a. Khái niệm
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khi xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong kỳ.
b. Chứng từ sử dụng
Tờ khai quyết toán thuế TNDN
811 111,112 Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác Chi phí thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ 338, 331 Khi nộp phạt 911 Khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng 211,213 214 Nguyên giá TSCĐ góp vốn liên doanh liên kết Giá trị hao mòn 222,228 Giá trị vốn góp 111,112,138,…. Thu từ bán hồ sơ thầu
hoạt động thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ
Chênh lệch giữa đánh giá lại nhỏ hơn giá trị còn lại TSCĐ
Kế toán XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của công tác kế toán này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
Tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p có 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p hiê ̣n hành.
-Tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p hoãn la ̣i.
Kết cấu và nô ̣i dung phản ánh của tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p hiê ̣n hành.
Tài khoản 8211 - “Chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p hiê ̣n hành” không có số dƣ cuối kỳ.
8211
NỢ CÓ
- Thuế thu nhập doanh nghiê ̣p phải nô ̣p tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiê ̣p hiê ̣n hành phát sinh trong năm; - Thuế thu nhập doanh nghiê ̣p của các năm trƣớc phải nô ̣p bổ sung do phát hiê ̣n sai sót không tro ̣ng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi tăng chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p hiê ̣n hành của năm hiê ̣n ta ̣i.
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p tạm phải nộp đƣợc giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm;
- Số thuế thu nhập d oanh nghiê ̣p phải nô ̣p đƣợc ghi giảm do phát hiê ̣n sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi giảm chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p hiê ̣n hành trong năm hiê ̣n ta ̣i;
- Kết chuyển chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p hiê ̣n hàn h vào bên Nợ tài khoản 911 - “Xác đi ̣nh kết quả kinh doanh”.
Kế toán XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của công tác kế toán này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
Kết cấu và nô ̣i dung phản ánh của tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p hoãn la ̣i.
Tài khoản 8212 - “Chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p hoãn la ̣i” không có số dƣ cuối kỳ
8212
NỢ CÓ
- Chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p hoãn la ̣i phát sinh trong năm tƣ̀ viê ̣c ghi nhâ ̣n thuế thu nhâ ̣p hoãn lại phải trả (là số chênh lệch giữa thuế thu nhâ ̣p hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhâ ̣p hoãn la ̣i phải trả đƣợc hoàn nhâ ̣p trong năm);
- Số hoàn nhâ ̣p tài sản thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p hoãn la ̣i đã ghi nhâ ̣n tƣ̀ các năm trƣớc (là số chênh lệch giữa tài s ản thuế thu nhập hoãn lại đƣợc hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhâ ̣p hoãn la ̣i phát sinh trong năm);
- Kết chuyển chênh lệch giƣ̃a số phát sinh bên Có TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p hoãn la ̣i” lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Có tài khoản 911 – “Xác đi ̣nh kết quả kinh doanh”.
- Ghi giảm chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p hoãn la ̣i (số chênh lê ̣ch giƣ̃a tài sản thuế thu nhâ ̣p hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhâ ̣p hoãn la ̣i đƣơ ̣c hoàn nhâ ̣p trong năm); - Ghi giảm chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p hoãn la ̣i (số chênh lê ̣ch giƣ̃a thuế thu nhâ ̣p hoãn la ̣i phải trả đƣợc hoàn nhâ ̣p trong năm lớn hơn thuế thu nhâ ̣p hoãn la ̣i phải trả phát sinh trong năm); - Kết chuyển chênh lệch giƣ̃a số phát sinh bên Có TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” nhỏ hơn số phát sinh bên Nơ ̣ TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p hoãn la ̣i” phát sinh trong kỳ vào bên Nợ tài khoản 911 – “Xác đi ̣nh kết quả kinh doanh”. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế toán XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của công tác kế toán này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
2.1.2.5. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.10: Kế toán chi phí thuế TNDN hiện hành
Sơ đồ 2.11: Kế toán chi phí thuế TNDN hoãn lại e. Sổ sách kế toán - Sổ cái(S02c1 – DN) - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ(S02b – DN) - Sổ chi tiết 821 (S38– DN) 8211 3334 911 Kết chuyển thuế TNDN hiện hành Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ do doanh nghiệp tự xác định521
Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm phải nộp lớn hơn số phải nộp
8212
347 347
Số chênh lệch số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm
Số chênh lệch số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm
243
Chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh nhỏ hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại đƣợc hoàn nhập trong năm
243 Chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại đƣợc hoàn nhập trong năm 911 K/c chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ Tk 8212 911 K/c chênh lệch số phát sinh Có nhỏ hơn số phát sinh Nợ Tk 8212
Kế toán XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của công tác kế toán này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN