6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu:
2.2.1. Cơ chế quản lý tài chính tại Trung tâm Y tế
a. Cơ chế quản lý tài chính đối với hoạt động thực hiện mục tiêu, nhiệm vụ được giao
* Lập dự toán thu chi ngân sách:
Đơn vị tiến hành lập dự toán qua các dước như sau:
Hàng năm Sở Y tế thành phố Đà Nẵng tổ chức hướng dẫn TTYT lập dự toán ngân sách cho năm tiếp theo trên cơ sở tuân thủ Luật NSNN, các quy định, chế độ tài chính hiện hành cũng như các biểu mẫu về lập dự toán thu, chi và theo công văn hướng dẫn hàng năm của cơ quan cấp thẩm quyền. TTYT căn cứ theo hướng dẫn và nhu cầu thực tế chi tiêu năm kế hoạch, kết quả thực hiện năm trước, chế độ, định mức chi tiêu để lập dự toán thu chi NSNN theo mục lục NSNN, kèm theo thuyết minh về các nhiệm vụ chi trọng tâm, đột xuất gửi về Sở Y tế thành phố Đà Nẵng trước tháng 8 hàng năm.
Cụ thể:
- Đối với dự toán thu: đơn vị thường căn cứ vào số thu NSNN và các khoản thu từ phí, lệ phí được để lại 100% sử dụng theo quy định của năm trước, để ước số thu cho năm kế tiếp.
Căn cứ tình hình thu chi hoạt động dịch
vụ năm trước
Xây dựng dự toán thu – chi hoạt động kinh doanh dịch vụ năm sau liền kề
Căn cứ số biên chế được giao
Tổng hợp thành dự toán của đơn vị Căn cứ nhiệm vụ
được giao Căn cứ việc thu phí,
lệ phí năm trước
Xây dựng dự toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Xây dựng dự toán chi hành chính
Xây dựng dự toán chi nghiệp vụ chuyên môn theo lĩnh vực Xây dựng dự toán thu - chi hoạt động
50
- Đối với dự toán chi: Đơn vị xây dựng dự toán chi tiết theo các nhiệm vụ bao gồm chi thường xuyên phục vụ nhiệm vụ giao, chi phục vụ công tác thu phí, lệ phí. Đơn vị trình dự toán về Sở Y tế thành phố Đà Nẵng thẩm định trình cơ quan cấp trên. Dự toán của đơn vị là cơ sở để Sở Y tế thành phố Đà Nẵng phân bổ dự toán cho đơn vị khi dự toán tổng hợp được UBND thành phố phê duyệt.
Sau khi được UBND thành phố phê duyệt và được Sở Y tế thành phố Đà Nẵng phân bổ, đơn vị xây dựng dự toán chi tiết trong mỗi hoạt động chi theo từng mục lục NSNN quy định ví dụ chi lương ( mục 6000), Chi phụ cấp (mục 6100), Chi chuyên môn (mục 7000),... và chi tiết từng tiểu mục nhỏ:
+ Lập dự toán chi tiền lương bao gồm tính toán phần chi cho con người dựa trên số chỉ tiêu lao động được Sở Nội vụ giao hàng năm (số biên chế, hợp đồng lao động, số người chưa tuyển dụng) theo hệ số lương hiện hành theo quy định; phụ cấp và các khoản đóng góp theo lương, phụ cấp trực, phụ cấp phẩu thuật, thủ thuật….
+ Sau khi đã tính toán các khoản chi thường xuyên cho con người, trên cơ sở đề nghị của các phòng ban chuyên môn, Phòng Kế toán sẽ căn cứ vào nhu cầu và kết quả của công tác quyết toán năm trước và ước thực hiện năm nay, cùng với định mức chi đối với các mục chi đã lập và kiểm soát các chế độ, chính sách đối với nhóm mục chi nghiệp vụ chuyên môn cụ thể là chế độ điện thoại, công tác phí, hội nghị phí…
+ Lập kế hoạch sửa chữa TSCĐ, mua sắm trang thiết bị và xây dựng cơ bản, đồng thời kiểm soát tính cấp thiết, tuân thủ chế độ, quy định đối với các mục chi này.
