Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Hợp đồng mua bán hàng hóa Sổ chi tiết , Sổ tổng hợp chi tiết
Sổ cái, Sổ nhật ký chung, Sổ đặc biệt
4.1.1.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hóa
Tài khoản 51111: Doanh thu bán hàng hóa: Nội địa
4.1.1.3 Một số nghiệp vụ phát sinh
(1) Ngày 02/05/2014 anh Thạnh ở Q. Ninh Kiều, TP. Cần Thơ thanh toán tiền hóa đơn mua hàng cho Công ty theo HĐ số 7143 bằng hình thức tiền mặt với số tiền 26.315.080 đồng.
Kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 1111: 26.315.080
Có TK 13111: 26.315.080
(2) Ngày 24/05/2014 Công ty bán cho Công ty TNHH Thanh Long Cần Thơ 205 thùng gạch men Thanh thanh(20x25)L1 với giá bán là 80.909 đồng, thuế GTGT 10%. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán định khoản: Ghi nhận doanh thu
Nợ TK 131111: 16.586.345 Có TK 5111: 16.586.345
Nợ TK 131111: 1.658.635
Có TK 33311: 1.658.635
Khi khách hàng thanh toán cho Công ty, kế toán tiến hành lập PT 079/05 rồi định khoản nhƣ sau:
Nợ TK 1111: 18.244.980
Có TK 131111: 18.244.980
(3) Ngày 24/05/2014 Công ty bán cho Công ty TNHH XD TM Diễm Phúc 50 thùng gạch men Thanh Thanh (20x25)L2 với giá bán 77.273 đồng, thuế GTGT 10%. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán tiến hành định khoản: Ghi nhận doanh thu
Nợ TK 131111: 3.863.650 Có TK 5111: 3.863.650
Nợ TK 131111: 386.365 Có TK 33311: 386.365
Khi khách hàng thanh toán cho Công ty, kế toán định khoản Nợ TK 1111: 4.250.015
Có TK 131111: 4.250.015
4.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
4.1.2.1 Chứng từ và sổ sách
Phiếu thu, Giấy báo có
Sổ chi tiết, Sổ cái, Sổ nhật ký chung, Sổ nhật ký đặc biệt
4.1.2.2 Tài khoản sử dụng
TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính TK 5151: Lãi tiền cho vay, tiền gởi
4.1.2.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
(Trong tháng 05/2014, Công ty không có phát sinh nghiệp vụ doanh thu hoạt động tài chính)
4.1.3 Kế toán thu nhập khác
4.1.3.1 Chứng từ và sổ sách
Hóa đơn GTGT, Phiếu thu
Sổ chi tiết, Sổ cái, Sổ nhật ký chung, Sổ nhật ký đặc biệt
4.1.3.2 Tài khoản sử dụng
TK 711: Thu nhập khác TK 7113: Thu nhập khác
4.1.3.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
(Trong tháng 05/2014, Công ty không có phát sinh nghiệp vụ thu nhập khác)
4.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ 4.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 4.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán
4.2.1.1 Chứng từ và sổ sách
Phiếu xuất kho
Sổ chi tiết, Sổ tổng hợp, Sổ cái, Sổ nhật ký chung, Sổ đặc biệt.
4.2.1.2 Tài khoản sử dụng
TK 632: Giá vốn hàng bán
TK 6321: Giá vốn hàng bán : hàng hóa, thành phẩm
4.2.1.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
(1) Ngày 24/05/2014 Công ty bán 205 thùng gạch men Thanh thanh (20x25)L1 cho Công ty TNHH Thanh Long Cần thơ với giá xuất kho là 63.890,57 đồng.
