Năm 1998, Trung Quốc đã xây dựng luật chống chuyển giá dựa theo các hướng dẫn của OECD. Cơ quan thuế của Trung Quốc (SAT) đã tham khảo các ý kiến tư vấn từ các chuyên gia châu Âu và Hoa Kỳ.
Luật chống chuyển giá của Trung Quốc sử dụng nguyên tắc giá thị trường và các phương pháp định giá chuyển giao tương tự quy định của Hoa Kỳ và các nước thuộc OECD. Về cơ bản là luật chuyển giá của Trung Quốc tương tự như Hoa Kỳ và các nước thuộc OECD. Nhưng cũng có điểm khác cơ bản giữa chống chuyển giá của Trung Quốc được tăng cường hơn so với luật chống chuyển giá của Hoa Kỳ.
Thứ nhất: Cơ chế hạch toán thuế đối với các nhà đầu tư nước ngoài không thống
nhất trên toàn bộ lãnh thổ Trung Quốc. Điều này cho phép Trung Quốc sử dụng công cụ chống chuyển giá để điều tiết việc thu hút vốn đầu tư nước ngoài: vùng nào đã có quá nhiều dự án đầu tư FDI thì thắt chặt vấn đề quản lý vấn đề chuyển giá, còn các vùng khuyến khích đầu tư thì nới lỏng việc xem xét hoạt động chuyển giá.
Thứ hai, Trung Quốc cũng gia tăng củng cố hệ thống thuế. Pháp luật điều chỉnh
chuyển giá hiện nay Trung Quốc đang áp dụng các quy định chủ yếu theo các luật sau: Luật Thuế TNDN (2007); Thực hiện Quy phạm pháp luật thuế TNDN (2007); Thông tư Guoshuifa số 2 (2009).
Trung Quốc đồng thời cũng đưa ra các biện pháp xử phạt cụ thể đối với hành vi chuyển giá. Điều 60-73 của Luật quản lý thuế quy định rằng hành vi vi phạm luật có thể bị phạt tiền, và những vi phạm nghiêm trọng như trốn thuế, gian lận thuế có thể bị truy cứu trách nhiệm hình sự.
Hơn nữa, SAT cũng tập trung sự thanh tra của mình đới với vấn đề chuyển giá vào các chủ thể, công ty có giao dịch với các khu vực có luật thuế thấp hoặc có giao dịch với các thiên đường thuế.
Thứ ba, các phòng thuế cũng tăng cường các công cụ như công nghệ thông tin
và cơ sở dữ liệu để hỗ trợ cho công tác chống tránh thuế. Phòng thuế cũng đang gia tăng huấn luyện cho các chuyên gia chống trốn thuế bao gồm cả đào tạo ngắn hạn và dài hạn, cả đào tạo trong nước và đào tạo nước ngoài. Ngoài ra, các sở thuế cũng đã tuyển dụng thêm sinh viên tốt nghiệp đại học các ngành liên quan để bổ sung thêm vào lực lượng chống trốn thuế.
Thứ tư, Trung Quốc thực hiện kiểm toán mang tính bắt buộc và thường xuyên,
Ra những văn bản hướng dẫn các cục thuế địa phương: 10 tình huống khác nhau được kiểm toán. Với đối tượng này các văn ban hướng dẫn kỹ cần thu thập, lưu trữ thế nào? Xác định giá chuyển giao ra sao? Đối tượng nào bị ưu tiên xem xét kiểm toán? Các loại hình doanh nghiệp sau đây theo hướng dẫn là đối tượng ưu tiên xem xét kiểm toán: DN 100% vốn nước ngoài đang hoạt động kinh doanh và có kim ngạch xuất khẩu lớn, những DN cung ứng nguyên vật liệu, bán thành phẩm do nước ngoài chi phối hoạt động, DN có vốn trong nước chuyên bán hàng tiêu dùng và hàng công nghiệp thông dụng nhưng do nước ngoài kiểm soát.
Những hành động của SAT để chống chuyển giá thời gian gần đây:
Đặc biệt vào năm 2011, SAT đã thông báo kế hoạch làm việc của nó trong năm và tóm tắt về việc thực thi các biện pháp chống chuyển giá trong năm 2010. Trong năm 2010, SAT tiếp tục theo đuổi tiếp tục vào ba chiến lược cụ thể liên quan đến định giá chuyển giao và đã đạt được những thành tựu đáng kể (tức là, thu thập doanh thu thuế nhiều hơn đáng kể thông qua những nỗ lực này). Chiến lược của SAT là: Thi hành (administration), Điều tra (investigation) , Các “dịch vụ đi kèm” (services)
“Thi hành” chỉ là một thuật ngữ khác của việc kiểm toán chuyển giá không
chính thức. Sau khi nhận kê khai thuế từ người nộp thuế cùng với bảng kê khai về giao dịch các bên liên quan và một số trường hợp có cả những tài liệu về định giá chuyển giao. SAT sẽ liên lạc với đối tượng nộp thuế và có một cuộc thảo luận. Trong cuộc thảo luận người nộp thuế sẽ được yêu cầu để xem xét và điều chỉnh những thỏa thuận về định giá chuyển giao. Kết quả nhiều trường hợp làm tăng doanh thu thuế do người nộp thuế sẽ thay đổi nhưng thỏa thuận định giá chuyển giao trước.
