Phân tích hiêu quả hoạt động kinh doanh đƣợc hiểu theo nghĩa chung nhất là việc đánh giá toàn bộ quy trình về kết quả hoạt động kinh doanh của doanh của doanh nghiệp nhằm đánh giá tình hình kinh doanh và những nguyên nhân ảnh hƣởng đến kết quả kinh doanh, trên cơ sở đó tiềm ra phƣơng án, giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Ý nghĩa của phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh:
-Kiểm tra đánh giá hoạt động kinh doanh thông qua các chỉ tiêu kinh tế đã xây dựng,
- Giúp nhà doanh nghiệp tìm ra những mặt mạnh, mặt yếu của mình, nhân tố nào đang đe dọa đến Công ty để phòng ngừa rủi ro có thể xảy ra.
- Phân tích hoạt động kinh doanh còn giúp nhà quản trị đƣa ra những giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh.
* Các tỷ số tài chính để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh
* Các tỷ số về hiệu quả hoạt động:
Vòng quay hàng tồn kho
Tỷ số vòng quay hàng tồn kho phản ánh hiệu quả quản lý hàng tồn kho của một công ty. Chỉ tiêu này cho biết bình quân hàng tồn kho quay đƣợc bao nhiêu vòng trong kỳ để tạo ra doanh thu. Tỷ số này càng lớn đồng nghĩa với hiệu quả quản lý hàng tồn kho càng cao bởi vì hàng tồn kho quay vòng nhanh sẽ giúp cho công ty giảm đƣợc chi phí bảo quản, hao hụt và vốn tồn đọng ở hàng tồn kho. Vòng quay hàng tồn kho = Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho bình quân (2.1) Bị phạt, truy thu
Vòng quay khoản phải thu
Tỷ số vòng quay khoản phải thu là một thƣớc đo quan trọng để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Nó phản ánh tốc độ biến đổi các khoản phải thu thành tiền mặt.
Kỳ thu tiền bình quân
Kỳ thu tiền bình quân đo lƣờng hiệu quả quản lý các khoản phải thu (các khoản bán chịu). Tỷ số này cho biết bình quân phải mất bao nhiêu ngày để thu hồi các khoản phải thu.
Hệ số này theo nguyên tắc càng thấp càng tốt, tuy nhiên phải căn cứ vào chiến lƣợc kinh doanh, phƣơng thức thanh toán, tình hình cạnh tranh trong từng thời điểm hay thời kỳ cụ thể.
Vòng quay tổng tài sản
Tỷ số vòng quay tổng tài sản đo lƣờng hiệu quả sử dụng toàn bộ tài sản trong công ty. Tỷ số này cho biết mỗi một đồng giá trị tài sản của doanh nghiệp tạo ra đƣợc bao nhiêu đồng doanh thu thuần.
Hàng tồn kho bình quân =
Hàng tồn kho đầu kỳ + Hàng tồn kho cuối kỳ 2
Vòng quay khoản
phải thu =
Doanh thu thuần Khoản phải thu bình quân
Khoản phải thu bình quân
=
Khoản phải thu
đầu kỳ +
Khoản phải thu cuối kỳ 2
Kỳ thu tiền bình
quân =
Số ngày trong năm Vòng quay khoản phải thu
(2.3)
(2.4)
(2.5) (2.2)
* Các tỷ số về khả năng sinh lời:
Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS)
Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu phản ánh khả năng sinh lời trên cơ sở doanh thu đƣợc tạo ra trong kỳ. Nói một cách khác, chỉ tiêu này cho chúng ta biết một đồng doanh thu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng.
Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA)
Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản đo lƣờng khả năng sinh lời của tài sản. Chỉ tiêu này cho biết trong kỳ một đồng tài sản tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng. Chỉ tiêu này càng cao thì hiệu quả sản xuất kinh doanh càng lớn.
Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE)
Tỷ suất lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu đo lƣờng mức độ sinh lời của vốn chủ sở hữu. Chỉ tiêu này thể hiện một đồng vốn chủ sở hữu tạo ra bao nhiêu lợi nhuận ròng cho chủ sở hữu. Đây là tỷ số rất quan trọng đối với các cổ đông vì nó gắn liền với hiệu quả đầu tƣ của họ.
