3.6.1 Thuận lợi
- Trình độ, năng lực của cán bộ, cơng nhân viên trong những năm qua được nâng cao, tích luỹ được nhiều kinh nghiệm do đĩ đã đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ ở mức độ cao hơn những năm trước.
- Cơng ty đã tạo được mối quan hệ với một số khách hàng truyền thống, tạo uy tín về năng lực, cơng nghệ và chất lượng chất lượng sản phẩm.
- Sản phẩm của cơng ty ngày càng được người tiêu dùng tín nhiệm thơng qua sự phù hợp về giá cả, ổn định về chất lượng và hơn hết là sự khẳng định vị thế thương hiệu trong ngành.
- Nhạy bén nhận định thị trường và nắm bắt tốt thời cơ, Cơng ty đã mở rộng sản xuất kinh doanh sang nhiều lĩnh vực khác đã tạo thêm sự phong phú trong hoạt động kinh doanh và tạo sự gắn kết tương hỗ chặt chẽ, phát huy tối đa năng lực để mang lại hiệu quả cao nhất cho Cơng ty.
3.6.2 Khĩ khăn
- Cơng ty sản xuất kinh doanh nhiều ngành nghề nên việc thực hiện nhiệm vụ quản lý khá phức tạp, hoạt động sản xuất kinh doanh chịu ảnh hưởng rất nhiều yếu tố về thị trường.
- Giá nguyên liệu đầu vào cho sản xuất của các ngành hàng điều tăng làm tăng giá thành sản xuất.
3.6.3 Định hướng phát triển
- Khơng ngừng phát triển các hoạt động sản xuất kinh doanh theo các ngành, nghề quy định trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và pháp luật nhằm tối đa hĩa lợi nhuận của Cơng ty, nâng cao giá trị Cơng ty và khơng ngừng cải thiện đời sống, điều kiện làm việc, thu nhập cho người lao động, đồng thời làm trịn nghĩa vụ nộp ngân sách cho Nhà nước.
- Tiến hành cải tiến các trang thiết bị, phân xưởng, máy mĩc,.... cho phù hợp với nhu cầu hoạt động của Cơng ty.
- Thực hiện tiết kiệm chi phí, tăng cường cơng tác quản lý nguồn vốn của Cơng ty.
- Tiếp tục tổ chức cơng tác đào tạo cán bộ chuyên sâu phù hợp với thực tế Cơng ty và thị trường thế giới.
- Đẩy nhanh tiến độ sản xuất, thúc đẩy các khách hàng thanh tốn vốn cho Cơng ty. Mặt khác, cần phải thu hút vốn, tạo thế mạnh về vốn cho Cơng ty, tăng khả năng thanh tốn vốn trong sản xuất. Bên cạnh đĩ, Cơng ty phải giải quyết nợ tồn đọng trong năm nhằm tăng nhanh vịng quay vốn, giảm lãi suất. Một yếu tố quan trọng là tìm nguồn hàng ổn định, giá cả hợp lý để tiến độ sản xuất được duy trì ổn định.
- Tăng cường cơng tác quảng bá trên phương tiện thơng tin đại chúng và thơng qua đội ngũ chuyên nghiệp Makerting thương hiệu, cùng sự cam kết bảo hành chất lượng khi sản xuất sản phẩm và đặc biệt là chính sách khuyến mãi,... - Tiếp tục nghiên cứu, cải tiến, nâng cao chất lượng sản phẩm và tạo sự đa dạng, phong phú trong các mặt hàng để thực hiện tốt phương châm:
CHƯƠNG 4
KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU TỈNH VĨNH LONG
– XÍ NGHIỆP LƯƠNG THỰC CÁI CAM
4.1 KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN 4.1.1 Kế tốn tiền mặt tại quỹ 4.1.1 Kế tốn tiền mặt tại quỹ
4.1.1.1 Kế tốn chi tiết
- Một số nghiệp vụ minh họa
+ Ngày 09/01/2013 DNTN Bá Phúc thanh tốn tiền mua 2.500 kg cám (hĩa đơn GTGT số 000936), số tiền là 15.592.500 đồng theo phiếu thu PT01/01.
