3.2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng
a. Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Bảng 3.2: Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tháng 10/2016
ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu Giá bán Doanh thu bán hàng, cung cấp
dịch vụ Thuế GTGT Cộng Doanh thu bán hàng 6.186.112.871 618.611.287 6.804.724.158 - Linh kiện 827.380.900 82.738.000 910.118.900 - Điện thoại di động 2.892.391.800 289.239.180 3.181.630.980 Khác 2.466.340.171 246.634.017 2.712.974.188 Doanh thu cung cấp dịch vụ 8.374.271.879 837.427.188 9.211.699.067
Tổng cộng 14.560.384.750 1.456.038.475 16.016.423.230
Nguồn: Phòng tài chính Viettel Cần Thơ - Chi nhánh Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội.
Kế toán XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của công tác kế toán này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
Quy trình ghi sổ TK 511
b. Chứng từ sử dụng
- Bảng báo cáo doanh thu theo hóa đơn - Đơn đặt hàng
- Hóa đơn GTGT - Phiếu thu - Giấy báo có
c.Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 5111- Doanh thu bán hàng
- Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ
d. Một số nghiệp vụ điển hình
Ngày 01/10/2016 Viettel Cần thơ bán cho khách lẻ 1 ĐTDĐ Nokia 230 Dark theo, HĐGTGT số 0000450 ký hiệu AB/15T, giá chƣa thuế GTGT là 584.545đ thuế suất thuế GTGT 10%. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ CTO1280,hóa đơn GTGT 0000450, phiếu thu CTOPT0161.
Định khoản nghiệp vụ phát sinh:
Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, giấy báo
Có,.. Sổ chi tiết bán hàng CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ cái TK 511 Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chi tiết
Kế toán XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của công tác kế toán này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
Nợ TK 1111643.000 CóTK 5111584.545
Có TK 33311.01 58.455 Chứng từ kèm theo(Phụ lục 01)
Ngày 15/10/2016 Chi nhánh bán 10 chiếc ba da cho Iphon6, theo Hóa đơn GTGT số 0000470 ký hiệu AB/15T, giá chƣa thuế GTGT là 180.000đ/chiếc thuế suất thuế GTGT 10%. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ CTO1320, HĐGTGT số 0000470, Phiếu thu CTOPT171. Định khoản nghiệp vụ: Nợ TK 1111 1.980.000 Có TK 51111.800.000 Có TK 3331.01 180.000 Chứng từ kèm theo(Phụ lục 01)
Ngày 28/10/2016 Viettel Cần Thơ bán cho thẻ cào cho Đại lý Minh Thảo mệnh giá mỗi thẻ 200.000 đồng, hóa đơn GTGT số 0000495 tổng giá thanh toán167.273.000 đồng, thuế GTGT 10%,. Đại lýchƣathanh toán.
Căn cứ chứng từ ghi sổ CTO1352, Hóa đơn GTGT số 0000495 Định khoản nghiệp vụ: Nợ TK 131 183.546.000 Có TK 5113167.273.000 Có TK 33311.01 16.727.300 Chứng từ kèm theo (Phụ lục 03) e. Sổ sách kế toán tổng hợp - Sổ cái (Mẫu số S02c1 –DN) (Phụ lục 01)
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02b –DN) (Phụ lục 08)
f. Sổ sách kế toán chi tiết
Sổ chi tiết 511 (Phục lục 01)
Kế toán XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của công tác kế toán này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
Trong tháng Chi nhánh không có phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu.
3.2.1.3. Kế toán chi phí giá vốn a. Bảng tổng hợp giá vốn a. Bảng tổng hợp giá vốn Bảng 3.3: Bảng tổng hợp giá vốn tháng 10/2016 ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Cộng Thẻ cào 2.352.721.735 Linh kiện 750.218.500 Điện thoại di động 2.350.698.000 Khác 2.273.560.000 Tổng cộng 7.727.198.235
Nguồn: Phòng tài chính Viettel Cần Thơ - Chi nhánh Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội.
Quy trình ghi sổ TK 632
b. Chứng từ sử dụng
Phiếu xuất kho
c. Tài khoản sử dụng
Gía vốn hàng bán 632
Phiếu xuất kho
Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (S36-DN) CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ cái TK 632 Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chi tiết
Kế toán XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của công tác kế toán này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
d. Một số nghiệp vụ điển hình
Ngày 01/10/2016 Viettel Cần Thơ bán cho khách hàng 1 ĐTDĐ Nokia Dark giá xuất kho là 526.090đ.
