- Báo cáo quản trị: phục vụ cho việc quản trị nội bộ Tổng công ty, gồm:
2.4.2.Kế toán xuất khẩu hàng hóa theo phương thức xuất khẩu ủy thác
thác
Xuất khẩu trực tiếp là hoạt động xuất khẩu chủ yếu của Hapro. Tuy nhiên, những trong những năm qua Tổng công ty cũng thực hiện một số thương vụ xuất khẩu ủy thác với vai trò là bên nhận ủy thác.
Trình tự xuất khẩu ủy thác cũng tương tự như xuất khẩu trực tiếp nhưng vì hoạt động xuất khẩu ủy thác không những là cung cấp hàng hóa cho khách hàng nước ngoài mà còn là cung cấp dịch vụ cho khách hàng trong nướ nên phương pháp hạch toán khác nhau .
Với phương thức này, các chi phí phát sinh đến xuất khẩu ủy thác sẽ do bên giao ủy thác thanh toán hoặc nhờ Tổng công ty chi hộ. Sau khi thực hiện xong, Hapro phải chuyển cho bên giao ủy thác các chứng từ có liên quan.
Khi biên bản hợp đồng được 2 bên thông qua, sau khi trừ đi các khoản chi phí chi hộ và hoa hồng dịch vụ, Tổng công ty tiến hành thanh toán cho bên ủy thác bằng hình thức chuyển khoản. Hoa hồng dịch vụ ủy thác thường chịu mức thuế suất 10%.
Tỷ trọng thương vụ xuất khẩu ủy thác của Hapro rất thấp, nên bài viết chỉ nêu tổng quát về hạch toán nghiệp vụ này
Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 131, 331 ( chi tiết theo từng đơn vị giao ủy thác) để theo dõi tình hình thanh toán hoa hồng với bên giao ủy thác.
- Tài khoản 138, 338(chi tiết theo đơn vị giao ủy thác) để theo dõi tình hình thanh toán các khoản phải thu, phải trả khác ( chi hộ, trả hộ, nhận tiền trước để nộp thuế và chi các khoản khác…),).
Ví dụ: Ngày 23/05/2007, công ty TNHH thương mại dịch vụ Hoàng Lan, địa chỉ 76/63 Cầu Giấy, Hà Nội ký hợp đông xuất khẩu ủy thác với Tổng công ty thương mại Hà Nội về việc xuất khẩu lô hàng gốm sứ cho công ty
Babilon Co.L.T có địa chỉ 56, Yersin Str, Mumbay, Ân độ, theo hợp đồng ủy thác 03-07/XKUT.
Sau khi ký kết hợp đồng nội( Hợp đồng xuất khẩu ủy thác), Hapro tiến hành ký kết hợp đồng với công ty nước ngoài.. Mấu hợp đồng ủy thác sẽ dược trình bày ở Phụ lục
Căn cứ vào hợp đồng xuất khẩu ủy thác,.khi nhận hàng do đơn vị ủy thác bàn giao, kế toán ghi tăng giá trị hàng đã nhận;
Nợ TK 003: 1.960.984.000
Theo thỏa thuận giữa 2 bên, 25/05/2007 Tổng công ty sẽ chuyển hàng tới Cảng Hải Phòng. Hapro sẽ tiến hành các thủ tục xuất khẩu cần thiết tương tự như xuất khẩu trực tiếp để tiến hành xuất cảng. Các chi phí phát sinh đã được công ty Hoàng Lan chuyển tiền đến để nhờ Tổng công ty nộp hộ.
-Thuế xuất khẩu phải nộp: 1.960.984.000 x 0.05= 98.049.200
- Chi phí thủ tục và các chi phí khác:5.780.000.
Khi đơn vị ủy thác chuyển tiền đến để nộp hộ thuế và các khoản khác, kế toán phản ánh:
Nợ TK 111 : 103.829.200
Có TK 338- công ty Hoàng Lan : 103.829.200
Khi hoàn thành việc xuất khẩu, kế toán ghi nhận các bút toán sau: Có TK 003: 1.960.984.000
- Phản ánh số tiền hàng đã xuất khẩu được Nợ TK 131- Babilon: 1.960.984.000
Có TK 331- Hoàng Lan: 1.960.984.000 - Phản ánh số thuế xuất khẩu đã nộp
Nợ TK 1388- Hoàng Lan: 98.049.200 Có TK 112: 98.049.200
- Phản ánh các chi phí khác:
Nợ TK 1388 – Hoàng Lan: 5.780.000 Có Tk 111: 5.780.000
- Căn cứ về tỷ lệ hoa hồng được hưởn trong hợp đồng ủy thác , kế toán lập hóa đơn giá trị gia tăng về hoa hồng ủy thác và phản ánh