- Phải tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho NSNN trên cơ sở
2.1. Tổng quan về Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp
2.1.1. Vị trí, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn
“Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp là cơ quan thu trực thuộc Tổng cục Thuế, thực hiện chức năng thu các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác ngân sách thuộc phạm vi quản lý của ngành thuế; thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định của Luật QLT, quy trình QLT trên địa bàn tỉnh Đồng Tháp”
“Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp được thành lập theo Quyết định số: 314-TC/QĐ– TCCB ngày 21/8/1990 của Bộ trưởng Bộ Tài chính trên cơ sở sáp nhập Chi cục Thuế Công thương nghiệp; Ban thuế nông nghiệp và Phòng Thu quốc doanh thuộc Ty Tài chính Đồng Tháp”
“Cơ cấu tổ chức bộ máy của Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp được thực hiện căn cứ Quyết định số: 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế; Quyết định số: 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục Thuế và Quyết định số: 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của Chi cục Thuế”
2.1.2. Tình hình tổ chức hoạt động
“Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp gồm có 10 Phòng chức năng và 12 Chi cục Thuế huyện, thị, thành phố trực thuộc”
“Về biên chế hiện có: 512 công chức lãnh đạo và công chức làm công tác chuyên môn nghiệp vụ; 44 nhân viên Hợp đồng lao động theo Nghị định số: 68/2000/NĐ-CP của Chính phủ. Trong đó”
- Tại Cục Thuế có 88 công chức gồm: lãnh đạo, công chức làm công tác chuyên môn và 08 nhân viên.
- Tại 12 Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố trực thuộc gồm có: 424 công chức lãnh đạo và công chức làm công tác chuyên môn nghiệp vụ; 36 nhân viên.
Theo phân cấp quản lý, năm 2018, Cục Thuế QLT 390 đơn vị gồm: DN NN; DN đầu tư nước ngoài và DN ngoài quốc doanh.
Chi cục Thuế các huyện, thị xã, thành phố trực thuộc Cục Thuế quản lý khoản 2.958 DN còn lại trên địa bàn.
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp
Chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục thuế được quy định như sau: - “Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ NNT: Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ NNT trong phạm vi Cục Thuế quản lý và thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế giao”
- “Phòng Kê khai và Kế toán thuế: Tổ chức thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế trong phạm vi Cục Thuế quản lý và thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế giao”
- “Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Thực hiện công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt trong phạm vi quản lý và thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế giao”
- “Phòng Kiểm tra thuế: Kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu đối với NNT thuộc phạm vi quản lý trực tiếp của Cục Thuế và
thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế giao”
- “Phòng Thanh tra thuế: Triển khai thực hiện công tác thanh tra NNT trong việc chấp hành pháp luật thuế; giải quyết tố cáo về hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến NNT thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý và thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế giao”
- “Phòng Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán: Chỉ đạo, hướng dẫn nghiệp vụ QLT, chính sách, pháp luật thuế; xây dựng, thực hiện dự toán thu NSNN thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý, thực hiện nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế giao”
- “Phòng Kiểm tra nội bộ: Tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế trong phạm vi quản lý của Cục trưởng Cục thuế và thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế giao”
- “Phòng Tin học: Tổ chức quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học ngành thuế; triển khai các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác QLT và hỗ trợhướng dẫn, đào tạo cán bộ thuế trong việc sử dụng ứng dụng tin học trong công tác quản lý và thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế giao”
- “Phòng Tổ chức cán bộ: Tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện về công tác tổ chức bộ máy, quản lý cán bộ, tiền lương, đào tạo cán bộvà công tác thi đua khen thưởng trong nội bộ Cục thuế; thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế giao”
- “Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ: Tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện các công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý tài chính, quản lý đầu tư xây dựng cơ bản, quản trị, quản lý ấn chỉ thuế trong toàn Cục thuế và thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế giao”
“2.2. Thực trạng DNNQD trên địa bàntỉnh Đồng Tháp”
“2.2.1. Khái quát về các DNNQD trên địa bàn tỉnh Đồng Tháp”
“Đồng Tháp là một trong những tỉnh thuộc Đồng Bằng Sông Cửu Long, có nhiều lợi thế về nông nghiệp, thủy sản…. Đặc biệt, hệ thống giao thông đang ngày càng được đầu tư phát triển mạnh, đã góp phần giúp cho việc vận chuyển hàng hóa
đi các tỉnh Đồng Bằng Sông Cửu Long và Đông Nam Bộ càng nhanh chóng, thuận lợi hơn. Đồng thời, cũng đã tạo điều kiện cho ngành du lịch của tỉnh ngày càng phát triển hơn”
“Cùng với sự phát triển chung của tỉnh nhà, nhiều nhà đầu tư không ngừng tăng lên. Bởi lẻ, không chỉ vì tỉnh Đồng Tháp đang ngày càng phát triển về kinh tế, cơ sở hạ tầng, du lịch…mà còn vì tỉnh Đồng Tháp có nhiều huyện nằm trong vùng kinh tế được ưu đãi thuế, đây là một trong những yếu tố đặc biệt thu hút vốn đầu tư của DN….Tính đến ngày 31/12/2018, tổng số DNNQD đang hoạt động trên địa bàn tỉnh Đồng Tháp là 3.078 DN. Các doanh nghiệp kinh doanh chủ yếu các lĩnh vực: thủy sản, vận tải, dịch vụ nông nghiệp, xây dựng….”