+ Ngày 28/02/2013 chi tiền mua 3.000 bao PP của DNTN Thành Xuân số tiền 7.425.000 đồng theo phiếu chi PC50/02.
+ Ngày 06/12/2013 rút tiền gửi ngân hàng Vietcombank về nhập quỹ số tiền 500.000.000 đồng theo phiếu thu PT01/12.
- Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
+ Chứng từ sử dụng bao gồm phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền, biên bản kiểm kê quỹ…. Trong đĩ phiếu thu, phiếu chi làm đúng theo mẫu 01-TT, 02-TT bắt buộc trong Quyết định 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
+ Trình tự luân chuyển phiếu thu:
Hình 4.1 Sơ đồ trình tự luân chuyển phiếu thu Thơng báo
Theo dõi và thu hồi cơng nợ phải
thu Thu tiền khách hàng,… Thu bằng tiền mặt Nhập quỹ Chuyển bộ chứng từ thu tiền sang kế tốn chi tiết Nhập liệu vào hệ thống kế tốn Phát hành phiếu thu
+ Trình tự luân chuyển phiếu chi:
Hình 4.2 Sơ đồ trình tự luân chuyển phiếu chi
Khi phát sinh nghiệp vụ thu tiền (thu từ nghiệp vụ bán hàng, thu tiền từ cấp trên cấp, thu tạm ứng thừa,…) hoặc nghiệp vụ chi tiền thì kế tốn chi tiết lập phiếu thu (phiếu chi), phiếu thu (phiếu chi) được lập thành 3 liên (đặt giấy than viết một lần và được đánh số liên tục, sử dụng trong một tháng). Từng phiếu thu (phiếu chi) phải ghi rõ ngày tháng năm lập phiếu, họ tên, địa chỉ người nộp và nội dung thu tiền. Sau cùng tất cả các đối tượng cĩ liên quan phải ký tên bằng mực sống trên phiếu thu (phiếu chi). Căn cứ vào phiếu thu (phiếu chi) đã được duyệt, thủ quỹ tiến hành thu hoặc chi tiền
Liên 1 lưu tại cùi phiếu, liên 2 giao cho người nộp tiền, liên 3 thủ quỹ dùng để ghi vào sổ quỹ tiền mặt, sau đĩ thủ quỹ chuyển cho kế tốn ghi vào sổ kế tốn chi tiết quỹ tiền mặt, sổ chi tiết các tài khoản cĩ liên quan.
Tiền mặt tại quỹ rất quan trọng, nên cần theo dõi cẩn thận. Hằng ngày thủ quỹ phải kiểm kê tồn quỹ tiền mặt theo thực tế, đối chiếu số liệu giữa thủ quỹ từ sổ quỹ tiền mặt và sổ cái tiền mặt viết tay của kế tốn chi tiết lẫn của hệ thống kế tốn máy.
- Sổ sách kế tốn chi tiết
+ Ngày 09/01/2013 căn cứ vào Hĩa đơn GTGT số 000936 và số tiền thực nộp của DNTN Bá Phúc kế tốn tiến hành lập Phiếu thu số PT01/01 (phụ lục 1), liên 3 của phiếu thu thủ quỹ dùng để ghi vào sổ quỹ tiền mặt (phụ lục 4), sau đĩ chuyển cho kế tốn chi tiết ghi vào sổ kế tốn chi tiết quỹ tiền mặt (phụ lục 5).
+ Ngày 28/02/2013 căn cứ vào Hĩa đơn GTGT số 000078 của DNTN Thành Xuân kế tốn chi tiết tiến hành lập phiếu chi số PT50/02 (phụ lục 2). Trình tự ghi sổ tương tự phiếu thu PT01/01.
Phịng kế tốn nhận được bộ chứng từ thanh tốn Khơng chấp nhận Kiểm tra sự đầy đủ,tính tuân thủ Nhập liệu vào hệ thống kế tốn Phát hành phiếu chi
Chi tiền vào sổ quỹ Cập nhật
Phê duyệt Mua hàng, nợ phải trả… Khơng Cĩ
+ Ngày 06/12/2013 căn cứ số tiền thực nộp và chứng từ cĩ liên quan về việc rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ, kế tốn chi tiết lập phiếu thu PT01/12 (phụ lục 3). Trình tự ghi sổ tương tự phiếu thu PT01/01.
