6. Tổng q un tài liệu nghiên cứu
1.3.3.2. Hạch toán phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng
• Khái niệm: Cho vay theo hạn mức tín dụng là phƣơng thức cho vay mà giữ ngân hàng và khách hàng xác định và thỏa thuận một hạn mức tín dụng duy trì trong thời hạn nhất định hoặc theo chu kỳ sản xuất kinh doanh
• Đối tượng: Chỉ áp dụng cho các khách hàng vay có nhu cầu vay vốn thƣờng xuyên, có vòng quay vốn lƣu động nhanh, có khả năng tài chính lành mạnh và uy tín với NH
• Đặc điểm:
- Nhu cầu v y thƣờng là để tài trợ cho nguồn vốn lƣu động thiếu hụt - Kh ng định kỳ hạn nợ cụ thể cho từng lần giải ngân nhƣng kiểm soát chặt chẽ hạn mức tín dụng còn thực hiện
- KH trả nợ NH bằng hai cách: (i) thu ngay khi có khoản thu, hoặc (ii) thu định kỳ theo sự thỏa thuận giữa NH và KH
• Tài khoản sử dụng
- TK Cho v y th ng thƣờng – Dƣ Nợ
- TK TG TT (đƣợc phép thấu chi) – Dƣ Có hoặc Dƣ Nợ
• Kế toán khi giải ngân: Khi có chứng từ hợp lệ với điều kiện Tổng Dƣ
Nợ luôn nhỏ hơn HMTD.
Căn cứ chứng từ phát tiền v y, thực hiện gi o dịch giải ngân và hạch toán
Nợ TK cho v y thích hợp
Có TK Thích hợp (1011,4211..) Số tiền giải ngân cho khách hàng
Kế toán giai đoạn tính lãi cho vay:
-Tính lãi: Theo phương pháp tích số
Tính lãi theo tích số: áp dụng đối với khoản v y ngắn hạn có quy định thu lãi theo tháng.
Tổng tích số tính lãi trong tháng
Số tiền lãi = --- x lãi suất tháng 30 Trong đó: Tổng tích số tính Lãi trong tháng = Số dƣ Nợ hoặc dƣ Có x
Số ngày trong tháng duy trì cùng số dƣ Nợ, dƣ Có
Nếu ngày thu lãi trùng vào ngày lễ, ngày nghỉ hàng tuần thì chuyển s ng làm việc tiếp theo. Số dƣ tính lãi là số dƣ cuối ngày nghỉ lễ, nghỉ cuối tuần trên.
Thời gi n tính nợ quá hạn kể từ ngày tiếp ng y s u ngày đến kỳ hạn trả, ngày đến kỳ hạn trả nhƣng kh ng trả đƣợc nợ trong hạn (có phân kỳ trả nợ).
– Thu lãi: thường thu theo tháng
Hàng tháng ngân hàng tính và thu lãi vào một ngày cố định nào đó, t có c ng thức tính nhƣ s u:
• Kế toán thu nợ:
- Thu ngay khi có ngu n thu
- Thu định kỳ từ TK tiền gửi của KH
• Kế toán chuyển nợ quá hạn: Khi hết thời hạn của HMTD mà không
được NH ký tiếp hoặc tiếp tục ký HMTD mới mà KH không hạ được thấp Dư Nợ xuống dưới mức HMTD mới
-Nếu thu đƣợc lãi thì hạch toán: Nợ TK tiền gửi củ khách hàng
Số tiền lãi thu đƣợc
Nếu khách hàng kh ng trả đúng hạn thì hạch toán vào tài khoản ngoại bảng: Ghi nhập tài khoản lãi chƣ thu đƣợc.
- Kế toán gi i đoạn thu nợ: Khi khách hàng trả nợ thì hạch toán: Nợ TK Thích hợp (1011, 4211/KH…)
Số tiền gốc thu đƣợc Có TK Cho v y thích hợp