5. Kết cấu của luận văn
3.3.5. Phân tích hiệu quả sử dụng chi phí
Tổng chi phí của công ty bao gồm: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng. chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và chi phí khác. Trong các loại chi phí trên thì giá vốn hàng bán có tỷ trọng cao nhất, kế đến là chi phí bán
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, còn chi phí khác chỉ chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng chi phí của công ty:
Bảng 3.12. Các chi tiêu tài chính đánh giá hiệu quả quản lý chi phí
Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
1.Giá vốn hàng bán 2.727.591,7 8 3.795.716,5 5 4.692.174,0 2 2.Chi phí bán hàng 467 457.8 654.98
3.Chi phí quản lý doanh nghiệp 4,342.80 5,464.65 4,675
4.Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 44,364.60 46.148,00 34.674,00
5. Tỷ suất sinh lời giá vốn hàng bán 0.012 0.014 0.006
6.Tỷ suất sinh lời chi phí bán hàng 0.548 0.990 0.784
7.Tỷ suất sinh lời chi phí quản lý
DN 0.616 0.956 1.230
8.Tỷ suất sinh lời trên tổng chi phí 0.0131 0.0126 0.0068
Nhìn chung tổng chi phí của công ty tăng qua 3 năm. Năm 2012 tổng chi phí của công ty là 3.392,6 tỷ đồng, đến năm 2013 tổng chi phí là 4.346,7 tỷ đồng, tăng 0,953 tỷ đồng, tức tăng 28,11% so với 2012. Năm 2014 tổng chi phí của công ty là 4.714,2 tỷ đồng, tức tăng 0,367 tỷ đồng, tƣơng đƣơng tăng 8,4% so với 2013. Nguyên nhân chủ yếu là do giá vốn hàng bán tăng đáng kể so với 2012, đồng thời chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính cũng tăng. Để hiểu rõ hơn các nguyên nhân làm tăng tổng chi phí ta tiến hành phân tích từng khoản mục chi phí:
+ Giá vốn hàng bán là yếu tố có tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí của công ty và có ảnh hƣởng nhiều nhất đến sự biến động của tổng chi phí. Tỷ
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
trọng giá vốn hàng bán liên tục tăng qua 3 năm. Năm 2012 giá vốn hàng bán của công ty là 3.387,9 tỷ đồng đến năm 2013 giá vốn hàng bán là 3.799,7 tỷ đồng, tăng 0,411tỷ đồng, tức tăng 12,15% so với 2012. Năm 2014 giá vốn hàng bán của công ty là 4.708,9 tỷ đồng, tức tăng 0,909 tỷ đồng, tƣơng đƣơng tăng 23,9% so với 2013.Điều đó cho thấy đây là nhân tố chính làm cho tổng chi phí của công ty tăng.
+ Chi phí bán hàng của công ty bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài… Chi phí bán hàng chiếm tỷ trọng tƣơng đối trong tổng chi phí của công ty. Năm 2012 chi phí bán hàng của công ty là 467 triệu đồng, đến năm 2013 chi phí bán hàng 457,8 triệu đồng, giảm 9,2 triệu đồng tức giảm 1,9% so với 2012. Năm 2014 chi phí bán hàng của công ty tăng 197,18 triệuđồng, tƣơng đƣơng tăng 43,07% so với 2013. Sở dĩ năm 2014 chi phí bán hàng của công ty tăng mạnh là do hoạt động bán hàng của công ty phát triển. Công ty hỗ trợ thay đổi công tơ điện cho khách hàng nhằm khuyến khích khách hàng tiếp cận với mạng lƣới điện của công ty.
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm: tiền lƣơng của bộ phận quản lý, chi đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao, chi phí đào tạo nhân viên… Năm 2012 chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty là 4,3 tỷ đồng, đến năm 2013 chi phí quản lý doanh nghiệp là 5,4 tỷ đồng, tăng 1,1 tỷ đồng, tức tăng 26% so với 2012. Năm 2014 chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty là 4,6 tỷ đồng, tức giảm 787 triệu đồng, tƣơng đƣơng giảm 14% so với 2013. Năm 2014 chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty giảm mạnh là do công ty phải thực hiện chính sách cắt giảm chi tiêu, thắt chặt chi tiêu, thực hiện tinh giảm cán bộ không cần thiết trong bộ máy quản lý…
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
+ Chi phí khác của công ty bao gồm những chi phí sau: chi phí thanh lý nhƣợng bán tài sản cố định, chi phí nộp phạt và một số chi phí khác bằng tiền. Tuy nhiên chiếm tỷ trọng không đáng kể trong tổng chi phí.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/