51
Bảng 2.2. Dự toán thu – chi ngân sách năm 2017 của TTYT quận Liên Chiểu
Chương Loại Mục Nội dung chi Tổng dự toán
năm 2017 520 521 KP thực hiện tự chủ 20.900.000 6000 Tiền lương 8.400.000 6050 Tiền công 360.000 6100 Phụ cấp lương 4.800.000 6300 Các khoản đóng góp 2.400.000
6400 Các khoản thanh toán cá nhân 0
6500 Chi dịch vụ công cộng 600.000
6550 Vật tư văn phòng 120.000
6600 Thông tin tuyên truyền liên lạc 120.000
6650 Hội nghị 0
6700 Công tác phí 40.000
6750 Chi phí thuê mướn 0
6900 SC t/xuyên TSCĐ p/vụ c/tác ch/môn 600.000 7000 CP nghiệp vụ ch/môn từng ngành 2.300.000 7750 Chi khác 1.160.000 520 521 KP không thực hiện tự chủ 632.000 7000 CP nghiệp vụ ch/môn từng ngành 380.000 7750 Chi khác 252.000 Tổng cộng 21.532.000
* Dự toán thu chi và xác định mức độ tự chủ tài chính năm 2017
Đầu năm, đơn vị dựa trên xây dựng dự toán thu – chi và các định tỷ lệ tự chủ tài chính gửi về Sở Y tế, Sở Y tế tổng hợp và trình Sở Tài chính và UBND thành phố phê duyệt mức độ tự chủ của đơn vị.
52
Bảng 2.3. Dự toán thu – chi và mức độ tự chủ tài chính năm 2017
Dự toán thu Dự toán chi ( Kinh phí tự chủ 2017)
Tỷ lệ đảm bảo kinh phí hoạt động (%) Tổng số Phí, lệ phí Thu từ dịch vụ KCB Thu khác Tổng số
Chi con người
Chi phục vụ công tác thu phí, lệ phí Chi hoạt động chuyên môn liên quan đến thu dịch vụ KCB Chi hoạt động dịch vụ Chi lương, các khoản theo lương Chi phụ cấp trực, phẩu thuật, thủ thuật Chi phụ cấp khác ngoài lương Chi hoạt động hành chính 1=2+3 +4 2 3 4 5=6+7+8 +9+10+1 1+12 6 7 8 9 10 11 12 13=1/ 5*10 0% 36.367 32.078 4.068 221 57.267 13.040 1.990 8.069 3.516 525 26.793 3.334 63,5%
Qua bảng số liệu trên, đơn vị đã xây dựng dự toán đầu năm với tổng thu từ dịch vụ khám chữa bệnh và các nguồn thu dịch vụ khác là 36.367 (triệu đồng), tổng chi là 57.267 (triệu đồng) cho thấy đơn vị đã xác định mức độ tự chủ là 63,5%, phần còn thiếu đề nghị NSNN cấp 20.900 (triệu đồng).
*Tổ chức chấp hành dự toán thu chi ngân sách
Trên cơ sở dự toán ngân sách được giao, TTYT đã chủ động quản lý, chi đúng chế độ, chính sách để thực hiện các nhiệm vụ chuyên môn trong năm tài chính. Căn cứ để đơn vị thực hiện dự toán là dự toán ngân sách đã được phê duyệt, các chế độ chính sách của Nhà nước và quy chế chi tiêu nội bộ do đơn vị tự xây dựng. Việc tiếp nhận, tạm ứng và thanh toán nguồn ngân sách theo dự toán được kho bạc nhà nước kiểm tra chặt chẽ tính hợp pháp của các hồ sơ, tài liệu theo quy định của pháp luật và thực hiện cấp phát, thanh toán. Khảo sát cho thấy đơn vị đã bám sát các chỉ tiêu trong dự toán thu chi để thực hiện nhiệm vụ chuyên môn trong năm kế toán.
*Quyết toán thu chi ngân sách
TTYT thực hiện báo cáo quyết toán theo quy định tại Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ Tài chính, Thông tư 185/2010TTT-BTC ngày 15/11/2010 . Việc thanh quyết toán ngân sách Nhà nước được đơn vị chấp hành nghiêm chỉnh theo quy định.