Kế toán tiến hành định khoản nhƣ sau: Nợ TK 1561: 13.097.567 đồng
Có TK 6321: 13.097.567 đồng
(2) Ngày 24/05/2014 Công ty bán cho Công ty TNHH XD TM Diễm Phúc 50 thùng gạch men Thanh Thanh (20x25)L2 với giá xuất kho là 50.090,9 đồng
Kế toán tiến hành định khoản nhƣ sau: Nợ TK 1561: 2.954.545 đồng
4.2.2 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
4.2.2.1 Chứng từ và sổ sách
Ủy nhiệm chi, Phiếu chi
Sổ chi tiết, Sổ cái, Nhật ký chung, Sổ cái, Sổ nhật ký đặc biệt
4.2.2.2 Tài khoản sử dụng
TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh
TK 6421: Chi phí bán hàng TK 64211: Chi phí nhân viên
TK 64217: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 64218: Chi phí bằng tiền khác
TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 64221: Chi phí nhân viên quản lý TK 64224: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 64225: Thuế, phí lệ phí
TK 64227: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 64228: Chi phí khác bằng tiền
4.2.2.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
(1) Ngày 23/05/2014 Công ty thanh toán tiền nƣớc sinh hoạt cho Công ty CP Cấp nƣớc Cái Răng với số tiền là 1.060.500 đồng ( bao gồm thuế GTGT)
Kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 64217: 49.000
Nợ TK 13311: 1.011.500 Có TK 1111: 1.060.500
(2) Ngày 23/05/2014 Công ty thanh toán tiền chuyển phát nhanh bằng tiền mặt , số tiền là 80.520 đồng
Kế toán định khoản: Nợ TK 64228: 80.520
Có TK 1111: 80.520
(3) Ngày 31/05/2014 Công ty tính tiền bốc xếp tháng 05/2014 với số tiền 22.069.000 đồng
Kế toán định khoản Nợ TK 64211: 22.069.000
Có TK 3348: 22.069.000
(4) Ngày 31/05/2014 Công ty tính lƣơng tháng 05/2014 cho nhân viên quản lý với số tiền là 64.270.000 đồng
Kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 64221: 64.270.000
Có TK 3341: 64.270.000
Công ty tiến hành trích các khoản BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ theo quy định cho nhân viên quản lý.
Nợ TK 64221: 15.424.800 Nợ TK 3341: 6.748
Có TK 338: 22.173.150
(5) Ngày 31/05/2014 Công ty tính khấu hao TSCĐ tháng 05/2014 gồm chi phí hao mòn nhà cửa, kiến trúc là 1.443.600 đồng và chi phí hao mòn phƣơng tiện vận tải là 9.957.348 đồng.
Nợ TK 64224: 11.400.948 Có TK 21411: 1.443.600 Có TK 21413: 9.957.348
4.2.3 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
4.2.3.1 Chứng từ và sổ sách
Phiếu chi, Ủy nhiệm chi
Sổ cái, Sổ chi tiết, Sổ nhật ký chung, Sổ nhật ký đặc biệt
4.2.3.2 Tài khoản sử dụng
TK 635: Chi phí tài chính TK 6352: Chi phí lãi vay
4.2.3.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
(1) Ngày 23/05/2014 Công ty tiến hành thanh toán phí chuyển tiền ngày 20/05/2014 cho AGRIBANK- Cần Thơ với số tiền là 39.805 đồng.
Kế toán định khoản: Nợ TK 6358: 39.805
Có TK 11211: 39.805
(2) Ngày 27/05/2014 Công ty thanh toán phí chuyển tiền trong ngày cho AGRIBANK- Cần Thơ với số tiền là 87.642 đồng.
Nợ TK 6358: 87.642 Có TK 11211: 87.642
(3) Ngày 31/05/2014, Công ty trã lãi vay ngân hàng với số tiền là 16.041.667 đồng. Nợ TK 6352: 16.041.667 Có TK 11211: 16.041.667 4.2.4 Kế toán chi phí khác 4.2.4.1 Chứng từ và sổ sách Phiếu chi
Sổ cái, Sổ nhật ký đặc biệt, Sổ chi tiết, Sổ nhật ký chung
4.2.4.2 Tài khoản sử dụng
TK 811: Chi phí khác TK 8113: Chi phí khác
4.2.4.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
( Trong tháng 05/2014, Công ty không có nghiệp vụ phát sinh về chi phí khác)
4.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.3.1 Chứng từ và sổ sách 4.3.1 Chứng từ và sổ sách
Sổ cái
4.3.2.Tài khoản sử dụng
TK 911: Kế toán xác định kinh doanh
Cuối tháng, kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác, giá vốn hàng bán, chi phí khác, chi phí quản lý kinh doanh để xác định kết quả kinh doanh.
