8 1.5 0.42 Thức ăn ĐĐ cho heo từ 15kg
3.4.3 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến DTBH.
3.4.3.1 Phân tích ảnh hưởng của số lượng và giá bán đến DTBH
DTBH của DN bao gồm DTBH sản phẩm dành cho heo và DTBH sản phẩm dành cho gà. Căn cứ vào số liệu thực tế tại DN thì em có thể thống kê được số lượng và tính được đơn giá bán bình quân của từng mặt hàng bán ra từ đó làm cơ sở để phân tích ảnh hưởng của số lượng hàng bán và đơn giá bán tới sự biến động của DTBH.
Số liệu giá bán của từng mặt hàng dùng để phân tích là giá bình quân được xác định dựa trên số lượng hàng thống kê được và tổng DT tương ứng với mặt hàng đó.
Bảng 07: Bảng tổng hợp số lượng và giá bán của từng mặt hàng
Tên hàng ĐVT Năm 2009 Năm 2010
Q0 P0(đồng) Q1 P1(đồng) -Thức ăn ĐĐ cho heo tập ăn đến 30kg Kg 531,945 14,200 605,187 14,800 - Thức ăn ĐĐ cho heo từ 15kg đến xuất bán Kg 300,087 17,000 299,794 16,720 - Thức ăn ĐĐ cho heo lái nuôi con Kg 400,722 13,585 430,820 15,927 - Thức ăn ĐĐ cho vỗ béo heo Kg 131,924 15,150 165,696 16,150 - Thức ăn ĐĐ cho heo tách mẹ đến xuất bán Kg 229,088 17,250 298,684 18,000
2. Thức ăn cho gà Kg 641,590 15,500 798,018 14,300
(Nguồn: Sổ kế toán chi tiết TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và từ các hợp đồng mua bán đối với những khách hàng lớn)
(Trong bảng phân tích ảnh hưởng của nhân tố sản lượng và giá bán đến DTBH em xin phép bỏ qua phân tích ảnh hưởng của nhóm sản phẩm khác vì trong nhóm sản phẩm này gồm những sản phẩm khác nhau về đơn vị tính và đơn giá. Hơn nữa, nó lại chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng DT của DN)
Bảng 08: Phân tích ảnh hưởng của số lượng và giá bán đến sự biến động của DT ĐVT: đồng Tên hàng Q0P0 ( ∑q0p0 ) Q1P0 ( ∑q1p0 ) Q1P1 ( ∑q1p1 ) CLDTBH A.h do Q A.h do P ST TL( %) ST TL(% ) ST TL( %) 1. Thức ăn cho dành cho heo 24,049,442,943 27,205,436,500 28,883,310,366 4,833,867,420 20.10 3,155,993,560 13.12 1,677,873,860 6.98 -Thức ăn ĐĐ cho heo 3kg đến 30kg 7,553,645,980 8,593,655,400 8,956,765,438 1,403,119,458 18.58 1,040,009,420 13.77 363,110,038 4.81 - Thức ăn ĐĐ cho heo từ 15kg đến xuất bán 5,101,474,033 5,096,498,000 5,012,550,539 -88,923,494 -1.74 -4,976,033 -0.10 -83,947,461 -1.65 - Thức ăn ĐĐ cho
heo nái nuôi con 5,443,912,289 5,852,689,700 6,861,688,366 1,417,776,077 26.04 408,777,411 7.51 1,008,998,666 18.53 - Thức ăn ĐĐ cho vỗ béo heo 1,998,651,514 2,510,294,400 2,675,990,341 677,338,827 33.89 511,642,886 25.60 165,695,941 8.29 - Thức ăn ĐĐ cho heo tách mẹ đến xuất bán 3,951,759,127 5,152,299,000 5,376,315,682 1,424,556,555 36.05 1,200,539,873 30.38 224,016,682 5.67 2. Thức ăn cho gà 9,944,651,514 12,369,279,000 11,411,659,773 1,467,008,256 14.75 2,424,627,486 24.38 -957,619,227 -9.63 Tổng DTBH 33,994,094,457 39,574,715,500 40,294,970,139 6,300,875,682 18.54 5,580,621,043 16.42 720,254,639 2.12
Nhận xét: Qua bảng phân tích trên ta thấy DTBH của Công ty tăng 18.54 % tương ứng với số tiền tăng là 6,300,875,682 (đ). Đi sâu phân tích các nhân tố ảnh hưởng ta thấy:
♦ Do số lượng của các mặt hàng thay đổi đã góp phần làm tăng DTBH của Công ty lên 5,580,621,043 (đ), tương ứng với tỷ lệ tăng 16.42%. Cụ thể:
+ Đối với nhóm mặt hàng dành cho heo: Số lượng nhóm mặt hàng này thay đổi góp phần làm cho DTBH tăng thêm 3,155,993,560 (đ), tương ứng với tỷ lệ tăng 13.12%. Trong đó:
- Số lượng sản phẩm thức ăn đậm đặc cho heo 3kg đến 30kg tăng lên góp phần làm cho DT toàn DN tăng thêm 1,040,009,420 (đ), tương ứng vớ tỷ lệ tăng thêm là 13.77%
- Số lượng sản phẩm thức ăn đậm đặc cho heo từ 15kg đến xuất bán giảm làm giảm DT toàn DN với số tiền là 4,976,033 (đ), tương ứng với tỷ lệ giảm 0.1%
- Số lượng sản phẩm thức ăn đậm đặc cho heo nái nuôi con tăng lên góp phần làm cho DT toàn DN tăng thêm 408,777,411 (đ), tương ứng với tỷ lệ tăng là 7.51% - Số lượng sản phẩm thức ăn đậm đặc dành cho vỗ béo heo tăng lên góp phần làm cho tổng DT của DN tăng thêm 511,642,886 (đ), tương ứng với tỷ lệ tăng 25.6 % - Số lượng sản phẩm thức ăn đậm đặc dành cho heo tách mẹ đến xuất bán tăng lên góp phần làm cho DT toàn DN tăng thêm 1,200,539,873 (đ), tương ứng với tỷ lệ tăng thêm 30.38%.
