a. Khái niệm
Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là nhằm phản ánh t nh h nh phát sinh và kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được hoãn lại.
b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
c. Sơ đồ hạch toán
333(3334) 821(8211) 911
Số thuế TN N hiện hành phải nộp K/c CP Thuế TN N
trong kỳ do N tự xác định hiện hành
Số chênh lệch giữa thuế TN N tạm phải nộp lớn hơn số phải nộp
Hình 2.17: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.1.5 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh a.Khái niệm
Kế toán xác định kết quả kinh doanh là nhằm xác định kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán.
Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động bất thường.
b.Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 - Xác định kết quả hoạt động kinh doanh Bên nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm hàng hóa dịch vụ, lao vụ đã tiêu thụ. - Chi phí hoạt động tài chính và ch phí bất thường.
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết chuyển số lãi trước thuế sang TK 421 – ợi nhuận chưa phân phối.
23 Bên có:
- oanh thu về số sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ. - Thu nhập hoạt động tài chính và các khoản thu bất thường.
- Trị giá vốn hàng bị trả lại (trị giá vốn hàng bị trả lại đã kết chuyển vào tài khoản 911).
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.
TK 632 TK 911 TK 511,512
Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển TBH doanh thu nội bộ
TK 6421, 6422 TK 515 Kết chuyển CPBH, CPQLDN Kết chuyển T hoạt động tài chính TK 635 TK 711
Kết chuyển chi phí HĐTC Kết chuyển thu nhập khác
TK 811
Kết chuyển chi phí khác
TK 8211 TK 421
Kết chuyển chi phí Kết chuyển lỗ thuế TN N
Kết chuyển lãi
24