Chi phí nói chung là sự hao phí thể hiện bằng tiền trong quá trình kinh doanh với mong muốn mang về một sản phẩm, dịch vụ hoàn thành hoặc một kết quả kinh doanh nhất định. Chi phí là một trong những yếu tố ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi nhuận. Mỗi sự tăng giảm của chi phí sẽ dẫn đến sự tăng giảm của lợi nhuận. Phân tích tình hình chi phí qua các năm là xem xét sự biến động của các khoản mục chi phí, đánh giá mức độ chênh lệch từ đó đề ra một số biện pháp nhằm hạn chế sự gia tăng và có thể làm giảm bớt các loại chi phí đến mức thấp nhất.
Bảng 4.25: Cơ cấu chi phí của công ty IDICO 10 qua 3 năm (2010 – 2012) Chỉ tiêu 2010 2011 2012 Số tiền (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Số tiền (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Số tiền (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Giá vốn hàng bán 49.746 85,75 119.869 87,27 53.415 84,63 Chi phí QLDN 4.027 6,94 6.668 4,85 3.093 4,90 Chi phí tài chính 3.394 6 7.962 5,80 5.450 8,60 Chi phí khác 845 1,46 2.849 2,08 1.157 1,83 Tổng chi phí 58.012 100 137.348 100 63.115 100
Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Số 10 - IDICO, 2013
Nhìn chung cơ cấu chi phí qua 3 năm thì giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất. Cụ thể là năm 2010 giá vốn hàng bán là 85,75%, năm 2011 chiếm 87,27%, và năm 2012 là 84,63%. Tuy chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí nhƣng giá vốn hàng bán trong xây dựng phụ thuộc vào giá thị trƣờng nên rất khó kiểm soát. Trong khi đó chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và các chi phí khác chỉ chiếm một phần nhỏ trong tổng chi phí nhƣng các loại chi phí này công ty có thể chủ động kiểm soát đƣợc, đặc biệt là chi phí quản lý doanh nghiệp.
Bảng 4.26: Biến động chi phí theo cơ cấu của công ty IDICO qua 3 năm (2010 – 2012) Chỉ tiêu Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Số tiền (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Số tiền (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Giá vốn hàng bán 70.123 140,96 (66.454) (55,44) Chi phí QLDN 2.641 65,58 (3.575) (53,61) Chi phí tài chính 4.568 134,59 (2.512) (31,55) Chi phí khác 2.004 237,16 (1.692) (59,39) Tổng chi phí 79.336 136,76 (74.233) (54,05)
Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Số 10 - IDICO, 2013
4.3.2.1. Giá vốn hàng bán
tƣơng đƣơng 55,44% so với năm 2011. Nguyên nhân của sự tăng giảm này là do đặc thù của ngành xây dựng. Năm 2011 công ty nhận thi công nhiều hạn mục công trình, số lƣợng chi phí nguyên vật liệu do đó tăng cao, đẩy giá vốn hàng bán tăng mạnh. Nhƣng sang năm 2012 do số lƣợng hạn mục công trình giảm nên giá vốn hàng bán cũng giảm theo. Ngoài ra sự tăng giảm này còn chịu ảnh hƣởng của các yếu tố tăng và giảm giá mua nguyên vật liệu xây dựng, giá xăng…
4.3.2.2. Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng giảm thất thƣờng. Năm 2011 chi phí tăng thêm 2.641 triệu đồng tƣơng đƣơng 65,58% so với năm 2010. Tuy nhiên, năm 2012 lại giảm đi 3.575 triệu đồng tƣơng đƣơng 53,61% . Sự tăng giảm này có nguyên nhân chủ yếu từ việc đảm nhận các gói thầu xây dựng nhiều hay ít. Năm 2011 đảm nhận nhiều gói thầu nên số lƣợng quản lý các công trƣờng tăng lên làm cho các khoản tiền lƣơng, phụ cấp, vật liệu, dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho đội ngũ quản lý tăng cao. Tuy nhiên, tổng chi phí năm 2011 tăng so với năm 2010 là 136,76% so với năm 2010 nhƣng chi phí quản lý doanh nghiệp chỉ tăng 65,58% qua đó cho thấy công ty đã có những thay đổi tích cực trong việc hạn chế phát sinh loại chi phí này. Năm 2012, các hạn mục xây dựng giảm xuống kéo theo này giảm xuống 53,61% so với năm 2011. Tuy tỷ trọng chi phí quản lý doanh nghiệp ở mức thấp, năm 2010 chiếm tỷ trọng cao nhất 6,94% trong tổng chi phí nhƣng đối với một doanh nghiệp lớn nhƣ công ty Số 10 – IDICO thì đây là một con số không nhỏ. Có thể giảm chi phí quản lý doanh nghiệp xuống là một giải pháp để tăng lợi nhuận của công ty.
4.3.2.3. Chi phí tài chính
Chi phí tài chính trong doanh nghiệp chủ yếu là chi phí lãi vay, là chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để huy động nguồn vốn phục vụ cho hoạt động kinh doanh của mình. Nhìn chung chi phí này không ngừng biến động. Năm 2011 tăng 4.568 triệu đồng tƣơng đƣơng 134,59% so với năm 2010. Sự gia tăng này có hai nguyên nhân: thứ nhất là do năm 2011 công ty huy động nhiều nguồn vốn lớn phục vụ cho việc thi công nhiều công trình trúng thầu, thứ hai là do lãi suất ngân hàng có nhiều biến động. Với đầu vào nhƣ vậy doanh nghiệp chấp nhận mức lãi suất cao để phục vụ cho việc kinh doanh của mình. Tuy nhiên cũng giống nhƣ chi phí quản lý doanh nghiệp, năm 2012 chi phí tài chính giảm xuống 2.512 triệu đồng tƣơng đƣơng 31,55% so với năm 2011. Bên cạnh việc ngân hàng hạ mức lãi suất xuống còn do công ty cố gắng kiểm soát chi phí này. Chi phí lãi vay càng nhỏ thì tiết kiệm cho công ty càng nhiều và vốn lƣu động của công ty đƣợc trang trải đầy đủ.
4.3.2.4. Chi phí khác
Chi phí khác là chi phí phát sinh ngoài dự kiến trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Năm 2011 chi phí này tăng lên 2.004 triệu đồng so với năm 2010, tuy nhiên đến năm 2012 chi phí này lại giảm xuống. Tỷ trọng của chi phí khác trong công ty rất thấp lần lƣợt qua ba năm lần lƣợt là: 1,46%, 2,08%, 1,83%. Chi phí khác thể hiện khách quan trong hoạt động của công ty vì loại chi phí này không thể kiểm soát đƣợc. Việc chi phí này có xu hƣớng giảm trong năm 2012 là tính hiệu tích cực.
Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Số 10 - IDICO, 2013
Hình 4.12: Tổng chi phí của công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng Số 10 – IDICO qua 3 năm (2010 – 2012)