6. Tổng q un tài liệu nghiên cứu
1.3.3.1. Hạch toán phương thức cho vay từng lần
hái niệm: Mỗi lần v y vốn, khách hàng và tổ chức tín dụng phải làm thủ tục v y vốn cần thiết và ký kết hợp đồng tín dụng
Đối tượng Áp dụng đối với KH kh ng có nhu cầu v y thƣờng xuyên, v ng qu y vốn thấp. Áp dụng đối với cho v y cá thể.
Đặc điểm: Giải ngân một lần toàn bộ hạn mức tín dụng. Định kỳ hạn nợ cụ thể cho khoản cho v y; Ngƣời v y trả nợ một lần khi đáo hạn.
- Kế toán phát tiền vay:
Căn cứ chứng từ phát tiền v y, thực hiện gi o dịch giải ngân và hạch toán:
Nợ TK 21
- Kế toán giai đoạn tính lãi cho vay.
* Tính lãi theo món: Phƣơng pháp tính lãi theo món áp dụng đối với các món cho v y có quyết định trả lãi theo từng kỳ hạn b o gồm chỉ trả lãi chƣ trả gốc, trả một phần gốc và lãi tƣơng ứng, trả cả gốc và lãi.
Cách tính lấy số dƣ Nợ tiền v y nhân với lãi suất c m kết và thời gi n tính lãi, chỉ tính ngày đầu phát tiền v y, kh ng tính ngày thu hết gốc.
C ng thức:
Thời gi n tính lãi Lãi suất áp Số tiền lãi = Số tiền nợ x --- x dụng theo tháng
30 hoặc 360 h y năm
Nếu trong thời gi n tính lãi có th y đổi lãi suất mà sự th y đổi đó có hiệu lực với khoản v y thì phải tính cho từng gi i đoạn ứng trƣớc với lãi suất khác nh u hoặc trong thời gi n tính có biến động về số dƣ Nợ thì cũng phải tính theo từng thời gi n có sự th y đổi đó.
* Thời hạn thu lãi.
• Nếu thu lãi hàng tháng: kh ng phải sử dụng TK Lãi phải thu
Ngân hàng có thể hạch toán theo phƣơng pháp lãi cộng dồn dự thu hoặc theo phƣơng pháp thực thu, thƣờng thì theo phƣơng pháp dự thu(hàng tháng).
* Hạch toán lãi phải thu:
Định kỳ căn cứ hợp đồng cho v y/ Bảng kê rút vốn, số dƣ nợ v y, lãi suất cho v y, tính toán số lãi phải thu củ khách h ng và hạch toán:
Nợ TK 394
Có TK 702 Số tiền lãi phải thu * Hạch toán thu nợ lãi:
Căn cứ chứng từ thu nợ, thực hiện các gi o dịch thu nợ và hạch toán: Nợ TK Thích hợp (1011, 4211/KH,…)
Số tiền lãi thu đƣợc
Có TK 702
• Xử lý trong trƣờng hợp không thu đƣợc lãi:
- Đối với nợ lãi: - Ngừng tính lãi dự thu
- Nếu chắc chắn kh ng thu đƣợc => Chi phí - Nếu có khả năng kh ng thu đƣợc => Dự phòng - Theo dõi lãi chƣ thu ở TK ngoại bảng 941
- Đối với nợ gốc: Chuyển (gốc) theo dõi ở nhóm nợ thích hợp
• Xử lý khi thu lại đƣợc lãi đã quá hạn:
- Đối với lãi: - Thu từ TK thích hợp, một phần tất toán TK dự thu, một
- Hoàn nhập dự phòng lãi phải thu
Đối với nợ gốc: Chuyển (gốc) theo dõi ở nhóm nợ thích hợp
- Kế toán thu nợ: Đến hạn, KH trả tiền vay, kế toán tất toán TK CV
thích hợp/KH
Nợ TK Thích hợp (1011, 4211/KH…)
Số tiền gốc thu đƣợc Có TK Cho v y thích hợp
• Kế toán chuyển nợ quá hạn:
- Các trƣờng hợp chuyển nợ quá hạn - Bút toán chuyển gốc
- Đối với chuyển lãi - Trích lập dự ph ng
- Sử dụng quỹ dự ph ng để xoá nợ - Hoàn nhập quỹ dự ph ng