.
4.5.10. Kế tốn chi phí thuế TNDN
4.5.10.1. KT sử dụng
+ TK 8211 “Chi phí thuế TNDN hiện hành” + TK 8212 “Chi phí thuế TNDN hỗn lại”
- Các TK khác cĩ liên quan + TK 111 “Tiền mặt”
+ TK 1121 “Tiền Việt Nam gửi NH” + TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
4.5.10.2. Phương pháp hạch tốn
(1) Hàng quý, căn cứ vào tờ khai thuế tạm tính thuế TNDN, kế tốn phản ánh số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp vào Ngân sách Nhà nước vào chi phí thuế TNDN hiện hành, ghi:
Nợ TK 8211 Cĩ TK 3334
- Khi nộp thuế TNDN vào Ngân sách Nhà nước, ghi: Nợ TK 3334
Cĩ TK 111, 1121
(2) Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp theo tờ khai tự quyết tốn thuế TNDN.
- Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm > số thuế TNDN tạm phải nộp, kế tốn phản ánh bổ sung số thuế TNDN hiện hành cịn phải nộp
Nợ TK 8211 Cĩ TK 3334
- Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm < số thuế TNDN tạm phải nộp, kế tốn ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành
Nợ TK 3334 Cĩ TK 8211
(3) Cuối quý, kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành, ghi Nợ TK 911
Cĩ TK 8211
Các nghiệp vụ cụ thể:
Ví dụ Ta cĩ :Doanh thu bán hàng 23.974.091.744đ
Gía vốn hàng bán: 22.211.220.465đ
Chi phí quản lý kinh doanh: 1.378.675.230đ
Chi phí tài chính: 275.595.141đ Thu nhập khác: 4.875.724đ
Trong năm 2010 tại DN khơng phát sinh DT hoạt động tài chính và chi phí khác
Lợi nhuận trước thuế: = (DT thuần + DT hoạt động tài chính + Thu nhập khác ) – (GVHB + CP bán hàng + CP quản lý DN + CP tài chính + CP khác)
= ( 23.974.091.744 + 4.875.724) - ( 22.211.220.465 + 1.378.675.230 + 275.595.141) = 113.476.632 đ
Vậy trong năm 2010, lợi nhuận trước thuế của DN là 113.476.632 đ Thuế TNDN từ HĐSXKD :
Khi nộp thuế vào ngân sách nhà nước, kế tốn định khoản: Nợ TK 3334 28.369.158đ
Cĩ TK 1121 28.369.158đ
Ngày 31/12/2010 kế tốn tính được số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phải nộp năm 2010 là 28.369.158đ
(1) Kế tốn phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: Nợ TK 8211 28.369.158đ Cĩ TK 3334 28.369.158đ (2) Khi nộp thuế: Nợ TK 3334 28.369.158đ Cĩ TK 1121 28.369.158đ Cuối năm, kế tốn tiến hành kết chuyển CP thuế TNDN hiện hành Nợ TK 911 28.369.158đ Cĩ TK 8211 28.369.158đ Hình 4.9. SơĐồ Hạch Tốn Vào TK 8211 TK 1121 TK 3334 TK 8211 TK 911 28.369.158đ (2) 28.369.158đ (1) 28.369.158đ (3) 4.6. Kế tốn xác định kết quả kinh doanh
Kế tốn sử dụng TK 911 để kết chuyển tồn bộ doanh thu và chi phí phát sinh tại cơng ty, việc kết chuyển được thực hiện vào cuối tháng.
Cuối mỗi tháng, máy tính sẽ tựđộng kết chuyển các khoản mục chi phí (giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác) và các khoản doanh thu (doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác) vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
- Kết chuyển doanh thu:
Nợ TK 511 23.974.091.744đ Nợ TK 711 4.875.724đ
- Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911 23.865.490.836đ Cĩ TK 632 22.211.220.465đ Cĩ TK 635 275.595.141đ Cĩ TK 642 1.378.675.230đ - Kết chuyển thuế TNDN Nợ TK 911 28.369.158đ Cĩ TK 8211 28.369.158đ
Lợi nhuận sau thuế của DN là: 85.107.474đ Nợ TK 911 85.107.474đ
Hình 4.10. SơĐồ Hạch Tốn xác định KQKD năm 2010
Nhận xét: DN đã áp dụng đúng các quy định về hạch tốn lãi, lỗ. Trong năm 2010 vừa qua DN hoạt động thu được lợi nhuận đáng kể. Cần đưa ra các chiến lược kinh doanh mới tốt hơn để mang lại lợi nhuận cao hơn
275.595.141 22.211.220.465 1.378.675.230 28.369.158 4.875.724 TK 711 23.974.091.744 TK 911 TK 511 TK 642 TK 8211 TK 421 TK 635 85.107.474 TK 632 23.978.967.468 23.978.967.468
CHƯƠNG 5
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
5.1. Kết luận
Trong thời gian thực tập tại DNTN Văn Dung được trực tiếp xem xét, nghiên cứu, tìm hiểu các hoạt động kinh doanh, tổ chức bộ máy quản lý và các hoạt động tài chính kế tốn tại DN Với các thơng tin tài liệu thu thập được đã giúp em cĩ thêm nhiều kiến thức thực tế để hồn thiện hơn những kiến thức đã học trên giảng đường, biết nhìn nhận và đánh giá hoạt động kinh doanh của một doanh nghiệp. Qua quá trình thực tập ở DNTN Văn Dung em đưa ra một số nhận định chủ quan như sau.
5.1.1. Về tổ chức hoạt động của DN
DNTN Văn Dung kinh doanh những mặt hàng thiết yếu nhất nên chịu sức ép cạnh tranh rất cao. Từ khi bắt đầu hoạt động đến nay, DN đã tổ chức hoạt động rất tốt. DN vẫn luơn giữ được uy tín với khách hàng, đáp ứng đầy đủ yêu cầu khách hàng trong những năm qua.
