- Yêu cầu: Xác định tính đúng đắn, trung thực của Báo cáo quyết toán thu chi NS cấp Huyện, cấp Xã; đánh giá việc chấp hành Luật NSNN, các chế độ chính sách
a. Kiểm toán tổng hợp chi tại phòng tài chính Huyện
- Nội dung kiểm toán
- Đánh giá công tác lập và phân bổ dự toán chi ngân sách, bao gồm các nội dung: trình tự xây dựng dự toán; Căn cứ xây dựng dự toán và phân bổ dự toán.
+ Đánh giá việc thực hiện dự toán chi NS về mặt tổng số và từng lĩnh vực, từng nội dung chi ghi trong dự toán. Phân tích, chỉ rõ nguồn đáp ứng các khoản chi v−ợt dự toán, nguyên nhân cụ thể của các khoản chi v−ợt dự toán.
+ Đánh giá công tác quản lý, điều hành chi NS của các cấp chính quyền Huyện, Xã; Việc chấp hành Luật NSNN, chấp hành dự toán, chấp hành các chính sách, chế độ về quản lý chi ngân sách. Đặc biệt cần xem xét đánh giá công tác quản lý điều hành các nguồn tăng thu, nguồn dự phòng NS, nguồn bổ sung có mục tiêu của ngân sách cấp trên, trong đó chú ý đến việc sử dụng theo mục đích các nguồn trên.
+ Đánh giá tính đúng đắn, trung thực của Báo cáo quyết toán chi ngân sách Huyện (cấp Huyện, cấp Xã)
+ Đánh giá công tác quản lý chi từ các tài khoản tạm thu, tạm giữ, các quỹ tài chính ngoài ngân sách (nếu có).
+ Kiểm tra dự toán do UBND tỉnh giao cho Huyện và dự toán do HĐND huyện thông qua; quyết định giao dự toán của UBND Huyện cho các đơn vị sử dụng ngân sách cấp Huyện, dự toán và mức bổ sung NS cho các xã.
+ Kiểm tra các Quy định, Quyết định liên quan đến quy chế điều hành NS của địa ph−ơng.
+ Kiểm tra so sánh giữa số thực hiện với dự toán về từng lĩnh vực, từng chỉ tiêu về cả số t−ơng đối và số tuyệt đối, để đánh giá tình hình thực hiện dự toán và việc chấp hành ngân sách. Cần tập trung phân tích nguyên nhân cụ thể đối với các nội dung chi v−ợt dự toán, đặc biệt là các nội dung chi v−ợt dự toán lớn, các khoản bổ sung ngoài dự toán cho các xã, các khoản chi hành chính, Đảng, Đoàn thể, chi khác…
+ Kiểm tra chọn mẫu hồ sơ một số khoản chi ngoài dự toán, sử dụng nguồn tăng thu, nguồn dự phòng, nguồn bổ sung có mục tiêu của NS cấp trên.
+ Kiểm tra chi tiết Báo cáo quyết toán chi NS do phòng Tài chính lập, đối chiếu với các báo cáo quyết toán của các đơn vị sử dụng ngân sách và các xã. Kiểm tra số d− các khoản tạm ứng, kinh phí tồn trên hồ sơ quyết toán của các đơn vị dự toán gửi phòng tài chính; kiểm tra các khoản cho vay, tạm ứng của ngân sách nh−ng vẫn đ−a vào quyết toán
+ Kiểm tra tài khoản tạm thu, tạm giữ, tài khoản tiền gửi của phòng tài chính (nếu có) sổ sách chứng từ liên quan đến việc quản lý sử dụng các khoản trên.
- Các rủi ro kiểm toán
+ Một số lĩnh vực chi nh− XDCB, sự nghiệp kinh tế… HĐND chỉ thông qua tổng số, không chi tiết cụ thể cho từng dự án, sự nghiệp.
+ Không phân bổ và giao hết ngay từ đầu năm, mức bổ sung NS cho các xã và dự toán chi cho các đơn vị sử dụng NS theo dự toán do HĐND thông qua, để lại điều hành dần trong năm dễ tạo ra cơ chế xin cho.
+ Điều hành sử dụng nguồn tăng thu không có ph−ơng án sử dụng cụ thể bằng văn bản thống nhất với th−ờng trực HĐND, cũng không đảm bảo trật tự −u tiên theo quy định của Luật ngân sách, chủ yếu đáp ứng nhu cầu chi th−ờng xuyên.
+ Việc sử dụng nguồn dự phòng NS không đúng quy định Luật NSNN. Coi quỹ dự phòng nh− quỹ điều hành của UBND.
+ Báo quyết toán chi lập ch−a đảm bảo quy định: Quyết toán cả kinh phí tạm ứng, cho vay, kinh phí tồn cuối năm tại các đơn vị sử dụng ngân sách. Số quyết toán chi giữa phòng tài chính và Kho bạc không khớp đúng nh−ng không đối chiếu tìm nguyên nhân kịp thời.
+ Báo cáo quyết toán lập không kịp thời và không đầy đủ các biểu mẫu theo quy định, thiếu các Báo cáo thuyết minh, giải trình. Không tổ chức kịp thời việc thẩm định và phê duyệt quyết toán cho các đơn vị dự toán và các xã nên không xử lý đ−ợc những tồn tại về quyết toán.