53
tác lập báo cáo tài chính của đơn vị còn vài hạn chế đó là: chưa chấp hành lập và gửi báo cáo tài chính đúng thời hạn, biểu mẫu chưa đầy đủ. Thuyết minh báo cáo tài chính còn sơ sài, chưa chú trọng đúng mức đến công tác phân tích tài chính, nội dung thuyết minh báo cáo tài chính mới chỉ tập trung vào đánh giá tình hình thực hiện dự toán thu - chi, chưa đi sâu vào phân tích hoạt động sử dụng nguồn kinh phí của đơn vị, việc đánh giá tình hình thực hiện kinh phí chưa được xây dựng một cách chính thức và có hệ thống do cách xác định các tiêu chí đánh giá hiện nay tại các cơ sở y tế công lập nói chung và TTYT nói riêng chưa thống nhất, trong khi nhu cầu khám chữa bệnh ngày càng tăng nên Bệnh viện chưa quan tâm đến công tác đánh giá này.
b. Cơ chế quản lý tài chính đối với hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ
Từ năm 2015, theo hướng dẫn của Sở Y tế thành phố Đà Nẵng về việc thực hiện kê khai giá dịch vụ (ngoài giá viện phí theo Thông tư hướng dẫn). Đơn vị đã thực hiện việc kê khai giá dịch vụ trình Sở Y tế phê duyệt trước khi thực hiện nhưng cơ chế quản lý tài chính đối với hoạt động dịch vụ tại đơn vị chưa được thực hiện chặt chẽ.
* Về việc thực hiện các thủ tục để hoạt động dịch vụ: - Đối với dịch vụ khám chữa bệnh yêu cầu:
Đơn vị đã thực hiện việc kê khai giá dịch vụ (khi có sự biến động giá trên thị trường) trình cấp thẩm quyền phê duyệt, đã thực hiện công khai và niêm yết giá tại TTYT.
Các hàng hóa, dịch vụ mà đơn vị thực hiện kê khai giá gồm:
Bảng 2.4. Kê khai giá dịch vụ tại TTYT Liên Chiểu
STT Danh Mục Dịch Vụ Quy cách, chất lượng ĐVT Mức giá kê khai hiện hành Mức giá kê khai mới I Khám sức khỏe toàn diện lái xe 256.000
1 Khám tổng quát đầy đủ các chuyên khoa lần 77.000 77.000
2 Các xét nghiệm bắt buộc 152.000
54 STT Danh Mục Dịch Vụ Quy cách, chất lượng ĐVT Mức giá kê khai hiện hành Mức giá kê khai mới
- Test Morphin / Heroin 38.000
- Test Amphetamin 38.000 38.000
- Test Methamphetamin 38.000
- Test Marijuana (cần sa) 38.000 38.000
b/ Các xét nghiệm nồng độ cồn trong
máu hoặc hơi thở 27.000 27.000
II Dịch vụ giường yêu cầu
1 Giường yêu cầu có điều hòa - Khoa Nội Ngày 50.000 250.000 2 Giường yêu cầu có điều hòa - Khoa Nhi Ngày 50.000 250.000
3
Giường yêu cầu có điều hòa - Khoa
Ngoại Ngày 38.000 300.000 4 Giường yêu cầu có điều hòa - Khoa Sản Ngày 38.000 300.000
5
Giường yêu cầu sau phẩu thuật loại 1 có
điều hòa Ngày 61.000
300.000
6
Giường yêu cầu sau phẩu thuật loại 2 có
điều hòa Ngày 57.000
300.000
III
Khám bệnh theo yêu cầu và dịch vụ
sản khoa
1 Khám yêu cầu Lần 50.000 2 Đặt dụng cụ tử cung Lần 49.000 3 Tháo dụng cụ tử cung bình thường Lần 33.000
4
Thuốc tiêm DMPA (petogen 150
mg/1ml) Lần
10.000
5 Tháo dụng cụ tử cung khó(Tháo vòng khó) Lần 98.000
6 Tháo que cấy tránh thai Lần 217.000 7 Siêu âm màu Lần 80.000
IV Các dịch vụ khác
1 Chi phí trích sao hồ sơ bệnh án Lần 50.000 2 Chi phí sao giấy khám sức khoẻ Tờ 5.000 3 Tập huấn kiến thức về ATTP Người 30.000
4
Siêu âm màu cho bệnh nhân không có
bảo hiểm Lần
80.000
55
- Đối với dịch vụ cho thuê mặt bằng : quầy thuốc, căn tin
Đơn vị đã hạch toán vào nguồn thu khác và thực hiện kê khai, nộp thuế theo hướng dẫn tại Thông tư 128/2011/TT-BTC về việc hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cơ sở y tế công lập.
*Về báo cáo quyết toán: Qua quan sát thực tế và số liệu trên báo cáo quyết toán tại TTYT, cho thấy đơn vị chưa thực hiện việc quyết toán nguồn dịch vụ tiêm chủng, số liệu về nguồn thu dịch vụ không thể hiện trên biểu mẫu báo cáo thu, chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất, kinh doanh (Mẫu 03B-H).