Vòng quay tổng tài sản =
Doanh thu thuần
Tổng giá trị tài sản bình quân
ROS (%) =
Lợi nhuận ròng Doanh thu thuần
ROA (%) = Lợi nhuận ròng Tổng tài sản bình quân ROE (%) = Lợi nhuận ròng Vốn chủ sở hữu bình quân (2.6 ) (2.9) (2.7) x 100% (2.8) x 100% (2.9)
* Phân tích tài chính công ty bằng sơ đồ Dupont:
Phân tích tài chính công ty bằng sơ đồ Dupont là kỹ thuật phân tích trong đó ngƣời ta chia ROE thành những bộ phận có mối quan hệ với nhau để đánh giá ảnh hƣởng của từng bộ phận lên chỉ tiêu này. Các nhà quản lý trong công ty thƣờng sử dụng kỹ thuật phân tích này để thấy đƣợc bức tranh toàn cảnh về tình hình tài chính của công ty, trên cơ sở đó đề ra các quyết định phù hợp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty. Phân tích Dupont chủ yếu dựa vào 2 phƣơng trình sau:
ROA = ROS x Vòng quay tổng tài sản
ROA =
Lợi nhuận ròng
x
Doanh thu thuần Doanh thu thuần Tổng tài sản bình quân ROE = ROA x Hệ số vố chủ sở hữu
ROE = Lợi nhuận ròng x Doanh thu thuần x Tổng tài sản bình quân Doanh thu thuần Tổng tài sản bình quân Vốn chủ sở hữu * Phương trình Dupont có tác dụng:
Cho thấy mối quan hệ và tác động của các nhân tố là các chỉ tiêu hiệu quả tài sản;
Đề ra các quyết định phù hợp cho hiệu quả kinh doanh qua căn cứ trên mức độ tác động khác nhau của từng nhân tố .
ROE =
Lợi nhuận ròng
x
Tổng tài sản bình quân Tổng tài sản bình quân Vốn chủ sở hữu
(2.10)
(2.12)
Hình 2.10 Sơ đồ Dupont 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu
Số liệu sử dụng trong đề tài này đƣợc thu thập từ các báo cáo tài chính, các chứng từ, sổ sách có liên quan tại Phòng Kế toán của Công ty Ngọc Diễm. Số liệu đƣợc thu thập cho giai đoạn 2011 – 2013 và 6 tháng đầu năm 2014.
2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu
Sử dụng phƣơng pháp hạch toán kế toán: thông qua các phƣơng pháp chuyên môn của kế toán từ việc lập chứng từ, ghi chép sổ sách kế toán đến các báo cáo tài chính đã tạo ra nguồn số liệu đáng tin cậy để tiến hành hạch toán kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty.
Sử dụng phƣơng pháp so sánh để phân tích biến động doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong thời gian 3 năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng năm 2014.
Phƣơng pháp so sánh là phƣơng pháp đối chiếu các chỉ tiêu kinh tế nhằm rút ra những kết luận để đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.Đây là phƣơng pháp đơn giản nhất và đƣợc sử dụng rộng rãi trong việc phân tích các chỉ tiêu kinh tế.
ROA Tổng tài sản ROE Tổng TS/VCSH Nhân
ROS Nhân Vòng quay tổng TS
Doanh thu thuần
Lợi nhuận ròng Chia Doanh thu
thuần
Phƣơng pháp so sánh số tuyệt đối là hiệu số của 2 chỉ tiêu gồm chỉ tiêu kỳ phân tích và chỉ tiêu kỳ cơ sở. Ví dụ nhƣ so sánh kết quả thực hiện với kế hoạch hoặc thực hiện kỳ này với thực hiện kỳ trƣớc.
Ta có:
F =F1 – F0 Ghi chú:
F1: chỉ tiêu năm sau (năm chọn phân tích) F0: chỉ tiêu năm trƣớc (năm chọn làm gốc)
F: là phần chênh lệch tăng, giảm của các chỉ tiêu phân tích.