Căn cứ chứng từ ghi sổ CTO1281, PXK161 Định khoản nghiệp vụ:
Nợ TK 632 526.090
Có TK 1561 526.090
Chứng từ kèm theo PXK CT0161(Phụ lục 02)
Ngày 15/10/2016 Viettel Cần Thơ xuất bán 10 chiếc bao da cho iphone 6 với giá 160.000/chiếc.
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ CTO1321, PXK 181 Định khoản nghiệp vụ:
Nợ TK 632 1.600.000
Có TK 1561 1.600.000
Chứng từ kèm theo PXK CTO0173(Phụ lục 02)
Ngày 28/10/2016 Viettel Cần Thơ xuất bán 1000 thẻ cào mệnh giá 200.000 đồng cho cho đại lý Minh Thảo.
Căn cứ chứng từ ghi sổ CTO1353, PXK 206 Định khoản nghiệp vụ: Nợ TK 632 5.000.000 Có TK 1561 5.000.000 Chứng từ kèm theo (Phục lục 02) e. Sổ sách kế toán tổng hợp - Sổ cái 632 (Mẫu sổ S02c1- DN) (Phụ lục 02)
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Mẫu sổ S02b- DN) (Phụ lục 08)
f. Sổ sách kế toán chi tiết
Kế toán XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của công tác kế toán này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN 3.2.1.4. Kế toán chi phí bán hàng a. Bảng tổng hợp chi phí bán hàng Bảng 3.4: Bảng tổng hợp chi phí bán hàng tháng 10/2016 ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Cộng Chi phí dụng cụ đồ dùng 15.000.000
Trả lƣơng cho nhân viên bán hàng 270.251.000
Chi phí dịch vụ mua ngoài 270.251.433
Bằng tiền khác 255.251.865
Tổng cộng 810.754.298
Nguồn: Phòng tài chính Viettel Cần Thơ - Chi nhánh Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội.
Quy trình ghi sổ TK 641
b. Chứng từ sử dụng
- Bảng tính và phân bổ tiền lƣơng - Phiếu chi
- Giấy báo nợ
Phiếu chi, Giấy báo nợ,… Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (S36-DN) CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ cái TK 641 Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chi tiết
Kế toán XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của công tác kế toán này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
- Một số chứng từ khác liên quan
c. Tài khoản sử dụng
6411- Chi phí nhân viên bán hàng 6413- Chi phí dụng cụ đồ dùng 6417- Chi phí dịch vụ mua ngoài 6418- Chi phí bằng tiền khác
d. Một số nghiệp vụ điển hình
Ngày 02/10/2016 Mua văn phòng phẩm phục vụ công tác bán hàng số tiền là 3.300.000đ đã (bao gồm thuế GTGT 10%), thanh toán bằng tiền mặt.
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ CTO1282, Hóa đơn GTGT 0001234 Định khoản nghiệp vụ phát sinh:
Nợ TK 64133.000.000 Nợ TK 1331 300.000
Có TK 1111 3.300.000 Chứng từ kèm theo(Phụ lục 03)
Ngày 15/10/2016 chi tiền mặt thanh toán chi phí bảng posterquảng cáo số tiền là 7.000.000đ thuế suất thuế GTGT là 10%.
Căn cứCTOPC0181, Hóa đơn GTGT 000986, Phiếu chi CTOPC 185 Định khoản nghiệp vụ:
Nợ TK 6418 7.000.000 Nợ TK 1331 700.000
Có TK 1111 7.700.000 Chứng từ kèm theo (Phụ lục03)
Ngày 20/10/2016 chi tiền mặt thanh toán công tác phí cho nhân viên bán hàng số tiền 5.000.000đ.
Căn cứ chứng từ ghi sổ CTO1335, Phiếu chi CTOPC196 Định khoản nghiệp vụ:
Nợ TK 64115.000.0000 Có TK 1111 5.000.000
Kế toán XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của công tác kế toán này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
Chứng từ kèm theo (Phụ lục 03)
e. Sổ sách kế toán tổng hợp
- Sổ cái(Mẫu số S02c1 – DN) (Phụ lục 03)
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02b – DN) (Phụ lục 08)
f. Sổ sách kế toán chi tiết
Sổ chi tiết 641(S36- DN) (Phụ lục 03)
3.2.1.5. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí này thông thƣờng là những chi phí tài trợ trong tháng 10 không phát sinh
3.2.2. Hoạt động tài chính
Chi nhánh hạch toán phụ thuộc nên không có doanh thu tài chính và chi phí tài chính 3.2.3. Hoạt động khác 3.2.3.1. Kế toán thu nhập khác a. Bảng tổng hợp thu nhập khác Bảng 3.5: Bảng tổng hợp thu nhập kháctháng 10/2016 ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu Ghi có TK 711 Ghi Nợ TK 1111
Thanh lý máy móc, thiết bị 5.325.000 5.325.000
Cộng 5.325.000 5.325.000
Nguồn: Phòng tài chính Viettel Cần Thơ - Chi nhánh Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội.
