III. KẾ TOÁN CÁC YấU TỐ CỦA BCTC 1 Kế toỏn “Tài sản”
2.5.Phương phỏp kế toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế chủ yếu về cỏc khoản Nợ phải trả (Xem Chế độ kế toỏn doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC
2. Kế toỏn “Nợ phải trả”
2.5.Phương phỏp kế toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế chủ yếu về cỏc khoản Nợ phải trả (Xem Chế độ kế toỏn doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC
trả (Xem Chế độ kế toỏn doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 - Quyển I và Thụng tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009)
Thụng tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 quy định như sau:
a) Kế toỏn Bảo hiểm thất nghiệp
Kế toỏn BHTN sử dụng Tài khoản 3389 - Bảo hiểm thất nghiệp.
Tài khoản này dựng để phản ỏnh tỡnh hỡnh trớch và đúng Bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động ở đơn vị theo quy định của phỏp luật về bảo hiểm thất nghiệp. Doanh nghiệp phải mở sổ kế toỏn chi tiết để theo dừi và quyết toỏn riờng Bảo hiểm thất nghiệp.
Kết cấu, nội dung phản ỏnh của tài khoản 3389 - Bảo hiểm thất nghiệp Bờn Nợ: Số Bảo hiểm thất nghiệp đó nộp cho cơ quan quản lý quỹ bảo hiểm thất
nghiệp.
Bờn Cú:
- Trớch bảo hiểm thất nghiệp vào chi phớ sản xuất, kinh doanh;
- Trớch bảo hiểm thất nghiệp khấu trừ vào lương của cụng nhõn viờn.
Số dư bờn Cú: Số bảo hiểm thất nghiệp đó trớch nhưng chưa nộp cho cơ quan
quản lý quỹ bảo hiểm thất nghiệp.
Phương phỏp hạch toỏn một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
- Định kỳ trớch bảo hiểm thất nghiệp vào chi phớ sản xuất, kinh doanh, ghi: Nợ cỏc TK 622, 627, 641, 642…
Cú TK 338 - Phải trả, phải nộp khỏc (3389).
- Tớnh số tiền bảo hiểm thất nghiệp trừ vào lương của cụng nhõn viờn, ghi: Nợ TK 334 - Phải trả người lao động
Cú TK 338 - Phải trả, phải nộp khỏc (3389).
- Khi nộp bảo hiểm thất nghiệp cho cơ quan quản lý quỹ bảo hiểm thất nghiệp, ghi:
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khỏc (3389) Cú cỏc TK 111, 112.
b) Tài khoản 353 - Quỹ khen thưởng, phỳc lợi, gồm 4 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 3531- Quỹ khen thưởng; - Tài khoản 3532- Quỹ phỳc lợi;
- Tài khoản 3533- Quỹ phỳc lợi đó hỡnh thành TSCĐ.
- Tài khoản 3534 - Quỹ thưởng ban quản lý điều hành cụng ty
(Nội dung, kết cấu và phương phỏp hạch toỏn kế toỏn tài khoản 353 – Quỹ khen thưởng và phỳc lợi xem thụng tư 244/2009/TT- BTC)
c) Kế toỏn Quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ
Kế toỏn quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ sử dụng Tài khoản 356 - “Quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ”
Tài khoản này dựng để phản ỏnh số hiện cú, tỡnh hỡnh tăng giảm Quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ của doanh nghiệp. Quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ của doanh nghiệp chỉ được sử dụng cho đầu tư khoa học, cụng nghệ tại Việt Nam.
Hạch toỏn tài khoản này cần tụn trọng một số quy định sau:
- Việc trớch lập và sử dụng Quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ của doanh nghiệp phải tuõn thủ theo cỏc quy định của phỏp luật.
- Quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ được hạch toỏn vào chi phớ quản lý doanh nghiệp để xỏc định kết quả kinh doanh trong kỳ. Hàng năm, doanh nghiệp tự xỏc định mức trớch lập Quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ theo quy định của phỏp luật và lập Bỏo cỏo trớch, sử dụng Quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ, kờ khai mức trớch lập, số tiền trớch lập vào tờ khai quyờ́t toán thuờ́ thu nhập doanh nghiệp. Bỏo cỏo việc sử dụng Quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ được nộp cựng tờ khai quyết toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp.