5.1.2. Vềđội ngũ nhân viên trong DN
Bộ máy quản lý của DN đều là những người cĩ trình độ, năng lực cao. Kiến thức chuyên mơn tốt
Đội ngũ nhân viên đều là những cán bộ trẻ, tiêu biểu cho sự năng động, sáng tạo nhiệt tình trong cơng việc, tinh thần làm việc cĩ trách nhiệm cao, khơng ngại khĩ khăn, tất cả vì sự nghiệp phát triển của DN
DN rất quan tâm đến đời sống tinh thần, cĩ nhiều ưu đãi cho cán bộ cơng nhân
5.1.3. Về tổ chức cơng tác kế tốn ở DN
DN tổ chức cơng tác kế tốn theo hình thưc tập trung phù hợp với tình hình chung của DN nên dễ dàng cho việc quản lý, trao đổi thơng tin. Kịp thời cung cấp những thơng tin bằng số liệu cụ thể, chính xác và đầy đủ nhất để làm cơ sở hoạch định chiến lược kinh doanh, đánh giá kết quả và hiệu quả kinh doanh của DN
Bộ máy kế tốn gọn nhẹ, đơn giản với đội ngũ nhân viên năng động, nhiệt tình, cẩn thận cĩ năng lực và trách nhiệm luơn hồn thành tốt nhiệm vụđược giao.
Sổ sách kế tốn: Kế tốn ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ, sử dụng sổ chi tiết để theo dõi tình hình nhập xuất , mở sổ quỹ, để sổ tiền gửi NH theo dõi tiền mặt tại quỹ và tiền gửi của cơng ty. Vì kế tốn sử dụng excel để nhập dữ liệu nên khi nhập liệu là đồng thời cập nhật cho sổ chứng từ ghi sổ, sổ cái và sổ chi tiết.
Nhân viên kế tốn đã linh hoạt sử dụng chương trình ứng dụng Microsoft Excel để hỗ trợ cơng việc kế tốn.
Hệ thống máy tính của cơng ty được nối mạng tạo thuận lợi để kế tốn viên cập nhật thơng tin, cung cấp kịp thời đáp ứng được yêu cầu trong cơng tác quản trị
Thơng qua việc phân tích tìm hiểu về cơng tác kế tốn mua bán hàng hĩa và xác định kết quả hoạt động, tơi nhận thấy việc tổ chức hoạt động của DN được thực hiện rất tốt.
5.2. Kiến nghị
Qua tình hình thực tế tại DN, tơi xin cĩ một vài ý kiến sau:
DN nên tách thủ kho và người kiểm tra, lập PXK nhằm đảm báo quy tắc bất kiêm nhiệm trong quản lý.
DN nên thêm chính sách chiết khấu thanh tốn cho KH để khuyến khích KH trả nợ sớm.
DN cũng nên đưa ra một chiến lược giá cả, hoa hồng cũng như những chính sách ưu đãi đối với khách hàng thân thiết lâu năm hoặc những khách hàng mua với số lượng lớn, khách hàng thanh tốn sớm hoặc đúng hạn theo hợp đồng.
Việc thu hồi cơng nợ của DN khơng thể thực hiện nhanh chĩng, gặp nhiều khĩ khăn mà lý do chủ yếu xuất phát từ phía khách hàng. Vì vậy, biện pháp để tăng tốc độ thu hồi cơng nợ cĩ thể áp dụng là:
+ Đem lại cho khách hàng những mối lợi để khuyến khích họ sớm trả nợ bằng cách áp dụng tỉ lệ chiết khấu đối với những khoản nợ thanh tốn sớm hay đúng hạn. + Hạn chế xuất sản phẩm cho những khách hàng cịn nợ dây dưa hoặc cơng nợ quá lớn, chưa tích cực chi trả.
+ DN cĩ thể tiến hành phân tích xác suất trả nợđúng hạn của cơng ty thơng qua các giao dịch mua bán trong quá khứđểđánh giá khả năng thanh tốn của họ trước khi ký kết hợp đồng tiếp theo.
Qua tìm hiểu thực tế em đã đưa ra một số ý kiến và đề xuất với mong muốn hồn thiện hơn nữa thực trạng mua bán hàng hĩa cũng như cơng tác hạch tốn quá trình mua bán hàng hĩa và xác định kết quả hoạt động tại doanh nghiệp. Do điều kiện về thời gian cũng như trình độ lý luận và kiến thức cịn hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi những khiếm khuyết và sai sĩt. Em rất mong sự chỉ báo của thầy để bài viết của em đạt chất lượng cao hơn.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
TS. Phan Đức Dũng, Kế Tốn Tài Chính, Khoa Kinh Tế, Đại Học Quốc Gia TP. HCM, Nhà Xuất Bản Thống Kê Năm 2006
ChếĐộ Kế Tốn Doanh Nghiệp. Nhà Xuất Bản Tài Chính, Hà Nội, 2006.
Nguyễn Ngọc Dung, Nguyễn Xuân Hưng và Võ Văn Nhị năm 2005. 351 Tình Huống Kế
Tốn Tài Chính. Nhà Xuất Bản Thống Kê.
Thầy Bùi Cơng Luận, Bài Giảng Mơn Học Kế Tốn Thương Mại.
Thầy Lê Văn Hoa, Bài Giảng Mơn Học Kế Tốn Doanh Nghiệp.
Một sốđề tài chuyên ngành kế tốn, khoa Kinh Tế Trường Đại Học Nơng Lâm TP. Hồ
Chí Minh.
PHỤ LỤC 7: Chứng từ