“2.2.2. Tình hình hoạt động kinh doanh của các DNNQD trên địa bàn tỉnh Đồng Tháp”
Bảng 2.1: Tình hình hoạt động kinh doanh của các DNNQD trên địa bàn tỉnh Đồng Tháp, giai đoạn từnăm 2014 – 2018
Chỉ tiêu 2014 2015 2016 2017 2018 So sánh 2015/ 2014 2016/ 2015 2017/ 2016 2018/ 2017 Tổng số DNNQD trên địa bàn tỉnh. Trong đó: 2.109 2.338 2.525 2.903 3.438 110,86% 108,00% 114,97% 118,43% + Tổng số DNNQD đang hoạt động 1.926 2.139 2.295 2.623 3.078 111,06% 107,29% 114,29% 117,35% + Tổng số DNQD tạm
ngưng kinh doanh 98
102 121 139 164 104,08% 118,63% 114,88% 117,99% + Tổng số DNNQD giải thế, bỏ địa chỉ kinh doanh 85 97 109 141 196 114,12% 112,37% 129,36% 139,01% Nguồn Cục ThuếĐồng Tháp
Qua bảng số liệu 2.1 cho thấy:
“Tổng số DNNQD: Năm 2014: 2.109 DN; năm 2015: 2.338 DN, tăng 10,86% so năm 2014; năm 2016: 2.525 DN, tăng 8% so năm 2015; năm 2017: 2.903 DN, tăng 14,97% so với năm 2016; năm 2018: 3.438 DN, tăng 18,43% so năm 2017”
“Trong khi đó, tình hình DNNQD tạm nghĩ kinh doanh, giải thể, bỏ địa chỉ kinh doanh cũng đang có xu hướng tăng với tỷ lệ khá cao”
“DN tạm ngưng kinh doanh năm 2014: 98 DN; năm 2015: 102 DN, tăng 4,08% so với năm 2014; năm 2016: 121 DN, tăng 18,63% so năm 2015; năm 2017:
139 DN, tăng 14,88% so năm 2016; năm 2018: 164 DN, tăng 17,99% so với năm 2017”
“DN giải thể, bỏ địa chỉ năm 2014: 85 DN; năm 2015: 97 DN, tăng 14,12% so với năm 2014; năm 2016: 109 DN, tăng 12,637% so năm 2015; năm 2017: 141 DN, tăng 29,36 % so với năm 2016; năm 2018: 196 DN, tăng 39,01 % so với năm 2017.
