- Báo cáo quản trị: phục vụ cho việc quản trị nội bộ Tổng công ty, gồm:
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/02/2009 đến 28/02/
Từ ngày 01/02/2009 đến 28/02/2009
Đơn vị tính: VND
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
02/02 21-09/HĐ Xuất lô hàng mây tre đan 6321 1561 789.590.000 02/02 21-09/HĐ Xuất lô hàng mây tre đan 131-KHI 511 1.235.000.000 02/02 73/HQ Tiền thuế XK phải nộp. 5111 3333 61.750.000
……. ……….. ………. …… ……….
06/02 102-09/PC Chi tạm ứng cho Hoàng 141 111 2.700.000
….. ………. ……… …… ………..
10/02 UNC 76 Nộp tiền thuế xuất khẩu 3333 112 74.964.086
….. ……… ……… …… ……. …………
18/02 57-09/HĐ Xuất lô hàng chè 6321 1561 3.700.000.000 18/02 57-09/HĐ Xuất lô hàng chè 131-LB 5111 4.627.800.000 18/02 96/HQ Tiền thuế XK phải nộp 5111 3333 187.900.000 18/02 141-09/PC Chi phí vận chuyển 6322 111 25.000.000 18/02 141-09/PC Chi phí vận chuyển 133 111 2.500.000
….. ………. ……… ……. …… ………….
Cộng chuyển trang sau 38.975.970.850
Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Kế toán trưởng Người ghi sổ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.7: Sổ cái TK 511
UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI
TỔNG CÔNG TY THƯƠNG MẠI HÀ NỘI
SỔ CÁI
Tài khoản 511 – Doanh thu hàng xuất khẩu Từ ngày 01/02/2009 đến ngày 28/02/2009 Đơn vị tính: VND
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số PS Nợ PS Có
02/02 21-09/HĐ Xuất lô hàng mây tre đan
1311 1.235.000.000
02/02 73/HQ Thuế XK phải nộp 3333 61.750.000
……. ……….. ……… …… ……….. ……….
10/02 24-09/HĐ Xuất lô hàng tiêu 1311 1.657.865.000
10/02 84/HQ Thuế XK phải nộp 3333 82.893.250 ….. ………. ……… ……….. 18/02 37-09/HĐ Xuất lô hàng chè 1311 4.627.800.000 18/02 96/HQ Thuế XK phải nộp 3333 187.900.000 ….. ………. ……… ……. …………. …………. 28/02 Tổng phát sinh 1.894.980.350 21.869.080.000 28/02 K/c sang 911 911 19.974.099.650 Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Kế toán trưởng Người ghi sổ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.4.1.3.Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Với uy tín có được cùng với tiêu chí hàng hóa xuất khẩu của Hapro luôn đảm bảo chất lượng, thời gian giao hàng, và được giám định bởi các tổ chức uy tín nên hầu như khoản giảm trừ doanh thu duy nhất của Tổng công ty là: Thuế xuất khẩu.
Mức thuế suất thường là 5%
Công thức tính thuế xuất khẩu;
Thuế xuất khẩu =Số lượng hàng x Giá tính thuế x Tỷ giá x Thuế suất phải nộp xuất khẩu xuất khẩu hối đoái thuế xuất khẩu
Tài khoản sử dụng: 3333
Trình tự hạch toán:
Khi có nghiệp vụ xuất khẩu phát sinh, Hapro tiến hành thực hiện các thủ tục, chứng từ khai báo với cơ quan thuế như: Giấy phép xuất khẩu, hợp đồng thương mại, phiếu xuất kho, Hóa đơn giá trị gia tăng( thuế suất 0%). Sau đó, Tổng công ty sẽ kê khai vào tờ khai hải quan những thông tin cần thiết để xác định số thuế phải nộp cho cơ quan hải quan.
Với ví dụ ở trên, ngày 18/02/2009, Hapro kê khai tờ khai Hải quan để xác định số thuế phải nộp theo tờ khai ở phụ lục 03.
Khi hàng hóa được xác định là tiêu thụ, căn cứ vào chứng từ kế toán ghi nhận doanh thu đồng thời phản ánh số thuế xuất khẩu phải nộp:
Nợ TK 5111
Có TK 3333 – Số thuế xuất khẩu phải nộp Khi nộp thuế, kế toán định khoản:
Nợ TK 3333 Có TK 112
Việc hạch toán thuế xuất khẩu sẽ được cập nhật vào phân hệ:
-Kế toán bán hàng và công nợ phải thu / Cập nhật số liệu / Ghi nợ, có các tài khoản công nợ . Trong đó tài khoản công nợ là 3333.
Khi có giấy báo Nợ của Ngân hàng, kế toán tiến hành cập nhật số liệu vào máy tính trong phân hệ:
- Kế toán tiền mặt, tiền gửi và tiền vay / Cập nhật số liệu / Giấy Báo Nợ của Ngân hàng.
Sau đó, máy tính sẽ tự động chuyển số liệu sang sổ Nhật Ký Chung , Sổ sổ chi tiết TK 3333 và các sổ Cái, sổ chi tiết của các TK có liên quan.
Với ví dụ trên, việc cập nhật số liệu sẽ được minh họa như sau:
Biểu 2.8: Sổ cái TK 333
UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI
TỔNG CÔNG TY THƯƠNG MẠI HÀ NỘI
SỔ CÁI
Tài khoản 3333 – Thuế xuất khẩu Từ ngày 01/02/2009 đến ngày 28/02/ 2009
Số dư đầu tháng: 0 Đơn vị tính: VND Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số PS Nợ PS Có 02/02 73/HQ Thuế XK phải nộp 5111 61.750.000 ….. ……. ……… …… …………. ………… 06/02 79/HQ Thuế XK phải nộp 5111 65.087.000 ……. ……….. ……… …… ……….. ………. 14/02 GBN 38 Nộp thuế XK 1121 74.964.086 ….. ………. ……… ……….. 18/02 96/HQ Thuế XK phải nộp 5111 187.900.000 ….. ………. ……… ……. …………. …………. 23/02 GBN 45 Nộp thuế XK 1121 187.900.000 ….. ……… ……… ……. …………. ………… 31/01 Cộng phát sinh 1.536.075.000 1.649.080.900 31/01 Số dư cuối tháng 113.005.900 Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Kế toán trưởng Người ghi sổ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)