Kế toán XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của công tác kế toán này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
Quy trình ghi sổ TK 711
b. Chứng từ sử dụng - Phiếu thu
- Hóa đơn GTGT
- Hợp đồng kinh tế liên quan
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711- Thu nhập khác
d. Nghiệp vụ điển hình
Ngày 27/10/2016 Chi nhánh tiến hành thanh lý 10 máy vi tính HP cho Công ty TNHH Tuấn Anh. Theo hóa đơn số 0075682, giá bán chƣa thuế GTGT là 5.325.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%. Công ty thanh toán bằng tiền mặt.
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ CTO1352, Hóa đơn GTGT số 0075682, Phiếu thu CTOPT199.
Định khoản nghiệp vụ: Nợ TK 1111 5.857.500
Có TK 711 5.325.000 Có TK 33311.01 532.500
Phiếu thu, Hóa đơn GTGT,…
Sổ chi tiết các tài khoản (S38-DN) CHỨNG TỪ GHI SỔ
Sổ cái TK 711
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chi tiết
Kế toán XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của công tác kế toán này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
Chứng từ minh họa (Phụ lục 04)
e. Sổ sách kế toán tổng hợp
- Sổ cái 711(Mẫu S02a1- DN) (Phụ lục 04)
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Mẫu S02b- DN) (Phụ lục 08)
f. Sổ sách kế toán chi tiết
Sổ chi tiết 711 (Mẫu sổ S38 – DN) (Phụ lục 04)
3.2.3.2. Kế toán chi phí khác a. Bảng tổng hợp chi phí khác a. Bảng tổng hợp chi phí khác
Bảng 3.6: Bảng tổng hợp chi phí khác tháng 10/2016
ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu Ghi Nợ TK 811 Ghi Có TK 211
Thanh lý máy móc, thiết bị 5.180.000 5.325.000
Cộng 5.180.000 5.325.000
Nguồn: Phòng tài chính Viettel Cần Thơ - Chi nhánh Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội.
Quy trình ghi sổ TK 811
Biên bản thanh lý, các chứng từ liênquan
Sổ chi tiết các tài khoản (S38-DN) Bảng tổng hợp chi tiết TK 811 CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ cái TK 811 Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ đăng ký
Kế toán XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của công tác kế toán này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
b. Chứng từ sử dụng
Biên bản thanh lý TSCĐ Các chứng từ khác liên quan
c.Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811- Chi phí khác
d. Nghiệp vụ điển hình
Ngày 27/10/2016 Chi nhánh bán cho công ty TNHH Tuấn Anh10 máy vi tính HP, nguyên giá 90.180.000 đồng, hao mòn lũy kế 85.000.000 đồng.
Căn cứ chứng từ ghi sổ CTO1351, biên bản thanh lý số 01 Định khoản nghiệp vụ: Nợ TK 811 5.180.000 Nợ TK 214 85.000.000 Có TK 211 90.180.000 Chứng từ kèm theo(Phụ lục 05) e. Sổ sách kế toán tổng hợp - Sổ cái 811(Mẫu S02c1 –DN)( Phụ lục05)
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ((Mẫu S02b –DN)( Phụ lục 08)
f. Sổ sách kế toán chi tiết
Sổ chi tiết 811(Mẫu sổ S38 –DN) (Phụ lục 05)
3.2.4. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Do Chi nhánh là đơn vị hạch toán phụ thuộc nên không phải kê khai nộp thuế TNDN, phần thuế này sẽ do Tập đoàn quyết toán.