“ Điều tra” đề cập đến một cuộc kiểm toán về chuyển giá chính thức.
Năm 2010 có 178 cuộc kiểm toán chuyển giá và đã điều chỉnh thuế ròng tăng 2.58 tỷ nhân dân tệ, tăng 30% so với 2.1 tỷ RMB vào năm 2009. Nếu chúng ta nhìn vào các số liệu thống kê kiểm toán bắt đầu từ năm 2005, 361 trường hợp kiểm toán hoàn tất điều chỉnh thuế ròng gia tăng 0.46 tỷ RMB.
2005 2006 2007 2008 2009 2010 Số trường hợp thanh tra 361 177 174 152 167 178 Điều chỉnh thuế trung bình (tỷ RMB) 1.27 3.84 5.75 8.16 12.51 14.5 Điều chỉnh tổng thuế 458.5 679.7 1,000.5 1,240.3 2,089.2 2,581 SAT tập trung hơn và có ý định cải thiện chất lượng của các cuộc kiểm toán chuyển giá. Nói dễ hiểu rằng họ có kế hoạch gia tăng về số lượng các chuyên gia thanh tra về chuyển giá trên toàn quốc lên đến 500 trong vài năm tới, tăng khoảng ba lần mức độ hiện tại là khoảng 150.
Chiến lược thứ 3, “service” liên quan đề cập đến APAs (các thỏa thuận giá
trước) bới vì nó được xem là cần cho người nộp thuế. Trong tháng 12 năm 2010, SAT ban hành Báo cáo hàng năm về APA đầu tiên của nó. Nó cung cấp sự mô tả của chương trình APA của Trung Quốc với các chi tiết về việc làm thế nào để bắt đầu và tiến hành một cuộc APA tại Trung Quốc. Một cuộc khảo sát thống kê của chương trình APA của Trung Quốc từ năm 2005 đến năm 2009 và cho thấy rằng tổng cộng 53 APAs đã được ký kết trong thời gian đó. Trong số 53 APAs, 41 APAs đơn phương và 12 APAs song phương. Trong 12 APAs song phương, 9 với các nước châu Á và còn lại là với các nước châu Âu và Mỹ. Trong năm 2010, theo nguồn thông báo (nhưng không công bố chính thức), có khoảng 30 APAs được bắt đầu với ba hoặc bốn chính thức ký. Hiện nay, có vẻ như 20 hoặc nhiều hơn các APA đang chờ xem xét đàm phán.
Việc thực thi những biện pháp kiểm soát chuyển giá trong năm 2011 của SAT.
Căn cứ vào báo cáo trên tờ báo “tin tức về thuế của Trung Quốc”, SAT nhấn mạnh các phương pháp tiếp cận trong việc giải quyết chương trình thực thi biện pháp kiểm soát chuyển giá của nó trong năm 2011 gồm:
Công ty trong nước sẽ được xem xét chặt chẽ hơn, đặc biệt là những hoạt động kinh doanh bên ngoài Trung Quốc. Trước đây, trọng tâm trong nhiều trường hợp là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FIEs).
Các loại giao dịch được kiểm tra sẽ mở rộng từ các giao dịch "mua-bán" truyền thống bao gồm những giao dịch chuyển giao tài sản vô hình (sở hữu trí tuệ), các công ty trong tập đoàn chuyển giao cổ phiếu, cũng như các loại giao dịch khác.
SAT cũng xem xét các phương pháp định giá chuyển giao sử dụng trong thực tế thường xuyên nhất. Phương pháp chuyển giao lợi nhuận ròng (TNMM) là phương pháp định giá chuyển giao được sử dụng thường xuyên nhất. Tuy nhiên, SAT được xem xét xem các phương pháp khác, chẳng hạn như phương pháp tách lợi nhuận có thể là thích hợp hơn.
Biểu đổ 3.1: Kết cấu các phương pháp định giá chuyển giao được sử dụng trong thực tế của Trung Quốc
Đối với các MNC hoạt động tại Trung Quốc, cần lưu ý rằng SAT sẽ trở nên tích cực hơn và tinh vi hơn trong lĩnh vực chuyển giá. Thông qua việc mở rộng gia tăng nguồn lực của SAT trong số lượng nhân viên của các chuyên gia nghiên cứu về chuyển giá, đào tạo nhiều hơn, nghiên cứu và tích lũy dữ liệu người nộp thuế nhiều hơn, và cung cấp tài liệu hướng dẫn về định giá chuyển giao, phát triển các công cụ
để cải thiện hiệu quả trong việc đối phó với việc điều tra về chuyển giá. Các MNC ở Trung Quốc cần phải có một sự hiểu biết rõ ràng và chuẩn bị chu đáo.