Phƣơng pháp so sánh số tƣơng đối: là tỷ lệ phần trăm của các chỉ tiêu kỳ phân tích so với kỳ gốc để thể hiện mức độ hoàn thành hoặc tỷ lệ của số chênh lệch tuyệt đối so với chỉ tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trƣởng.
Ta có:
Ghi chú:
ΔF: là % gia tăng của các chỉ tiêu phân tích. F
ΔF = x 100 (%) (2.14) F0
CHƢƠNG 3
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƢƠNG MẠI NGỌC DIỄM
3.1 THÔNG TIN CHUNG
Tên gọi: Công ty TNHH Thƣơng Mại Ngọc Diễm
Trụ sở chính: 167/3A, Quốc lộ 1, Phƣờng Lê Bình, Quận Cái Răng, Thành Phố Cần Thơ.
Giám đốc: Lê Hoàng Vũ Mã số thuế: 1800453592 Điện thoại: 0710.846.173 Fax: 0710.847.146
Ngày hoạt động: 02/04/2002
Ngành nghề kinh doanh: Mua bán vật liệu trang trí nội thất
Vốn điều lệ: 5.543.077.000 đồng( trong đó tài sản là 2.543.077.000 đồng). Công ty Ngọc Diễm đƣợc thành lập năm 2002 và đƣợc Sở kế hoạch và đầu tƣ thành phố Cần Thơ cấp giấy phép kinh doanh lần đầu ngày 29/03/2002. Qúa trình xây dựng và phát triển của Công ty suốt 11 năm qua đã đạt đƣợc những kết quả nhất định, góp một phần nhiều vào sự phát triển của thành phố nói riêng và sự phát triển kinh tế của đất nƣớc nói chung.
Công ty Ngọc Diễm có tƣ cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính và có trách nhiệm về kết quả kinh doanh.
Công ty đã đăng ký thay đổi và cấp lại lần 4 giấy phép kinh doanh ngày 20/05/2009 tạo điều kiện cho Công ty hoạt động hợp pháp, chấp hành theo quy định của pháp luật.
3.2 ĐẶC ĐIỂM VÀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CHỦ YẾU CỦA CÔNG TY CÔNG TY
* Lĩnh vực kinh doanh : Công ty chuyên mua bán, cung cấp vật liệu trang trí
nội thất gồm các loại gạch men cao cấp nhƣ ốp tƣờng, lót nền, gạch viền và gạch điểm...với đầy đủ kích cỡ. Các loại gạch men:
Thanh thanh Việt Quốc Nguyên Vtaly
Mikado Đông Nam Á
Sản phẩm của Công ty luôn đa dạng về kích thƣớc, mẫu mã đẹp đáp ứng nhu cầu sử dụng cho mọi khách hàng.
Công ty chủ yếu chuyên bán sỉ và lẻ các loại mặt hàng kinh doanh.Trong thời gian hoạt động Ban giám đốc và toàn bộ nhân viên đã không ngừng nổ lực phấn đấu đƣa Công ty đứng vững và phát triển từng bƣớc theo kịp sự biến động của thị trƣờng và xã hội.
* Chức năng của Công ty
- Công ty Ngọc Diễm là một đơn vị kinh doanh với chức năng sau chuyên mua bán và cung cấp các loại gạch men.Do bản chất là Công ty thƣơng mại nên Công ty có vai trò quan trọng trong việc góp phần điều hòa cung cấp hàng hóa trên thị trƣờng, là chiếc cầu nối cho quá trình sản xuất và tiêu dùng, giúp cho nhà sản xuất phân phối hàng hóa, đảm bảo cho quá trình sản xuất đồng thời đáp ứng nhu cầu ngƣời tiêu dùng tạo ra lợi nhuận nhằm duy trì và phát triển Công ty.
- Thông qua hoạt động quảng bá, xúc tiến thƣơng mại công ty giúp nhà sản xuất quảng bá sản phẩm, kích thích nhu cầu khách hàng.
3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC
Cơ cấu tồ chức của Công ty Ngọc Diễm tƣơng đối đơn giản nhƣng rất thuận lợi trong quá trình điều hành Công ty trong suốt thời gian qua.