Kết cấu và nội dung phản ỏnh của Tài khoản 356 - Quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bờn Nợ:
- Cỏc khoản chi tiờu từ Quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ.
- Giảm Quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ đó hỡnh thành tài sản cố định (TSCĐ) khi tớnh hao mũn TSCĐ, giỏ trị cũn lại của TSCĐ khi nhượng bỏn, thanh lý, chi phớ thanh lý TSCĐ hỡnh thành từ Quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ.
- Giảm Quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ đó hỡnh thành TSCĐ khi TSCĐ hỡnh thành từ Quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ chuyển sang phục vụ mục đớch sản xuất, kinh doanh.
Bờn Cú:
- Trớch lập Quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ vào chi phớ quản lý doanh nghiệp.
- Số thu từ việc thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ hỡnh thành từ Quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ đó hỡnh thành TSCĐ.
Số dư bờn Cú: Số quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ hiện cũn của doanh
nghiệp tại thời điểm cuối kỳ bỏo cỏo.
Tài khoản 356 - Quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ, cú 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 3561 - Quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ: Phản ỏnh số hiện cú và tỡnh hỡnh trớch lập, chi tiờu Quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ;
- Tài khoản 3562 - Quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ đó hỡnh thành TSCĐ: Phản ỏnh số hiện cú, tỡnh hỡnh tăng, giảm quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ đó hỡnh thành TSCĐ (Quỹ PTKH&CN đó hỡnh thành TSCĐ).
Phương phỏp hạch toỏn kế toỏn một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
- Trong năm khi trớch lập Quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ, ghi: Nợ TK 642 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Cú TK 356 - Quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ.
- Khi chi tiờu Quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ phục vụ cho mục đớch nghiờn cứu, phỏt triển khoa học và cụng nghệ của doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu cú) Cú cỏc TK 111, 112, 331…
- Khi đầu tư, mua sắm TSCĐ hoàn thành bằng Quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ sử dụng cho mục đớch nghiờn cứu, phỏt triển khoa học và cụng nghệ, ghi:
Nợ TK 211, 213 (Nguyờn giỏ)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu cú) Cú cỏc TK 111, 112, 331…
Đồng thời, ghi:
Nợ TK 3561 - Quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ
Cú TK 3562 - Quỹ PTKH&CN đó hỡnh thành TSCĐ.
- Cuối kỳ kế toỏn, tớnh hao mũn TSCĐ đầu tư, mua sắm bằng Quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ sử dụng cho mục đớch nghiờn cứu, phỏt triển khoa học và cụng nghệ, ghi:
Nợ TK 3562 - Quỹ PTKH&CN đó hỡnh thành TSCĐ Cú TK 214 – Hao mũn TSCĐ.
- Khi thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ đầu tư, mua sắm bằng Quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ:
+ Ghi giảm TSCĐ thanh lý, nhượng bỏn:
Nợ TK 3562 - Quỹ PTKH&CN đó hỡnh thành TSCĐ (Giỏ trị cũn lại) Nợ TK 214 – Hao mũn TSCĐ (Giỏ trị hao mũn)
Cú TK 211, 213.
+ Ghi nhận số tiền thu từ việc thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ: Nợ cỏc TK 111, 112, 131
Cú TK 3561 - Quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ Cú TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Ghi nhận chi phớ phỏt sinh liờn quan trực tiếp đến việc thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ:
Nợ TK 3561 - Quỹ PTKH&CN
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Cú TK 111, 112, 331.
- Khi kết thỳc quỏ trỡnh nghiờn cứu, phỏt triển khoa học cụng nghệ, chuyển TSCĐ hỡnh thành từ Quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ sang phục vụ mục đớch sản xuất, kinh doanh, kế toỏn ghi:
Nợ TK 3562 - Quỹ PTKH&CN đó hỡnh thành TSCĐ (Phần giỏ trị cũn lại của TSCĐ hỡnh thành từ quỹ chưa khấu hao hết)
Cú TK 711 - Thu nhập khỏc.
Kể từ thời điểm TSCĐ chuyển sang phục vụ mục đớch sản xuất, kinh doanh, hao mũn của TSCĐ được tớnh vào chi phớ sản xuất, kinh doanh theo quy định của chế độ kế toỏn doanh nghiệp hiện hành.