- Kiểm tra hợp đồng lao động của cán bộ CNV trong Công ty, xem xét việc trả lương có đúng theo các điều khoản được cam kết trong hợp đồng
TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN
3.2.2 .Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Thứ nhất, nâng cao hiệu quả giai đoạn kiểm tra chi tiết thông qua hoàn thiện thủ tục phân tích
Thủ tục phân tích chỉ được sử dụng hạn chế trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, khi thực hiện kiểm tra tổng hợp số dư hay số phát sinh của các khoản mục, giúp định hướng khi xác định kích thước mẫu để thực hiện kiểm tra chi tiết, hầu hết các khoản mục luôn được kiểm tra chi tiết với số lượng mẫu lớn. Để có thể giảm bớt số lượng kiểm tra chi tiết và tiết kiệm thời gian, KTV nên sử dụng thủ tục phân tích nhiều hơn nữa.
Thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán giúp KTV ước tính số dư hay số phát sinh của các khoản mục trên báo cáo tài chính, so sánh số ước tính với số liệu thực tế trên sổ sách của khách hàng.
Thứ hai, đánh giá rủ ro kiểm soát thông qua hoàn thiện thủ tục kiểm soát
Thủ tục khảo sát kiểm soát là một thủ tục mà các KTV chỉ thực hiện đối với những khách hàng có hệ thống kiểm soát nội bộ được đánh giá tốt. Mục đích của việc tiến hành các thủ tục này là để kiểm tra tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng đến đâu, từ đó giảm bớt khối lượng công việc kiểm tra chi tiết. Công việc này là không bắt buộc nhưng thường được khuyến khích để giảm thời gian thực hiện, tiết kiệm chi phí, tăng hiệu quả và nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán. Có nhiều phương pháp được áp dụng cho việc hoàn thiện thủ tục kiểm soát, tuy nhiên với khoản mục Tiền lương và các khoản trích theo lương thì KTV nên áp dụng việc phỏng vấn nhanh các nhân viên trong công ty, công việc này không mất nhiều thời gian nhưng mang lại hiệu quả khá lớn cho công việc kiểm toán.
Thứ ba, nâng cao chất lượng kiểm tra chứng từ thông qua hoàn thiện thủ tục chọn mẫu kiểm tra chi tiết
Khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương diẽn ra hàng tháng, thậm chí hàng tuần trong Doanh nghiệp và với số tiền lớn, đặc biệt là các đơn vị sử dụng nhiều lao động, do đó KTV không thể thực hiện kiểm tra chi tiết toàn bộ
mà phải lựa chọn phương pháp chọn mẫu thích hợp để tiến hành chọn một số nghiệp vụ kiểm tra chi tiết, giúp tiết kiệm thời gian kiểm toán.
KTV của Công ty đang tiến hành chọn mẫu theo kinh nghiệm áp dụng cho các nghiệp vụ có nội dung khác thường, cũng như chọn mẫu những phần tử có giá trị lớn. Việc chọn mẫu như vậy nhiều khi kết quả đạt được không mang tính đặc trưng cho tổng thể. Hơn nữa, đối với các khách hàng có số nhân viên lứon, tiền lương phát sinh nhiều, thì không thể chọn các nghiệp vụ trên mức trọng yếu, vì sẽ bỏ qua rất nhiều các nghiệp vụ phát sinh nhỏ, nhưng khi tổng hợp thì giá trị khá lớn. Phương pháp này chứa đựng rủi ro cao bởi vì các nghiệp vụ phát sinh với số tiền lớn thì thường có ít sai sót vì nó ảnh hưởng trọng yếu đến khoản mục mà sai sót có khả năng xảy ra ở những nghiệp vụ phát sinh với số tiền thấp thì KTV lại không kiểm tra. Công ty nên kết hợp với các phương pháp chọn mẫu khác như: chọn mẫu ngẫu nhiên dựa trên bảng số ngẫu nhiên, chọn mẫu ngẫu nhiên theo chương trình máy tính, chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ, chọn mẫu phi xác suất,… để chọn được mẫu có tính đại diện cao cho tổng thể các nghiệp vụ xảy ra.