Hình 3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty
Giám đốc: là ngƣời đại diện pháp nhân của Công ty trong mọi hoạt động
giao dịch, chịu trách nhiệm chung về các mặt hoạt động của toàn Công ty. Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nƣớc.
Phó giám đốc: là ngƣời giúp giám đốc trong việc quản lý các phòng ban
của Công ty, thay mặt giám đốc thực hiện các hợp đồng, tham mƣu cho giám đốc các chiến lƣợc bán hàng nhằm thu đƣợc kết quả cao nhất.
Phòng hành chính: tham mƣu cho giám đốc về công tác quy hoạch cán
bộ, chính sách liên quan đến ngƣời lao động theo quy định hiện hành của Nhà nƣớc, đáp ứng nhu cầu kinh doanh của doanh nghiệp.
Phòng kinh doanh: có trách nhiệm tƣ vấn cho khách hàng về chất
lƣợng, giá cả của từng loại gạch men và kiêm luôn bán hàng.
Phòng kế toán: thực hiện nhiệm vụ hạch toán, thực hiện nghiêm túc các
quy định kế toán – tài chính hiện hành, phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh, lập kế hoạch về vốn và tạo vốn cho các hoạt động kinh doanh theo đúng kế hoạch đề ra.
3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Cũng giống nhƣ tổ chức bộ máy quản lý, cơ cấu kế toán của Công ty đƣợc tổ chức tƣơng đối gọn nhẹ nhƣ hình dƣới:
GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC PHÒNG KINH DOANH PHÒNG HÀNH CHÍNH PHÒNG KẾ TOÁN
Hình 3.2 Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty
Kế toán trƣởng: là ngƣời điều hành mọi công việc trong phòng kế toán ,
trực tiếp kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ký duyệt chứng từ, báo cáo trƣớc khi trình giám đốc, đồng thời phải duyệt quấy toán quý, năm theo đúng chế độ; tham mƣu cho giám đốc trong việc quản lý quá trình kinh doanh
Kế toán bán hàng: thực hiên nhiệm vụ liên lạc với khách hàng nhằm tìm kiếm đơn đặt hàng và phụ trách bán hàng cho Công ty
Thủ kho: phản ánh kịp thời, đầy đủ số lƣợng hàng hóa hiện có và tình
hình biến động về giá cả hàng hóa, tính toán chính xác từng loại măt hàng nhập, xuất, tồn kho, đảm bảo cung cấp kịp thời thông tin cho yêu cầu quản lý hàng hóa của Công ty
Thủ quỹ: bảo quản tiền mặt, tiến hành thu, chi khi có chứng từ hợp lệ.
Cập nhật thu, chi, tồn tiền mặt vào Sổ quỹ, báo cáo khi cần cho Kế toán trƣởng, Ban Giám Đốc.
3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán
Bộ máy kế toán tại Công ty Ngọc Diễm đƣợc tổ chức theo mô hình tập trung, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đƣợc gửi về phòng kế toán để kiểm tra, xử lý và ghi sổ kế toán.
Công ty áp dụng luật kế toán, chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán của Việt Nam theo quy định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 và các thông tin hƣớng dẫn sửa đổi bổ sung chế độ kế toán của Bộ Tài chính
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: đồng Việt Nam
- Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho: công ty áp dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên
- Phƣơng pháp tính giá thành xuất kho: phƣơng pháp bình quân gia quyền cuối kỳ KẾ TOÁN TRƢỞNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG THỦ KHO THỦ QUỸ
-Tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ
- Phƣơng pháp tính khấu hao TSCĐ: phƣơng pháp đƣờng thẳng - Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm
- Hình thức kế toán: Công ty đang sử dụng hình thức kế toán trên máy vi tính và phần mềm kế toán đƣợc thiết kế theo hình thức Nhật ký chung
* Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính:
- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng đã đƣợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin đƣợc tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (sổ cái hoặc nhật ký) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
- Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết), kế toán thực hiện thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập các báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã đƣợc nhập trong kỳ. Ngƣời làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính đã in ra. Cuối tháng (năm), sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết đƣợc in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Hình 3.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính
* Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung:
- Hàng ngày, căn cứ các chứng từ gốc đã đƣợc kiểm tra dùng làm căn cứ