- Yêu cầu: Xác định tính đúng đắn, trung thực của Báo cáo quyết toán thu chi NS cấp Huyện, cấp Xã; đánh giá việc chấp hành Luật NSNN, các chế độ chính sách
1.4.2.2.B−ớc thực hiện kiểm toán.
a. Kiểm toán tại các Cơ quan tài chính tổng hợp của huyện.
- Kiểm toán tổng hợp thu NSNN.
ứng dụng quy trình kiểm toán NSNN, kiểm toán tổng hợp thu NSNN trên địa bàn Huyện, Xã đ−ợc thực hiện tại các cơ quan tổng hợp của Huyện: (Chi cục thuế, Phòng tài chính, Kho hạc Nhà n−ớc Huyện). Nội dung kiểm toán chủ yếu là:
+ Công tác lập và giao dự toán thu: Việc chấp hành trình tự xây dựng và giao dự toán; tính bao quát của dự toán, tính hợp lý của từng chỉ tiêu thu.
+ Đánh giá tình hình thực hiện dự toán trong đó đi sâu phân tích những chỉ tiêu v−ợt dự toán cao, không đạt dự toán để có những kiến nghị phù hợp.
kiểm tra số liệu từng chỉ tiêu có sự đối chiếu giữa Chi cục Thuế, phòng Tài chính và Kho bạc Huyện.
+ Đánh giá việc chấp hành các Luật, chế độ chính sách trong quản lý thu nộp. Hạn chế của công tác kiểm toán tổng hợp thu là kiểm tra ch−a sâu, ch−a phát hiện đ−ợc những sai sót lớn, đánh giá về công tác quản lý của cơ quan thu còn chung chung ch−a sâu sắc.
- Kiểm toán tổng hợp chi ngân sách
Đ−ợc thực hiện tại phòng Tài chính và Kho bạc Nhà n−ớc Huyện. Nội dung chủ yếu đã thực hiện đ−ợc là:
+ Kiểm tra đánh giá công tác lập dự toán, phân bổ dự toán và giao dự toán chi NS. Đã chú ý đến việc chấp hành trình tự lập dự toán, các căn cứ xây dựng dự toán, sự phù hợp của các chỉ tiêu giữa dự toán đ−ợc HĐND thông qua và quyết định giao của UBND, chỉ ra những khoản không giao hết từ đầu năm cho đơn vị sử dụng
+ Kiểm tra đánh giá tình hình thực hiện dự toán: Đánh giá tổng quát và đánh giá từng chỉ tiêu, làm rõ nguyên nhân của các chỉ tiêu không đạt hoặc v−ợt dự toán trong đó chú ý đến các chỉ tiêu chi v−ợt dự toán cao, chi quản lý hành chính, chi khác …
+ Đánh giá tính đúng đắn, trung thực của Báo cáo quyết toán chi thông qua việc kiểm tra cơ sở lập quyết toán của từng chỉ tiêu chi và thông qua đối chiếu với Kho bạc.
+ Đánh giá việc chấp hành Luật NSNN, các luật và chế độ trong quản lý chi ngân sách: Kiểm tra công tác quản lý điều hành ngân sách, việc sử dụng các nguồn tăng thu, dự phòng, đi vay, cho vay trái với quy định; Công tác quản lý chi XDCB, các khoản chi th−ờng xuyên.
Công tác kiểm toán tổng hợp chi tuy có khá hơn kiểm toán tổng hợp thu nh−ng đánh giá kết luận vẫn ch−a sâu sắc riêng lĩnh vực chi đầu t− XDCB vẫn còn nhiều hạn chế.
b. Kiểm toán tại các đơn vị dự toán NS cấp Huyện
Đặc điểm của các đơn vị dự toán NS cấp Huyện quản lý số kinh phí không lớn, thông th−ờng tập trung ở các đơn vị: Văn phòng UBND Huyện, phòng giáo dục, trung tâm y tế. Nội dung kiểm toán việc quản lý, sử dụng, quyết toán các nguồn kinh phí; việc chấp hành các chế độ, định mức, tiêu chuẩn chi NS; công tác kế toán và Báo cáo quyết toán chi NS. Khó khăn hiện nay trong kiểm toán tại các đơn vị dự toán là việc xử lý đối với các khoản chi không có trong chế độ nh−ng lại rất thực tế.
c. Kiểm toán Báo cáo quyết toán NS Xã
Nội dung kiểm toán là toàn bộ quá trình quản lý NS: Từ khâu lập dự toán, quản lý điều hành NS theo dự toán và quyết toán NS. Tập trung vào công tác quản lý khai thác các nguồn thu; quản lý và sử dụng các nguồn kinh phí, đặc biệt là nguồn nhân dân đóng góp; việc chấp hành các chế độ chi NS, công tác kế toán NS và quyết toán thu chi NS. Ngân sách Xã hiện nay phần lớn khó khăn nh−ng cũng có 1 số Xã có nguồn thu từ đất lớn dễ sử dụng sai mục đích (sử dụng cho chi th−ờng xuyên) sử dụng cho đầu t− XDCB nh−ng không thực hiện đúng quy trình và nhiều sai sót; một số Xã thu chi để ngoài NS .
KTV một số ch−a tiếp cận đ−ợc đầy đủ nên nội dung và kết quả kiểm toán ch−a toàn diện, còn sơ sài. Chi đầu t− XDCB của NS cấp Xã (ở 1 số xã có nguồn thu về đất và đóng góp lớn) ch−a thực hiện đ−ợc theo yêu cầu.