phải trả, phải nộp khỏc (3388) .
d) Khi kết thỳc thời hạn của hợp đồng mua bỏn lại trỏi phiếu Chớnh phủ, Cụng ty trả lại chứng khoỏn và nhận tiền theo giỏ hợp đồng, ghi:
Nợ cỏc TK 111, 112
Cú TK 171 - Giao dịch mua bỏn lại trỏi phiếu Chớnh phủ.
Đồng thời thực hiện cỏc thủ tục thanh toỏn lại số coupon của trỏi phiếu của bờn bỏn tại (cỏc) thời điểm nằm trong thời hạn hợp đồng mà bờn mua nhận hộ, ghi:
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khỏc Cú cỏc TK 111,112,...