4.3.3 Một số nghiệp vụ phát sinh
Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 05/2014, cuối tháng kế toán thực hiện các bút các kết chuyển và định khoản nhƣ sau:
* Kết chuyển doanh thu
Nợ TK 511: 3.457.891.086 Có TK 911: 3.457.891.086 * Kết chuyển chi phí Nợ TK 911: 3.200.510.861 Có TK 632: 2.935.746.644 Có TK 635:16.860.827 Có TK 642: 247.903.390 Lợi nhuận = 3.457.891.086 – 3.200.510.861 = 257.380.225 * Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 257.380.225 Có TK 421: 257.380.225
Hình 4.1 Sơ đồ kết chuyển xác định kết quả kinh doanh tháng 05/2014 Nhận xét
Qua quá trình ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong tháng 05/ 2014 tại Công ty Ngọc Diễm, ta nhận thấy:
- Về chứng từ: Công ty đã áp dụng các mẫu chứng từ đúng với quy định và phù hợp với từng nghiệp vụ kinh tế cụ thể. Ngoài ra, việc ghi nhận thông tin trên chứng từ cũng đƣợc thực hiện tƣơng đối đầy đủ và chính xác, đảm bảo thể hiện rõ ràng các khoản mục cần thiết. Tuy nhiên, cần bổ sung một số thông tin trên mẫu chứng từ và chữ ký của các bên liên quan trong quá trình thực hiện nghiệp vụ nhằm tăng tính hợp lý hơn cho mỗi chứng từ đƣợc lập (xem Phụ lục ).
- Về sổ sách: nhìn chung Công ty đã tổ chức sổ sách khá đầy đủ và theo đúng các mẫu quy định, việc ghi nhận kịp thời, trung thực đảm bảo thực hiện tốt quá trình quản lý và theo dõi các số liệu kế toán của Công ty (xem Phụ lục). 421 635 642 632 911 2.935.746.644 16.860.827 247.903.390 3.457.891.086 257.380.225 511
4.4 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY GIAI ĐOẠN 2011-2013 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014 TY GIAI ĐOẠN 2011-2013 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014
4.4.1 Phân tích doanh thu của Công ty
Trong kinh doanh, doanh thu là một nhân tố quan trọng trong quá trình hoạt động kinh doanh cụa Công ty, nó thể hiện tình hình kinh doanh của Công ty đang ở giai đoạn tốt hay xấu.Chính vì vậy mà việc phân tích tình hình biến động của doanh thu giúp các nhà quản lý thấy đƣợc ƣu, khuyết điểm trong quá trình thực hiện doanh thu để có thể làm tăng hoặc giảm doanh thu nhằm hƣớng đến mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận cho công ty.
Bảng 4.1 Tình hình doanh thu của Công ty Ngọc Diễm (2011- 2013)
ĐVT: Triệu đồng
Nguồn: Phòng Kế toán, Công ty Ngọc Diễm
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012 2011 2012 2013 Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ trọng (%) Giá trị Tỷ trọng (%) Giá trị Tỷ trọng (%) DT bán hàng 34.488 99,3 33.731 99,7 27.586 100,0 (757) (2,2) (6.145) (18,2) DT tài chính 3 0,1 1 0,0 - - (2) (66,7) (1) (100,0) TN khác 224 0,6 113 0,3 - - (111) (49,6) (113) (100,0) Tổng 34.715 100,0 33.845 100,0 27.586 100,0 870 (2,5) 6.259 (18,5)
Bảng 4.2 Tình hình doanh thu của Công ty Ngọc Diễm 6 tháng đầu năm (2013 – 2014)
ĐVT: Triệu đồng
Nguồn: Phòng Kế toán, Công ty Ngọc Diễm
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nhìn vào bảng 4.1 và 4.2 ta thấy, trong cơ cấu của tổng doanh thu giai đoạn 2013 - 2014 và 6 tháng đầu năm 2014 thì doanh thu bán hàng lúc nào cũng chiếm tỷ trọng cao nhất ( chiếm trên 99%).
