1.4.10.1 Khái niệm:
- Chi phí thuế TNDN bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm.
1.4.9.2 Tài khoản sử dụng.
Để hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp kế toán sử dụng TK “821”
711 111,112,131
Kết cấu tài khoản: Bên Nợ:
- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.
- Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm nay.
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả.
- Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại.
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên Có TK 911.
Bên Có:
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hiện hành tạm thời phải nộp.
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại. - Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại.
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN trong năm vào TK 911. - Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Có TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên Nợ TK 911.
TK 821 không có số dư cuối kỳ và được chi tiết thành 2 TK cấp 2: TK 8211 “ Chi phí thuế TNDN hiện hành”
a) Kế toán chi phí thuế TNDN hiện hành
333(3334) 821(8211) 911 Thuế TNDN hiện hành phải nộp kết chuyển chi phí thuế TNDN ( doanh nghiệp xác định) hiện hành
Số chênh lệch thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
b) Kế toán chi phí thuế TNDN hoãn lại.
347 821(8212) 347 C/L thuế TNDN hoãn lại C/L thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm > thuế TNDN phát sinh trong năm < thuế TNDN
được hoàn nhập trong năm được hoàn nhập trong năm
243 243
C/L tài sản thuế thu nhập hoãn lại C/L tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh nhỏ hơn tài sản thuế thu nhập phát sinh lớn hơn tài sản thuế TN
hoãn lãi được hoàn nhập trong năm hoãn lãi được hoàn nhập trong năm 911 911
K/c chênh lệch số phát sinh Có K/c chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ TK 8212 nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK 8212
Sơ đồ 1.10: Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 821