Do đó, số lượng DNNQD hiện đang hoạt động tăng với tỷ lệ không cao”
“DN đang hoạt động năm 2014: 1.926 DN, năm 2015: 2.139 DN, tăng 11,06 % so với năm 2014; năm 2016: 2.295 DN, tăng 7,3 % so với năm 2015; năm 2017: 2.623 DN, tăng 14,29 % so với năm 2016; năm 2018: 3.078 DN, tăng 17,35 % so năm 2017”
“Mặc dù NN đã có nhiều chính sách ưu đãi thuế nhằm khuyến khích đầu tư, mở rộng SXKD nhưng hiệu quả hoạt động KD của DN này chưa cao (tỷ lệ DN giải thể, bỏ địa chỉ kinh doanh tăng hàng năm). Tuy nhiên cũng không loại trừ một số trường hợp DN thành lập vì những mục đích tiêu cực: như mua bán hóa đơn….khi cơ quan thuế mời đến làm việc thì không hợp tác, cố tình trốn tránh, điều này làm cho cơ quan thuế gặp nhiều khó khăn trong khâu QLT đối với DNNQD trên địa bàn”
“2.2.3. Tình hình thực hiện dự toán thu ngân sách giai đoạn năm 2014 – 2018 của các DNNQD trên địa bàn tỉnh Đồng Tháp”
“Nhìn chung, thực hiện dự toán thu NSNN giai đoạn năm 2014 – 2018 đối với các DNNQD trên địa bàn tỉnh đều đạt và vượt dự toán được giao, do Cục Thuế đã đẩy mạnh triển khai chỉ đạo công tác thu toàn ngành, tập trung lực lượng đôn đốc DN nộp đầy đủ các loại thuế vào NSNN. Đồng thời đẩy mạnh công tác đôn đôc thu hồi nợ, thực hiện nghiêm túc các biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định của Luật QLT”
“Bảng 2.2: Kết quả thực hiện dự toán thu NSNN của các DNNQD trên địa
bàn tỉnh Đồng Tháp giai đoạn từ năm 2014 – 2018”
Đvt: Triệu đồng
Năm Pháp lệnhDự toán Thực hiện Dự toán So sánh
2014 - Khu vực NQD 730.100 732.200 100,29% 108,19% 2015 - Khu vực NQD 750.000 810.000 108,00% 110,63% 2016 - Khu vực NQD 820.300 876.147 106,81% 108,17% 2017 - Khu vực NQD 915.200 954.922 104,34% 108,99% 2018 - Khu vực NQD 1.051.000 1.053.202 100,21% 110,29% Tổng cộng 4.266.600 4.426.471 Nguồn: Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp
“Mặc dù số thu đối với các DNNQD đều đạt, vượt dự toán nhưng tỷ lệ này là không lớn và có xu hướng giảm dần qua các năm”
- Năm 2014: tăng 29% so với dự toán pháp lệnh, tăng 8,19% so với cùng kỳ; Năm 2015: tăng 8% so với dự toán pháp lệnh, tăng 10,63 % so với cùng kỳ; Năm 2016: tăng 6,81% so với dự toán pháp lệnh, tăng 8,17% so với cùng kỳ; Năm 2017: tăng 4,34% so với dự toán pháp lệnh, tăng 8,99% so với cùng kỳ; Năm 2018: tăng 0,21% so với dự toán pháp lệnh, tăng 10,99 % so với cùng kỳ;
“Nguyên nhân là do có nhiều chính sách thuế thay đổi, các DN kinh doanh ngành nghề phân bón, thức ăn gia súc…(thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ thay vì phải áp theo mức thuế suất 5% như trước đây). Bên cạnh đó, các DN kinh doanh lĩnh vực nông, lâm thủy sản cũng đang gặp khó khăn về thị trường và giá cả xuất khẩu vì phải cạnh tranh với các nước trong khu vực. Do ảnh hưởng của suy thoái kinh tế, giá cả các mặt hàng có xu hướng giảm dần, chính sách bảo hộ của hàng hóa sản xuất trong nước của các nước nhập khẩu, hiệu quả kinh doanh thấp, hàng tồn kho lớn, số thuế GTGT còn được khấu trừ kéo dài đã ảnh hưởng đến nguồn thu nộp vào NSNN”
2.3. Thực trạng QLT đối với các DNNQD trên địa bàn tỉnh Đồng Tháp2.3.1. Về kê khai –kế toán thuế 2.3.1. Về kê khai –kế toán thuế
2.3.1.1. Về đăng ký thuế