Năm 2012 doanh thu bán hàng đạt 33.731 triệu đồng, giảm 757 triệu đồng (giảm 2,2%) so với năm 2011. Đến năm 2013, con số này tiếp tục giảm mạnh xuống còn 27.586 triệu đồng, (giảm khoảng 18,2%) so với năm 2011. Bảng 4.2 cho ta thấy rõ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong 6 tháng đầu năm 2014 là 12.115 triệu đồng giảm 3.778 triệu đồng ( giảm 23,8%) so với 6 tháng đầu năm 2013. Nguyên nhân doanh thu bán hàng sụt giảm mạnh nhƣ vậy là do Công ty nhận ít hợp đồng bán hàng cho các khách hàng thân thiết, có nhiều đối thủ cạnh tranh trong lĩnh vực kinh doanh cùng loại sản phẩm này, thị trƣờng giá cả có nhiều biến động khiến cho việc nhập hàng vào hay bán hàng ra gây nhiều khó khăn cho đơn vị kinh doanh lẫn khách hàng.
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 6T/2014 - 6T/2013 6T/ 2013 6T/ 2014 Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ trọng (%) Giá trị Tỷ trọng (%) DT bán hàng 15.893 100,0 12.115 100,0 (3.778) (23,8) DT hoạt động tài chính - - - - TN khác - - - - Tổng 15.893 100,0 12.115 100,0 (3.778) (23,8)
- Doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty chủ yếu là doanh thu từ lãi tiền gửi ngân hàng. Doanh thu nàychỉ chiếm một tỷ trọng rất nhỏ và gần nhƣ không có giá trị trong tổng doanh thu của Công ty trong 3,5 năm qua.
Quan sát bảng 4.1 và bảng 4.2, ta thấy năm 2012 là 1 triệu đồng, giảm khoản 2 triệu đồng (giảm 66,7%) so với năm 2011. Sang năm 2013, doanh thu tài chính của Công ty tiếp tục có xu hƣớng giảm mạnh đáng kể là 1 triệu đồng ( giảm 100%) so với năm 2011. Tính đến 6 tháng đầu năm 2014 thì hầu nhƣ doanh thu tài chính không còn nằm trong cơ cấu doanh thu của Công ty. Nguyên nhân làm giảm mạnh nguồn doanh thu này là do Công ty không còn gửi tiền vào các tổ chức tài chính , các khoản tiền bán hàng thanh toán qua ngân hàng cũng không áp dụng.
- Thu nhập khác
Trong cơ cấu của tổng doanh thu qua 3,5 năm thì thu nhập khác cũng chiếm tỷ trọng rất thấp, cụ thể: năm 2011 là 0,6%, năm 2012 là 0,3%, năm 2013 là và 6 tháng đầu năm 2014 khoảng mục này không có nghiệp vụ phát sinh.
Nhìn vào bảng 4.1, bảng 4.2 ta thấy, năm 2012 là 113 triệu đồng, giảm khoảng 111 triệu đồng (giảm khoảng 49,6%) so với năm 2011. Năm 2013, thu nhập khác giảm 113 triệu đồng ( giảm 100%) so với năm 2012. Khoản thu nhập này tính đến 6 tháng đầu năm 2014 cũng không có chuyển biến tăng thêm so với năm 2013.
Thu nhập khác ở năm 2011,2012 chủ yếu là do nguồn thu từ việc thanh lý, nhƣợng bán một số tài sản cố định tại công ty, phát sinh thêm các khoản thu từ tiền thƣởng đạt doanh số bán hàng từ Công ty Cổ phần gạch men Thanh Thanh. Năm 2013, khoản mục này có sự giảm xuống đáng kể nhƣ vậy là do không phát sinh các khoản thu từ thanh lý tài sản.
