.
4.5.7. Kế tốn chi phí tài chính
Phản ánh chi phí do hoạt động tài chính tại DN chủ yếu là từ thu lãi tiền gửi ngân hàng, trả lãi vay ngân hàng, chiết khấu thanh tốn cho người mua, lãi lỗ do mua bán ngoại tệ….
Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Trong tháng, căn cứ trên GBN của ngân hàng, kế tốn sẽ hạch tốn số tiền phải trả cho Ngân Hàng. Cuối tháng, kế tốn căn cứ GBN của ngân hàng để ghi nhận số tiền lãi vay phải trả ngân hàng. Dữ liệu sẽđược nhập vào phần mềm máy tính và nĩ tự động cập nhật qua các sổ: sổ chi tiết và sổ cái của TK635.
Sổ sử dụng để kế tốn đối chiếu: sổ phụ ngân hàng và các chứng từ liên quan khác.
Nguyên tắc hạch tốn:
Đối với khoản đầu tư vào cơng ty cổ phần niêm yết thị trường chứng khốn, việc ghi sổ căn cứ vào số tiền thực trả khi mua cổ phiếu bao gồm các chi phí liên quan đến việc mua cổ phiếu.
Đối với khoản đầu tư vào cơng ty cổ phần chưa niêm yết trên thị trường chứng khốn, việc ghi sổ căn cứ vào giấy xác nhận sở hữu cổ phiếu hoặc chứng từ mua bán khoản đầu tư.
Đối với khoản đầu tư vào loại hình doanh nghiệp khác, việc ghi sổ căn cứ vào biên bản gĩp vốn hoặc chứng từ mua bán khoản đầu tưđĩ. Nhà đầu tư được ghi nhận khoản lợi nhuận được chia từ cơng ty liên kết khi nhận được thơng báo chính thức của hội đồng quản trị của DN liên kết về số cổ tức trong kỳ theo cơ sở dồn tích.
a) Tài khoản sử dụng TK 635 – chi phí tài chính b) Chứng từ kế tốn - Giấy báo nợ của ngân hàng - Phiếu chi - Sổ phụ ngân hàng - Bảng kê lãi lỗđầu tư chứng khốn. Các nghiệp vụ cụ thể:
Ví dụ 1: Ngày 10/02/2010 trả lãi vay cho ngân hàng Đầu tư và phát triển số tiền là 7.150.000đ
Nợ TK 635: 7.150.000đ
Ví dụ 2: Ngày 23/02/2010 trả lãi vay cho ngân hàng Đầu tư và phát triển số tiền là 4.960.000đ
Nợ TK 635: 4.960.000đ
Cĩ TK 1121: 4.960.000đ
(Trích Chứng từ ghi sổ T2, Bảng kê chi tiết chi phí tài chính T2,Sổ cái T2 ở phụ lục 4)
Cuối kỳ kết chuyển vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” Kết chuyển chi phí tài chính năm 2010
Nợ TK 911: 275.595.141đ Cĩ TK 635: 275.595.141đ
Hình 4.6. SơĐồ Hạch Tốn Vào TK 635
4.5.8. Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh a) TK sử dụng a) TK sử dụng
Kế tốn sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” 6421 “ Chi phí bán hàng”
6422 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”
b) Chứng từ sử dụng
Bảng tính lương nhân viên các văn phịng (trừ phịng kinh doanh) do phịng hành chính lập, bao gồm lương căn bản, các khoản phụ cấp theo lương, tiền cơm trưa…
Các phiếu chi mua văn phịng phẩm
Các phiếu chi mua thiết bị, cơng cụ quản lý.
Hợp đồng thanh tốn tiền cước phí điện thoại, fax sử dụng cho các văn phịng. Bảng tính khấu hao TSCĐ hữu hình, vơ hình.
Phiếu chi tiền tiếp khách phục vụ cho việc quản lý DN.
c) Trình tự hạch tốn
Khi phát sinh các khoản chi phí QLDN, căn cứ các chứng từ cĩ liên quan, kế tốn hạch tốn như sau :
Nợ TK 642 – Mở chi tiết theo từng loại chi phí
Nợ TK 133(nếu cĩ)
Cĩ TK 111, 112, 331, 334
TK635
TK911
1121
7.150.000
...
...
4.960.000
275.595.141đ
K/c CPTC N10
Các nghiệp vụ cụ thể
VD1: Theo hĩa đơn GTGT số 063019 ngày 28/12/2010 của DNTN Văn Dung về tiền DIESEL 0,05%S(Dầu Do), số tiền 879.527đ, lệ phí xăng dầu 33.500đ, thuế GTGT 10%, thanh tốn bằng thẻ
Nợ TK 6421 879.527đ Nợ TK 1331 87.953đ
VD2: Ngày 16/11/2010, nhận được hĩa đơn dịch vụ viễn thơng số 004516, số tiền 909.091 đ, thuế GTGT 10%. Thanh tốn bằng tiền mặt.
Nợ TK 6422 909.091đ Nợ TK 1331 90.909đ
(Trích Chứng từ ghi sổ T12, Bảng kê chi tiết chi phí quản lý kinh doanh T12, Sổ cái T12 ở phụ lục 5)
Cuối kỳ kết chuyển vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh năm 2010
Nợ TK 911 1.378.675.230đ
Cĩ TK 642 1.378.675.230đ
Hình 4.7. SơĐồ Hạch Tốn Vào TK 642
Nhận xét
Qua các nghiệp vụ xảy ra thì ta thấy rằng DN đã định khoản đúng theo quy định của Bộ Tài Chính. Kế tốn theo dõi chi tiết cho từng khoản mục ghi chép hợp lý và chính xác các nghiệp vụ phát sinh, phản ánh đầy đủ, thuận tiện cho việc kiểm tra.
