5. Kết cấu của đề tài
2.1.3. Hệ thống thuế ở Việt Nam
Hệ thống thuế ở Việt Nam hiện nay bao gồm:
Thuế xuất nhập khẩu (Thuế XNK)
Thuế xuất nhập khẩu là thuế gián thu. Luật thuế xuất nhập khẩu được ban hành lần đầu ngày 26/12/1991, được thực thi từ ngày 01/3/1992; chỉnh sửa, bổ sung ngày 05/7/1993, có hiệu lực 01/9/1993; chỉnh sửa, bổ sung ngày 28/10/1995, có hiệu lực ngày 01/01/1996; ban hành lại ngày 20/5/1998, có hiệu lực ngày 01/01/1999; ban hành lại ngày 14/6/2005, có hiệu lực ngày 01/01/2006; luật mới ban hành ngày 06/4/2016, có hiệu lực từ ngày 01/9/2016.
20
Thuế tiêu thụ đặc biệt (Thuế TTĐB)
Thuế TTĐB là thuế gián thu. Luật thuế TTĐB được ban hành lần đầu ngày 08/8/1990, được thực thi từ ngày 01/10/1990; chỉnh sửa, bổ sung ngày 05/7/1993, có hiệu lực ngày 01/9/1993; chỉnh sửa, bổ sung ngày 28/10/1995, có hiệu lực ngày 01/01/1996; ban hành lại ngày 20/5/1998, có hiệu lực ngày 01/01/1999; chỉnh sửa, bổ sung ngày 17/6/2003, có hiệu lực ngày 01/01/2004; mới đây ban hành ngày 14/11/2008, có hiệu lực ngày 01/4/2009, luật sửa đổi bổ sung thuế TTĐB năm 2014, tiếp tục được sửa đổi ngày 06/4/2016. Thuế TTĐB đánh vào giá trị của một số hàng hóa sản xuất và lưu thông trong nước hoặc nhập khẩu. Thuế TTĐB là nguồn thu lớn của NSNN, có tác dụng điều tiết những người có thu nhập cao và hạn chế tiêu dùng những hàng hóa độc hại cho con người. Thuế tiêu thụ đặc biệt có ý nghĩa quan trọng trong việc hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng.
Thuế giá trị gia tăng (Thuế GTGT)
Đây là loại thuế gián thu, luật thuế GTGT được ban hành ngày 03/6/2008, được thực thi từ ngày 01/01/1999; chỉnh sửa, bổ sung ngày 19/6/2013, có hiệu lực 01/01/2014, tiếp tục được sửa đổi ngày 06/4/2016. Thuế GTGT là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ phát sinh ở từng khâu trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng và được thu ở khâu tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ.
Thuế thu nhập doanh nghiệp (Thuế TNDN)
Thuế TNDN là thuế trực thu, luật thuế TNDN được thông qua ngày 10/5/1997, được thực thi từ ngày 01/01/1999 thay thế Luật thuế lợi tuất ban hành năm 1990. Luật thuế TNDN được thông qua lại ngày 17/6/2003, được thực thi từ ngày 01/01/2004; tiếp tục thông qua ngày 03/6/2008, được thực thi từ ngày 01/01/2009; chỉnh sửa, bổ sung ngày 19/6/2013, có hiệu lực ngày 01/01/2014. Thuế TNDN chỉ đánh vào các tổ chức sản xuất, kinh doanh. Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ và thu nhập khác, kể cả thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ ở nước ngoài.
Thuế thu nhập cá nhân (Thuế TNCN)
Luật thuế TNCN được thông qua ngày 21/11/2007, được thực thi từ ngày 01/01/2009; chỉnh sửa, bổ sung ngày 22/11/2012, có hiệu lực ngày 01/7/2013. Thuế TNCN là thuế trực thu đánh vào thu nhập thường xuyên và không thường xuyên của người hưởng thu nhập. Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ vốn đầu tư, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, trúng thưởng, tiền bản quyền, nhượng quyền thương mại, nhận thừa kế, quà tặng được quy định riêng.
21
Thuế tài nguyên
Luật thuế tài nguyên được thông qua ngày 25/11/2009, được thực thi từ ngày 01/7/2010. Thuế tài nguyên là loại thuế gián thu, đánh vào sản phẩm khai thác chịu thuế là các tài nguyên thiên nhiên trong phạm vi đất liền, hải đảo, nội thuỷ, lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế và thềm lục địa thuộc chủ quyền và quyền tài phán của Việt Nam.
Thuế sử dụng đất nông nghiệp
Luật sử dụng đất nông nghiệp được thông qua ngày 10/7/1993, có hiệu lực thi hành ngày 01/01/1994, thay thế Pháp lệnh thuế nông nghiệp ban hành năm 1989.
Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp
Luật sử dụng đất phi nông nghiệp được thông qua ngày 17/6/2010, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2012, thay thế Pháp lệnh về thuế nhà, đất ban hành năm 1994.
Thuế bảo vệ môi trường
Luật thuế bảo vệ môi trường được thông qua ngày 15/11/2010, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2012.