3.2.5. Kế toán tổng hợp xác định kết quả kinh doanh
Ngày 31/10/2016 kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu, chi phí sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
a. Kết chuyển doanh thu, chi phí, lợi nhuận
- Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 511 14.560.384.750
Kế toán XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của công tác kế toán này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN - Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 7115.325.000 Có TK 9115.325.000 - Kết chuyển giá vốn Nợ TK 911 7.727.198.235 Có TK 6327.727.198.235 - Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911810.754.298 Có TK 641810.754.298 - Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911 5.180.000 Có TK 8115.180.000 - Kết chuyển lợi nhuận
Nợ TK 91116.022.577.217 Có TK 4216.022.577.217
Kế toán XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của công tác kế toán này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
Sơ đồ kết chuyển chữ T lên TK 911
a. Sổ sách kế toán tổng hợp
- Sổ cái 911( Mẫu sổ S02c1- DN)( Phụ lục 06)
- Sổ đăng ký chứng từ chi sổ (Mẫu sổ S02b- DN)( Phụ lục 08)
b. Sổ sách kế toán chi tiết
Sổ chi tiết 911(Mẫu sổ S38-DN) (Phụ lục 06)
3.2.6. Báo các kết quả kinh doanha.Căn cứ lập báo cáo a.Căn cứ lập báo cáo
Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết theo dõi các tài khoản trong kỳ từ loại 5 đến loại 9.
b. Minh họa báo cáo kết quả kinh doanh
Sơ đồ 3.5: Sơ đồ kết quả hoạt động kinh doanh
911 632 511 7.727.198.235 14.560.384.750 641 810.754.298 14.565.709.750 14.565.709.750 711 5.325.000 811 421 5.180.000 6.022.577.217
Kế toán XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của công tác kế toán này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN Đơn vị tính: Đồng CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Tháng này Tháng trƣớc 1 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
01
14.560.384.750 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp
dịch vụ(10=01-02) 10
14.560.384.750 4. Giá vốn hàng bán 11 7.727.198.235 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ(20 = 10-11) 20 6.833.186.515 8. Chi phí bán hàng 25 810.754.298 10. Lợi nhuận thuần thu từ hoạt động kinh
doanh (30=20+21-22-25-26) 30
6.022.432.217 11. Thu nhập khác 31 5.325.000 12. Chi phí khác 32 5.180.000 13. Lợi nhuận khác ( 40=31-32) 40 145.000 14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế ( 50 =
30 + 40 ) 50
6.022.577.217 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
( 60 = 50 - 51 -52 ) 60 6.022.577.217 Lập ngày 31 tháng 10 năm 2016 Ngƣời lập (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
VIETTEL CẦN THƠ – CHI NHÁNH TẬP ĐOÀN VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI Số 210 Đƣờng Trần Phú, P.Cái Khế, Q.Ninh
Kiều, TP.Cần Thơ
Mẫu số B02-DN
(Ban hành theo Thông tƣ 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 10/2016
Kế toán XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của công tác kế toán này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
3.3. Các nhân tố tác động hiệu quả công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh
3.3.1. Quy trình thực hiện
Nghiên cứu đƣợc tiến hành qua 2 giai đoạn: Nghiên cứu sơ bộ và nghiên cứu chính thức.
3.3.1.1. Nghiên cứu sơ bộ
Nghiên cứu sơ bộ đƣợc thực hiện bằng phƣơng pháp định tính, dùng để điều chỉnh từ ngữ của các biến quan sát, đo lƣờng các khái niệm nghiên cứu. Nghiên cứu định tính sẽ đƣợc thực hiện bằng cách lấy ý kiến từ 5 chuyên gia trong lĩnh vực kế toán tại thành phố Cần Thơ. Nội dung phỏng vấn sẽ đƣợc ghi nhận và tổng hợp lại để làm cơ sở cho việc điều chỉnh các biến quan sát trong thang đo.
Các khái niệm trong mô hình nghiên cứu đề xuất bao gồm:Hệ thống kiểm soát nội bộ; Quy mô của doanh nghiệp; Tổ chức công tác kế toán; Tổ chức đánh giá hệ thống; Nguyên tắc ghi nhận doanh thu, chi phí; Hình thức lựa chọn sổ sách. Từ đó tiến hành xây dựng bảng câu hỏi chính thức để thu thập dữ liệu định lƣợng.
3.3.1.2. Nghiên cứu chính thức
Đây là giai đoạn đƣợc thực hiện bằng phƣơng pháp nghiên cứu định lƣợng thông qua bảng câu hỏi (đóng). Mẫu nghiên cứu là các chuyên gia tại thành phố Cần Thơ đƣợc lựa chọn theo phƣơng pháp lấy mẫu thuận tiện với kích thƣớc mẫu n = 65. Mẫu đƣợc sử dụng để đánh giá thanh đo và kiểm định các giả thuyết.
Sau khi lấy đƣợc số liệu nghiên cứu định lƣợng, dữ liệu thu thập sẽ đƣợc xử lý bằng phần mềm SPSS 20.
Kế toán XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đoàn Viễn Thông Quân