4.1.1.2 Kế tốn tổng hợp
- Sơ đồ tài khoản
Hình 4.3 Sơ đồ kế tốn tổng hợp tiền mặt TK 111 SDĐK: 53.521.997 TK 336 500.000.000 TK 112 82.473.000.000 TK 133 28.419.700 TK 141 8.950.000.000 TK 331 30.753.166.560 TK 334 569.907.213 TK khác (131) 46.842.218 TK 141 4.708.242.605 TK 627 133.011.537 TK 642 102.090.825 TK khác (336, 152, 641, 112,…) 46.726.565.258 87.728.084.823 87.263.161.093 SDCK: 518.445.727
- Sổ sách kế tốn tổng hợp
Sổ nhật ký thu tiền (phụ lục 6) Sổ nhật ký chi tiền (phụ lục 7) Sổ Cái TK 111 (phụ lục 8)
Vào định kỳ (cuối tuần, tháng, quý, năm) Xí nghiệp sẽ tiến hành kiểm kê quỹ trong đĩ cĩ đại diện Ban Giám đốc, thủ quỹ và kế tốn của Xí nghiệp tiến hành kiểm đếm sau đĩ sẽ lập Bảng kiểm kê quỹ (phụ lục 9) để đối chiếu số tiền thực tế cịn trong quỹ với số liệu trên số sách.
4.1.2 Kế tốn tiền gửi ngân hàng
4.1.2.1 Kế tốn chi tiết
- Một số nghiệp vụ minh họa
+ Ngày 31/01/2013 chuyển khoản thanh tốn tiền mua vỏ trống chọn hạt cho Cơng ty TNHH Cơ khí Phước Lụa số tiền 29.700.000 đồng theo Ủy nhiệm chi số 11 của Ngân hàng Techcombank.
+ Ngày 16/02/2013 DNTN Thanh Nhàn chuyển khoản trả tiền tấm 1 số tiền 285.728.625 đồng theo Giấy báo Cĩ số 000110 của Ngân hàng Vietinbank.
+ Giấy báo Nợ số 000188 ngày 25/02/2013 của Ngân hàng Vietinbank – Chi nhánh Vĩnh Long về phí dịch vụ tài khoản số tiền là 11.000 đồng.
- Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
+ Chứng từ sử dụng: kế tốn Cơng ty căn cứ vào giấy báo Nợ, giấy báo Cĩ, lệnh chuyển Nợ, lệnh chuyển Cĩ, Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi… và các chứng từ cĩ liên quan để phản ánh tài khoản tiền gửi Ngân hàng và ghi sổ kế tốn.
+ Trình tự luân chuyển chứng từ:
Căn cứ vào các chứng từ gốc cơng ty nhận được từ người bán, kế tốn ngân hàng tiến hành lập Ủy nhiệm chi và gửi cho ngân hàng chuyển khoản cho người bán vào ngày thanh tốn nợ.
Kế tốn ngân hàng phải thường xuyên liên hệ với ngân hàng xem số dư tài khoản, xem khách hàng đã hoặc chưa trả nợ để tiện việc nhắc nhở khách hàng.
Hàng ngày sau khi nhận được giấy báo Nợ, giấy báo Cĩ,... từ ngân hàng, kế tốn chi tiết sẽ ghi sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng và các sổ kế tốn chi tiết khác (nếu cĩ).
- Sổ sách kế tốn chi tiết
+ Ngày 31/01/2013 kế tốn lập Ủy nhiệm chi số 11 (phụ lục 10) thanh tốn tiền mua vỏ trống chọn hạt cho Cơng ty TNHH Cơ khí Phước Lụa số tiền 29.700.000 đồng. Kế tốn chi tiết căn cứ vào liên 2 của Ủy nhiệm chi để ghi vào sổ tiền gửi ngân hàng mở chi tiết cho ngân hàng Techcombank (phụ lục 13).
+ Ngày 16/02/2013 DNTN Thanh Nhàn chuyển khoản trả tiền tấm 1 số tiền 285.728.625 đồng. Khi nhận được Giấy báo Cĩ số 000110 (phụ lục 11) của Ngân hàng Vietinbank kế tốn chi tiết ghi nhận vào sổ tiền gửi ngân hàng (phụ lục 14).
