Hoμn thiện hệ thống báo cáo kế tốn trách nhiệm

Một phần của tài liệu Hoàn thiện hệ thống kế toán quản trị tại Công ty Phân bón Miền Nam.pdf (Trang 95 - 100)

Đơn vị:Trung tâm kinh doanh

nhật ký bán hμng Tháng năm

Diễn giải Mặt hμng tiêu thụ

Sản phẩm . Sản phẩm . Sản phẩm . Tổng cộng Số l−ợng Thμnh tiền Số l−ợng Thμnh tiền Số l−ợng Thμnh tiền Số l−ợng Thμnh tiền Ngμy Kế tốn tr−ởng Ng−ời lập (Phụ trách kế tốn)

Nhật ký bán hμng đ−ợc lập theo từng loại sản phẩm tiêu thụ vμ theo từng ngμy, dùng để phân tích tiến độ bán hμng vμ cơ cấu sản phẩm tiêu thụ.

3.4.2.4.3 Hoμn thiện hệ thống báo cáo kế tốn trách nhiệm : Bảng 3.11 Bảng 3.11

Đơn vị: Trung tâm chi phí

báo cáo tình hình thực hiện định mức chi phí nguyên liệu

Tháng...năm...

Sản Chi phí nguyên liệu trực tiếp theo Mức độ ảnh h−ởng các nhân tố phẩm Q0iM0ijP0ij Q1iM0ijP0ij Q1iM1ijP0ij Q1iM1ijP1ij Δ sản Δ mức Δ giá Cộng

l−ợng tiêu tiêu

hao hao

1 2 3 4 5 6=3-2 7=4-3 8=5-4 9=6+7+8

Cộng

Qi : sản l−ợng sản phẩm i đ−ợc sản xuất

PijĐơn giá nguyên liệu để sản xuất sản phẩm i 0: Số liệu định mức Báo cáo tình hình thực định mức chi phí nguyên liệu dùng để theo dõi chi phí nguyên liệu chính phát sinh thực tế, qua đĩ phân tích mức độ ảnh h−ởng của các nhân tố sản l−ợng, giá cả vμ tiêu hao nguyên liệu đến chi phí nguyên liệu .

Bảng 3.12

Đơn vị: Trung tâm chi phí

báo cáo tình hình thực hiện định mức chi phí nhân cơng

Tháng...năm..

S Sản phẩm Chi phí nhân cơng tính theo Mức độ ảnh h−ởng

TT Q0G0 Q1G0 Δ sản

l−ợng

1 2 3 4 5=4-3

Cộng

Báo cáo tình hình thực hiện định mức chi phí nhân cơng dùng để đánh giá tình hình thực hiện chi phí nhân cơng thực tế so với kế hoạch.

Bảng 3.13

Đơn vị: Trung tâm chi phí

báo cáo tình hình thực hiện dự tốn biến phí sản xuất chung

Tháng...năm...

Yeỏu toỏ Dửù toaựn ẹiều chổnh dửù toaựn bieỏn phớ saỷn Chẽnh leọch

chi phớ bieỏn phớ

xuaỏt chung theo saỷn lửụùng thửùc

teỏ

saỷn xuaỏt saỷn xuaỏt Δsaỷn Δ do Coọng

chung chung lửụùng giaự

1 2=D0S0 3=D0S1 4=D1S1 5=3-2 6=4-3 =5+6

Saỷn phaồm…

Nhiẽn lieọu ủoọng lửùc

Sửỷa chửừa thửụứng

xuyẽn

……….

Coọng

S0:Sản l−ợng sản xuất dự tốn

D1: biến phí sản xuất thực tế phát sinh trên một đơn vị sản phẩm S1: sản l−ợng sản xuất thực tế

Báo cáo tình hình thực hiện dự tốn biến phí sản xuất chung dùng để đánh giá tình

hình thực hiện biến phí sản xúât chung vμ qua đĩ phân tích mức độ ảnh h−ởng của sản l−ợng, giá cả .

Bảng 3.14

Đơn vị: Trung tâm chi phí

báo cáo tình hình thực hiện dự tốn định phí sản xuất chung

Tháng...năm...

Yeỏu toỏ ẹũnh phớ ẹũnh phớ ẹũnh phớ Mửực ủoọ aỷnh hửụỷng

chi phớ saỷn xuựãt saỷn xuựãt

saỷn xuựãt

chung cuỷa caực nhãn toỏ

chung

theo chung theo dửù toaựn ủiều Sai bieọt do

Sai bieọt

do Coọng dửù toaựn thửùc teỏ chổnh theo saỷn chi tiẽu ủũnh thay ủoồi

lửụùng thửùc teỏ phớ saỷn xuựãt chung saỷn lửụùng

1 2=S0ẹ0 3 4=S1ẹ0 5=3-2 6=4-2 7=5+6 Saỷn phaồm… Khaỏu hao Sửỷa chửừa lụựn …. Coọng

Báo cáo tình hình thực hiện dự tốn định phí sản xuất chung cũng dùng để phân tích đánh giá tình hình thực hiện dự tốn định phí sản xúât chunh nh− Bảng 3.13

Bảng 3.15

BáO CáO chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh Tháng năm

Tμi Diễn BIếN PHí định phí

Khoản giải CP CP Biến Biến Biến Định Định Định Cộng chi

nguyên nhân phí phí phí phí phí phí phí theo

liệu cơng sản bán quản lý sản bán quản từng trung

trực trực xuất hμng doanh xuất hμng lý tâm trách

tiếp tiếp chung nghiệp chung nhiệm

Cộng chi phí theo từng tμi khoản Kế tốn tr−ởng Ng−ời lập (Phụ trách kế tốn)

Báo cáo chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh dùng để ghi nhận chi phí phát sinh ở từng trung tâm trách nhiệm, báo cáo nμy cịn lμ cơ sở để phân tích mối quan hệ khối l−ợng-lợi

nhuận-chi phí vμ lập dự tốn sản xuất kinh doanh.

Bảng 3.16

Đơn vị: Trung tâm chi phí

BảNG TíNH GIá THμNH SảN PHẩM Tháng năm Sản phẩm: Sản l−ợng:

Chi phí Chênh lệch chi phí Chênh lệch chi phí Cộng chi phí thực

Khoản mục chi

phí theo định mức

do thực hiện định

mức do thay đổi định mức tế phát sinh

L−ợng Tiền L−ợng Tiền L−ợng Tiền L−ợng Tiền

1-Chi phí nguyên liệu trực tiếp 2-Chi phí nhân cơng trực tiếp 3-Chi phí sản xuất chung Cộng

Kế tốn tr−ởng Ng−ời lập (Phụ trách kế tốn)

Phiếu tính giá thμnh sản phẩm đ−ợc lập vμ cuối tháng vμ quý, dùng để tính giá thμnh cho từng loại sản phẩm theo chi phí dự tốn đồng thời cũng thể hiện các chi phí phát sinh ngoμi dự tốn.

Bảng 3.16

Đơn vị: Trung tâm chi phí

Báo cáo kết quả hoạt động của trung tâm chi phí

Tháng năm

Khoản mục chi phí Dự tốn Dự tốn điều Thực tế Chênh lệch Nguyên

chỉnh theo sản (4-3) nhân l−ơng thực tế 1 2 3 4 5 6 Cộng

Kết quả hoạt động của Trung tâm chi phí định mức đ−ợc đánh giá sau khi quy đổi các khoản chi phí theo sản l−ợng thực tế. Đây lμ cơ sở để đánh giá kết quả hoạt động của Trung tâm vμ tìm ra các nguyên nhân cũng nh− h−ớng khắc phục các biến động xấu.

Bảng 3.17

Đơn vị:Trung tâm kinh doanh

báo cáo doanh thu thực hiện Tháng năm

Nhĩm sản phẩm Doanh thu Doanh thu Chênh lệch Nguyên nhân

thực tế dự tốn Do đơn Do sản l−ợng Do cơ cấu

giá bán tiêu thụ tiêu thụ

Cộng

Báo cáo kết quả hoạt động của Trung tân doanh thu chủ yếu để so sánh giữa dự tốn vμ thực hiện ở Trung tâm doanh thu nhằm tránh giá kết quả hoạt động của Trung tâm đồng thời qua phân tích các sai biệt sẽ cĩ biện pháp xử lý thích hợp.

Bảng 3.17

Đơn vị: Trung tâm kinh doanh

báo cáo kết quả hoạt động Tháng năm

Chỉ tiêu Dự tốn Dự tốn điều Thực tế Chênh lệch Nguyên chỉnh theo sản (4-3) nhân l−ợng thực tế 1 2 3 4 5 6 1. Doanh thu 2. Các khoản giảm trừ 3. Doanh thu thuần 4. Biến phí sản xuất

5. Số d− đảm phí sản xuất (3-4)

6. Biến phí bán hμng vμ biến phí quản lý 7. Số d− đảm phí bộ phận (5-6)

8. Định phí bộ phận kiểm sốt đợc.

9. Số d− bộ phận cĩ thể kiểm sốt đợc (7-8)

10. Định phí khơng kiểm sốt đợc. 11. Số d− bộ phận (9-10)

12. Chi phí chung phân bổ

13. Lợi nhuận tr−ớc thuế (11-12)

Báo cáo kết quả hoạt động của Trung tâm kinh doanh đ−ợc lập theo dạng số d− đảm phí dùng để đánh giá kết quả hoạt động của Trung tâm đồng thời cung cấp số liệu để phân tích mối

quan hệ chi phí-khối l−ợng-lợi nhuận.

Một phần của tài liệu Hoàn thiện hệ thống kế toán quản trị tại Công ty Phân bón Miền Nam.pdf (Trang 95 - 100)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(145 trang)