4.4.2 Phân tích chi phí của Công ty
Chi phí là một trong các yếu tố có ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi nhuận của Công ty. Mỗi một sự biến động của chi phí sẽ ảnh hƣởng đến biến động của lợi nhuận. Do đó, chúng ta cần xem xét tình hình thực hiện chi phí một cách hết sức cẩn thận để hạn chế sự gia tăng và có thể giảm các loại chi phí đến mức thấp nhất.
Bảng 4.3 Tình hình chi phí của Công ty Ngọc Diễm ( 2011 – 2013)
ĐVT: Triệu đồng
Nguồn: Phòng Kế toán, Công ty Ngọc Diễm
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012 2011 2012 2013 Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ trọng (%) Giá trị Tỷ trọng (%) Giá trị Tỷ trọng (%) GV hàng bán 30.031 88,6 29.675 88,4 24.446 88,0 (356) (1,2) (5.229) (17,6) CP tài chính 27 0,1 114 0,3 114 0,4 87 322,2 0 - Trong đó chi phí lãi vay 27 0,1 105 0,3 107 0,4 80 296,3 2 1,9 CP bán hàng 2.637 7,8 2.525 7,5 2.067 7,4 (112) (4,2) (458) (18,1) CP QLDN 1.219 3,5 1.260 3,8 1.159 4,2 41 (3,4) (101) (8,0) Tổng 33.914 100,0 33.574 100,0 27.786 100,0 (340) (1,0) (5.788) (17,2)
Bảng 4.4 Tình hình chi phí của Công ty Ngọc Diễm 6 tháng đầu năm (2013 – 2014)
ĐVT: Triệu đồng
Nguồn: Phòng Kế toán, Công ty Ngọc Diễm
-Giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán luôn là khoản mục chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí của Công ty ở mỗi năm ( chiếm trên 87%).
Nhìn vào bảng 4.3, bảng 4.4 ta thấy đƣợc, năm 2012 giá vốn hàng bán là 29.675 triệu đồng giảm 356 triệu đồng (giảm 1,2%) so với năm 2011. Năm 2013, khoản chi phí này là 24.446 triệu đồng giảm 5.229 triệu đồng (giảm 17,6%) so với năm 2012. Tính trong 6 tháng đầu năm 2014 thì giá vốn hàng bán có trị giá là 10.425 triệu đồng giảm 3.760 triệu đồng ( giảm 26,5%) so với 6 tháng cùng kỳ năm 2013. Nguyên nhân giảm là do trong năm 2012, 2013 kể cả 6 tháng đầu năm 2014 nƣớc ta phải chịu nhiều bất lợi từ sự suy giảm của nền kinh tế thế giới, hàng tồn kho của Công ty còn tồn nhiều qua các năm. Trong năm 2013 giá vốn giảm mạnh nhƣ vậy là do tình hình cạnh tranh cùng ngành diễn ra gay gắt làm cho thị trƣờng tiêu thụ hàng của Công ty bị thu hẹp đi, ký kết hợp đồng mua bán với khách hàng ngày càng ít đi nhiều do kinh tế
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 6T/2014-6T/2013 6T/2013 6T/2014 Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ trọng (%) Giá trị Tỷ trọng (%) GV hàng bán 14.185 87,9 10.425 87,7 (3.760) (26,5) CP tài chính 33 0,2 91 0,8 58 175,8 Trong đó chi phí lãi vay 29 0,2 88 0,7 59 203,4 CP bán hàng 1.312 8,1 803 6,8 (509) (38,8) CP QLDN 611 3,8 548 4,6 (63) (10,3) CP khác - - 16 0,1 (16) (100,0) Tổng 16.141 100,0 11.883 100,0 (4.258) (26,4)
ngày càng khó khăn nên lƣợng hàng xuất ra giảm đi nhiều so với các năm trƣớc.
-Chi phí hoạt động tài chính
Chi phí tài chính chủ yếu là chi phí lãi vay. Chi phí tài chính là khoản mục có tỷ trọng thấp nhất trong tổng chi phí của Công ty ở mỗi năm chỉ dao động dƣới mức 1%.