“Đăng ký thuế, cấp MST là khâu đầu tiên trong QLT. Quản lý NNT tốt sẽ theo dõi quá trình hoạt động của DN, đảm bảo công bằng vềnghĩa vụ thuế, tạo điều kiện cho các DN phát triển, giúp cơ quan thuế có cơ sở để hoạch định nguồn thu cho NSNN. Công tác quản lý, cấp MST đã được thực hiện thông qua ứng dụng các phần mềm QLT đảm bảo nhanh chóng, kịp thời, đúng thời gian quy định cho DN trong quá trình đăng ký thuế tại cơ quan thuế”
Bảng 2.3. Tình hình đăng ký thuế của các DNNQD trên địa bàn tỉnh Đồng Tháp
Chỉ tiêu 2014 2015 2016 2017 2018 So sánh (%) 2015/ 2014 2016/ 2015 2017/ 2016 2018/ 2017 - Tổng số DN phát
sinh mới trong năm 378
478 547 629 649 126,46 114,44 114,99 103,18 Nguồn Cục ThuếĐồng Tháp
“Qua bảng số liệu 2.3 cho thấy mặc dù tình hình đăng ký thuế của các DNNQD có xu hướng tăng lên qua các năm nhưng tốc độ tăng lại chậm. Hiện nay, nhiều DN được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng việc thực hiện các thủ tục kê khai thuế còn chậm hoặc không thực hiện. Do đó, việc quản lý các DN mới phát sinh trên địa bàn còn chưa kịp thời, gây thất thu cho NSNN”
“Thực hiện quy định mới về việc cấp giấy phép đăng ký kinh doanh đồng thời với việc đăng ký thuế đã tạo điều kiện thuận lợi cho DN, tuy nhiên có lúc việc trao đổi thông tin về đăng ký kinh doanh giữa cơ quan cấp giấy phép (Sở kế hoạch Đầu tư) - Cục Thuế (cấp giấy đăng ký Thuế) không kịp thời dẫn đến việc quản lý NNT chưa chặt chẽ”
“Thời gian qua, Cục Thuế đã tăng cường phối hợp với các cơ quan đăng ký kinh doanh, đồng thời, chỉ đạo các bộ phận chức năng tăng cường quản lý, rà soát chặt chẻ hơn nhằm hạn chế tối đa tình trạng bỏ sót những DN chậm hoặc không thực hiện kê khai thuế kịp thời theo quy định của pháp luật thuế hiện hành, chống thất thu NSNN”
2.3.1.2 Về kê khai thuế, nộp thuế
“Công tác KK - KTT là một nội dung quan trọng trong công tác QLT, thông qua việc quản lý số lượng NNT, các tờ khai thuế hằng tháng, quý, chứng từ thu, nộp ngân sách... để xác định, theo dõi và quản lý thu NSNN”
“Kê khai thuế qua mạng là biện pháp được Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp triển khai trong toàn tỉnh nhằm góp phần làm giảm thủ tục hành chính về thuế cho NNT, tạo điều kiện để việc thực hiện kê khai thuế được nhanh chóng, kịp thời. Bên cạnh đó nhằm giảm tình trạng quá tải, áp lực cho cơ quan thuế mỗi khi đến kỳ nộp hồsơ khai thuế. Giảm nguồn nhân lực tiếp nhận tờ khai, đặc biệt là giảm rất nhiều chi phí cho việc lưu trữ hồ sơ khai thuế cũng như tìm kiếm thông tin.. Song song với việc nộp hồ sơ khai thuế qua mạng, cơ quan thuế cũng đã yêu cầu DN đăng ký và nộp thuế điện tử”
“Bảng 2.4. Kết quả thực hiện kê khai, nộp thuế qua mạng của các DNNQD trên địa bàn tỉnh Đồng Tháp, giai đoạn 2014 -2018”
TT Chỉ tiêu Năm
2014 2015 2016 2017 2018
I Số lượng DNNQD kê khaithuế qua mạng 1.890
2.101 2.260 2.598 3.068
Số lượng các DNNQD đang hoạt động 1.926
2.139 2.295 2.623 3.078
Tỷ lệ (%) DNNQD kê khai quamạng 98,13% 98,22% 98,47% 99,05% 99,68%
II Số lượng DNNQD nộp thuế điện tử 1.716
1.987 2.222 2.623 3.078
Số lượng các DNNQD đang hoạt động 1.926
2.139 2.295 2.623 3.078 Tỷ lệ (%) DNNQD nộp thuế điện tử 89,12% 92,92% 96,82% 100,00% 100,00% Nguồn: Cục ThuếĐồng Tháp
“Tuy nhiên, bên cạnh những thành tựu đạt được, việc kê khai thuế qua mạng cũng tồn tại nhiều hạn chế: chất lượng đường truyền còn thấp, thường xuyên không vào được, DN còn tâm lý kê khai vào thời gian cao điểm nên phát sinh trường hợp