Mặc dù, trong nhóm sản phẩm dành cho heo có số lượng sản phẩm thức ăn đậm đặc cho heo từ 15kg đến xuất bán giảm đã làm giảm DT toàn DN nhưng sản phẩm này chiếm tỷ trọng nhỏ trong nhóm sản phẩm dành cho heo nên DTBH của nhóm mặt hàng này vẫn góp phần làm tăng DT toàn DN.
+ Đối với nhóm mặt hàng dành cho gà thì số lượng của nhóm mặt hàng này tăng lên góp phần làm cho tổng DT toàn DN tăng thêm 2,424,627,486 (đ), tương ứng với tỷ lệ tăng là 24.38%
♦ Do giá bán của mặt hàng thay đổi làm ảnh hưởng tăng đến DTBH toàn DN là 720,254,639 (đ), tương ứng với tỷ lệ tăng là 2.12%. Cụ thể:
+ Đối với nhóm mặt hàng dành cho heo thì giá bán của nhóm mặt hàng này thay đổi góp phần làm cho DTBH tăng thêm 1,677,873,860 (đ), tương ứng với tỷ lệ tăng 6.98%. Trong đó:
- Giá bán sản phẩm thức ăn đậm đặc cho heo 3kg đến 30kg tăng lên góp phần làm cho DT toàn DN tăng thêm 363,110,038 (đ), tương ứng vớ tỷ lệ tăng thêm là 4.81% - Giá bán sản phẩm thức ăn đậm đặc cho heo từ 15kg đến xuất bán giảm làm giảm DT toàn DN với số tiền là 83,947,461 (đ), tương ứng với tỷ lệ giảm 1.65%
- Giá bán sản phẩm thức ăn đậm đặc cho heo nái nuôi con tăng lên góp phần làm cho DT toàn DN tăng thêm 1,008,998,666 (đ), tương ứng với tỷ lệ tăng là 18.53% - Giá bán sản phẩm thức ăn đậm đặc dành cho vỗ béo heo tăng lên góp phần làm cho tổng DT của DN tăng thêm 165,695,941 (đ), tương ứng với tỷ lệ tăng 8.29% - Giá bán sản phẩm thức ăn đậm đặc dành cho heo tách mẹ đến xuất bán tăng lên góp phần làm cho DT toàn DN tăng thêm 224,016,682 (đ), tương ứng với tỷ lệ tăng thêm 5.67%.
Mặc dù, trong nhóm sản phẩm thức ăn dành cho heo có giá bán sản phẩm thức ăn đậm đặc cho heo từ 15kg đến xuất bán giảm đã làm giảm DT toàn DN nhưng sản phẩm này chiếm tỷ trọng nhỏ trong nhóm sản phẩm dành cho heo nên DTBH của nhóm mặt hàng này vẫn góp phần làm tăng DT toàn DN.
+ Đối với nhóm mặt hàng dành cho gà thì giá bán của nhóm mặt hàng này giảm đi đã làm cho tổng DT toàn DN giảm đi 957,619,227 (đ), tương ứng với tỷ lệ giảm là 9.63%.
Tóm lại, tổng DTBH của DN tăng lên là do cả số lượng và giá bán tăng. Trong đó, tỷ lệ tăng của số lượng hàng bán so với tỷ lệ tăng của giá bán lớn hơn rất nhiều. Điều này là rất tốt, cho thấy DN kinh doanh có hiệu quả.
3.4.3.2 Phân tích ảnh hưởng của số lượng lao động và năng suất lao động.
Các chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010
Tổng DTBH đã loại trừ ảnh hưởng của giá (đồng) M 35,122,014,773 40,787,470,003
Tổng số lao động (người) T 61 68
Từ bảng số liệu trên ta có bảng phân tích sau:
Bảng 09: Phân tích ảnh hưởng của số lao động và năng suất lao động tới sự biến động của DTBH
ĐVT: đồng Chỉ tiêu T0W0 T1W0 T1W1 CLDT A.h do T A.h do W ST TL(%) ST TL(%) ST TL(%) Tổng cộng 35,122,014,773 39,152,409,911 40,787,470,003 5,665,455,230 16.13 4,030,395,140 11.48 1,635,060,090 4.65
Nhận xét: Qua bảng số liệu trên ta có thể thấy: DTBH năm 2010 so với năm 2009 tăng lên 16,13% tương ứng với số tiền tăng thêm là 5,665,455,230 đ. Đi sâu vào phân tích các nhân tố ảnh hưởng ta thấy:
- Do ảnh hưởng của số lượng lao động (tăng lên 7 người) làm cho DTBH tăng lên 11.48% ứng với số DT tăng lên là 4,030,395,140đ
- Do ảnh hưởng của NSLĐ tăng lên làm cho DTBH tăng 4.65% tương ứng với số DT tăng thêm là 1,635,060,090đ
Như vậy, DTBH của Công ty tăng lên là do ảnh hưởng của cả hai nhân tố số lượng lao động và NSLĐ bình quân tăng lên. Tuy vậy, tỷ lệ tăng của số lượng lao động lớn hơn tỷ lệ tăng của năng suất lao động (11.48% > 4.65%). Như vậy, DN cần có những biện pháp thích hợp nhằm không ngừng nâng cao hiệu quả lao động trong Công ty.