Việc đánh giá rủi ro xảy ra sai phạm trọng yếu (RoSM-Risk of Significant
Misstatement) rất quan trọng. Mức RoSM được xác định sẽ giúp kiểm toán viên biết được bản chất, thời gian, quy mô của của thử nghiệm cở bản cần thiết để thu thập được đầy đủ bằng chứng kiểm toán cần thiết. Mức RoSM cũng ảnh hưởng đến quy mô mẫu chọn khi kiểm toán viên thực hiện chọn mẫu để kiểm tra chi tiết.
Khi đánh giá RoSM cho mỗi khoản mục, kiểm toán viên xem xét đến rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiếm soát. Rủi ro tiềm tàng được chia thành 3 mức:
thấp, trung bình, cao; rủi ro kiểm soát được xem xét đến 2 khía cạnh: hiệu quả hay không hiệu quả. Từ đó, RoSM được xác định và cũng chia thành 3 mức: thấp, trung bình, cao.
Việc đánh giá RoSM cho mỗi tài khoản sẽ được thể hiện trong việc thiết kế các thử nghiệm kiểm soát (Control matrix) trong chương trình kiểm toán được thiết kế cho từng tài khoản hoặc nhóm tài khoản cụ thể.
Đánh giá mức RoSM cho TSCĐ và CTXDCBDD
Loại rủi ro Bản chất của rủi ro Đánh gía về
RoSM
Rủi ro tiềm tàng: Trung
bình
-Trong kỳ, Công ty ABC có kế hoạch mua sắm khá nhiều về TSCĐ, điều này làm số nghiệp vụ phát sinh về mua sắm TSCĐ và các công trình xây dựng cơ bản dở dang trong năm tăng lên khá nhiều.
-Bên cạnh việc mua sắm thêm nhiều TSCĐ, các nghiệp vụ thanh lý TSCĐ và xoá sổ TSCĐ cũng rất nhiều.
Thấp
Rủi ro kiểm soát:Thấp (kiểm soát hiệu
quả)
Công ty thiết kế quy trình kiểm soát tốt về TSCĐ (từ việc luân chuyển chứng từ, ghi nhận chi phí cho việc xây dựng các công trình…), đồng thời việc thực hiện theo thiết kế này được đảm bảo đúng quy trình. Nên việc kiểm soát là hiệu quả.