+ Khi nhận được Giấy báo Nợ số 000188 (phụ lục 12) ngày 25/02/2013 của Ngân hàng Vietinbank – Chi nhánh Vĩnh Long về phí dịch vụ tài khoản số tiền là 11.000 đồng kế toan chi tiết ghi nhận vào sổ tiển gửi ngân hàng mở chi tiết cho ngân hàng Vietinbank (phụ lục 14).
4.1.2.2 Kế tốn tổng hợp
- Sơ đồ kế tốn
Hình 4.4 Sơ đồ kế tốn tổng hợp tiền gửi ngân hàng
- Sổ sách kế tốn tổng hợp
+ Sổ nhật ký thu tiền (phụ lục 15) + Sổ nhật ký chi tiền (phụ lục 16) + Sổ Cái (phụ lục 17)
4.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU 4.2.1 Kế tốn phải thu khách hàng 4.2.1 Kế tốn phải thu khách hàng
4.2.1.1 Kế tốn chi tiết
- Một số nghiệp vụ minh họa
+ Ngày 13/03/2013 bán 16.900 kg cám cho DNTN Nhựt Quang đơn giá 4.650 đồng/kg, VAT 5% theo hĩa đơn GTGT số 0001304.
+ Ngày 05/10/2013 DNTN Phước Cường chuyển khoản trả nợ số tiền 65.872.500 đồng theo giấy báo Cĩ số 000219.
TK khác (641, 642, 152, …) TK 112 SDĐK: 16.561.256.470 TK 336 117.799.835.924 TK 131 16.150.089.822 TK 111 82.473.000.000 TK 133 96.334.808 TK 331 15.136.619.324 194.150.788.744 210.244.023.925 SDCK: 468.021.289 TK khác (515, 111,…) 60.200.862.998 112.538.069.793
- Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
+ Chứng từ sử dụng: hĩa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo Cĩ, biên bản đối chiếu cơng nợ,…
+ Trình tự luân chuyển chứng từ:
Từ phiếu xuất kho của thủ kho, kế tốn chi tiết tiến hành lập hĩa đơn GTGT (3 liên) điền đầy đủ các nội dung trên hĩa đơn, chuyển cho người bán và người mua ký tên và chuyển cho Giám đốc ký duyệt.
Liên 1 của hĩa đơn dùng để lưu cùi, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 kế tốn thanh tốn dùng để ghi vào sổ chi tiết phải thu của khách hàng làm tăng nợ phải thu của khách hàng và các sổ chi tiết cĩ liên quan.
Và khi nhận được giấy báo Cĩ từ Ngân hàng thì kế tốn ghi giảm nợ phải thu của khách hàng. Tương tự với việc khi thủ quỹ nhận tiền và kế tốn chi tiết lập phiếu thu, khi đĩ kế tốn chi tiết của Cơng ty hạch tốn giảm nợ phải thu khách hàng.
- Sổ sách kế tốn chi tiết:
+ Ngày 13/03/2013 bán 16.900 kg cám cho DNTN Nhựt Quang kế tốn lập Hĩa đơn GTGT số 0001304 (phụ lục 18), liên 1 của hĩa đơn lưu tại bộ phận bán hàng, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 kế tốn chi tiết dùng để ghi vào sổ chi tiết phải thu khách hàng – DNTN Nhựt Quang (phụ lục 20).
+ Ngày 05/10/2013 DNTN Phước Cường chuyển khoản trả nợ số tiền 65.872.500 đồng theo giấy báo Cĩ số 000219 (phụ lục 19), kế tốn chi tiết căn cứ vào giấy báo cĩ để ghi giảm số phải thu khách hàng mở chi tiết cho DNTN Phước Cường (phụ lục 21).
+ Ngồi ra để phục vụ yêu cầu quản lý các khoản nợ phải thu Xí nghiệp cịn lập bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng (phụ lục 22).
4.2.1.2 Kế tốn tổng hợp
- Sơ đồ kế tốn
Hình 4.5 Sơ đồ tổng hợp kế tốn phải thu khách hàng
- Sổ sách kế tốn tổng hợp
+ Sổ Nhật ký chung (phụ lục 23) + Sổ Cái TK 131 (phụ lục 24)
4.2.2 Kế tốn thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ
4.2.2.1 Kế tốn chi tiết
- Một số nghiệp vụ minh họa
+ Ngày 26/04/2013 mua gạo của Cơng ty TNHH TM-XD Thiên Phát Lộc theo hĩa đơn GTGT số 0000144, số tiền thuế GTGT đầu vào trên hĩa đơn là 16.234.800 đồng.
+ Ngày 30/04/2013 kết chuyển số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của tháng 04/2013 số tiền là 121.194.078 đồng theo phiếu hạch tốn số 25.
- Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
+ Chứng từ sử dụng:hĩa đơn GTGT mua hàng, bảng kê hĩa đơn, chứng từ hàng hĩa, dịch vụ mua vào, tờ khai thuế GTGT, thơng báo của cơ quan thuế về thuế GTGT được khấu trừ, được hồn lại, được miễn giảm,…
TK 131 SDĐK: 268.737.368 TK 511 14.468.295.234 TK 112 45.795.180 TK 111 46.842.218 16.254.152.897 16.196.932.040 SDCK: 325.958.225 TK 333 729.287.070 TK 112 16.150.089.822
+ Trình tự luân chuyển chứng từ:
Các hĩa đơn mua hàng sẽ được kế tốn nhập liệu vào bảng kê trước khi hĩa đơn đĩ được kẹp vào nghiệp vụ thanh tốn cĩ liên quan.
- Sổ sách kế tốn chi tiết:
+ Ngày 26/04/2013 mua gạo của Cơng ty TNHH TM-XD Thiên Phát Lộc theo hĩa đơn GTGT số 0000144 (phụ lục 25), số tiền thuế GTGT đầu vào trên hĩa đơn là 16.234.800 đồng – Hĩa đơn mua hàng này sẽ được kế tốn nhập liệu vào Bảng kê hĩa đơn, chứng từ hàng hĩa, dịch vụ mua vào tháng 04/2013 (Phụ lục 27).
+ Ngày 30/04/2013 kết chuyển số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của tháng 04/2013 số tiền là 121.194.078 đồng theo phiếu hạch tốn số 25 (phụ lục 26).
+ Tại Xí nghiệp khơng theo dõi sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào được khấu trừ mà chỉ theo dõi trên sổ tổng hợp.
+ Bảng kê hĩa đơn, chứng từ hàng hĩa, dịch vụ bán ra tháng 04/2013 được trình bày ở phụ lục 28.
+ Tờ khai thuế GTGT được trình bày ở phụ lục 29.
4.2.2.2 Kế tốn tổng hợp
- Sơ đồ tổng hợp
Hình 4.6 Sơ đồ tổng hợp kế tốn thuế GTGT đầu vào được khấu trừ TK 133 SDĐK: TK 152, 153, 627, … 15.154.829.190 TK 333 774.419.233 862.841.802 774.419.233 SDCK: 88.422.569 TK 331, 111, 112 16.017.670.992 862.841.802
- Sổ sách kế tốn tổng hợp
+ Sổ Nhật ký chung (phụ lục 30) + Sổ Cái TK 133 (phụ lục 31)
4.2.3 Kế tốn tạm ứng
4.2.3.1 Kế tốn chi tiết
- Một số nghiệp vụ minh họa
Căn cứ vào các giấy đề nghị tạm ứng Xí nghiệp tiến hành chi tiền tạm ứng như sau:
+ Ngày 05/03/2013 tạm ứng 500.000.000 đồng cho nhân viên Hà đi mua gạo ở Kiên Giang theo phiếu chi PC11/03.
+ Ngày 12/03/2013 tạm ứng 500.000.000 đồng cho nhân viên Hà theo phiếu chi PC62/03.
+ Ngày 17/03/2013 phiếu chi PC85/03 tạm ứng 400.000.000 đồng cho nhân viên Hà.
Ngày 20/03/2013 nhân viên Hà lập giấy đề nghị thanh tốn tiền tạm ứng Xí nghiệp lập phiếu thu PT15/03 thu hồi số tiền tạm ứng là 606.755.570 đồng.
- Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
+ Chứng từ sử dụng: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy