NĂM
Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty đƣợc thể hiện qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Nhìn chung ta thấy cả doanh thu và chi phí đều tăng từ năm 2010 lên 2011 nhƣng sau đó lại giảm khi sang năm 2012. Tuy
Phòng tài chính kế toán Chứng từ kế toán tại các tổ đội sản xuất Chứng từ kế toán các nghiệp vụ liên quan
Báo cáo kế toán trực thuộc xí nghiệp có tổ chức kế toán
Chứng từ kế toán tại các đội sản xuất
Bảng 3.1 Tóm tắt tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm (2010 – 2012)
Đơn vị tính: Triệu đồng
Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Số 10 – IDICO, 2010 - 2012
Thông qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm 2010 – 2012 ta thấy rằng doanh thu có nhiều biến động mạnh trong các năm vừa qua cụ thể là: Năm 2010 doanh thu là: 58.849 tăng thêm 80.000 ở năm 2011 tƣơng đƣơng tăng 135,94%. Còn năm 2012 thì doanh thu là 64.735 giảm so với năm 2011 là: 74.114 triệu đồng tƣơng đƣơng 53,38%.
Bên cạnh doanh thu thì chi phí cũng có sự biến động mạnh cụ thể trong năm 2010 tổng chi phí là 58.012 tăng thêm 79.336 trong năm 2011 tƣơng đƣơng tăng 137,76%. Nhƣng sang năm 2012 chi phí lại giảm xuống còn 63.115 giảm đi 74.233 so với năm 2011 tƣơng đƣơng giảm đi 54,05%.
Phân tích tình hình lợi nhuận của công ty qua các năm 2010, 2011, 2012 thì ta thấy lợi nhuận tăng qua các năm nhƣng tăng mạnh từ năm 2010 sang năm 2011 tăng thêm 498,25 tƣơng đƣơng 79,37% . Nhƣng đến năm 2012 thì doanh thu cũng tăng nhƣng không mạnh cụ thể là doanh thu tăng thêm 89 đƣơng đƣơng 7,9% so với năm 2011. Nguyên nhân mà lợi nhuận vẫn tăng liên
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 2010 2011 2012 Số tiền (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Số tiền (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Tổng doanh thu 58.849 138.849 64.735 80.000 135,94 -74.114 -53,38 Tổng chi phí 58.012 137.348 63.115 79.336 136,76 -74.233 -54,05 Tổng lợi nhuận trƣớc thuế 837 1.501 1.620 664 79,33 119 7,90 Chi phí thuế TNDN hiện hành 209,25 375,25 405 166 79,33 30 7,90
Lợi nhuận sau thuế
năm 2011 sang năm 2012 thì tốc độ giảm của doanh thu thấp hơn tốc độ giảm của chi phí đây là sự thay đổi tích cực giúp doanh nghiệp có cách quản lý tiết kiệm chi phí, tạo sự phát triển bền vững hơn, bởi ngoài việc tăng doanh thu thì kiểm soát chi phí cũng là phần quan trọng không thể kém tạo nên sự phát triển bền vững cho doanh nghiệp. Để phân tích cụ thể hơn về các nguyên nhân dẫn đến sự biến động trên ta tiến hành cụ thể ở chƣơng sau.
CHƢƠNG 4
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ
XÂY DỰNG SỐ 10 – IDICO
4.1. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY
4.1.1. Các chứng từ sử dụng dùng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Chứng từ sử dụng đối với kế toán thành phẩm – giá vốn hàng bán: Bảng tổng hợp chi phí tài khoản 154 (TK 154).
Chứng từ sử dụng với kế toán doanh thu bán hàng: Biên bản nghiệm thu khối lƣợng hoàn thành, bảng thanh toán khối lƣợng hoàn thành, hóa đơn giá trị.
Chứng từ sử dụng đối với kế toán thu nhập hoạt động tài chính khác: Giấy báo có, tờ kê tính lãi.
Chứng từ sử dụng đối với kế toán chi phí hoạt động tài chính: Thông báo nộp lãi, tờ kê khai tính lãi, giấy báo nợ.
Chứng từ sử dụng đối với kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: Phiếu chi, đề nghị thanh toán, bảng dự trù mua văn phòng phẩm, bảng lƣơng, bảng chấm công, hóa đơn giá trị gia tăng.
Chứng từ sử dụng đối với kế toán thu nhập khác: Hợp đồng kinh tế, biên bản làm việc, phiếu thu.
Chứng từ sử dụng đối với kế toán chi phí khác: Biên bảng tổng hợp kết quả, kiểm kê, xử lý kiểm kê ngày.
Chứng từ sử dụng đối với kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Tờ kê hạch toán ngày 31/03/2013.
Chứng từ sử dụng với kế toán kết quả kinh doanh: Tờ kê hạch toán các bút toán các bút toán kết chuyển.
4.1.2. Qui trình luân chuyển chứng từ của các tài khoản trong quá trình xác định kết quả hoạt động kinh doanh
- Quy trình luân chuyển của chừng từ của tài khoản giá vồn hàng bán: Căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (TK154) chuyển sang giá vốn hàng bán để xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ.
- Quy trình luân chuyển chứng từ của tài khoản doanh thu bán hàng: Kế toán căn cứ vào biên bảng nghiệm thu, bảng thanh toán lƣợng hoàn thành đã đƣợc chủ đầu tƣ thanh toán để xuất hóa đơn giá trị gia tăng và ghi nhận doanh thu vào công nợ theo dõi nợ phải thu của khách hàng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Quy trình luân chuyển chứng từ của tài khoản thu nhập hoạt động tài chính: Cuối tháng căn cứ vào tờ kê khai tính lãi tiền gởi của công ty tại ngân hàng và giấy báo có. Kế toán ngân hàng kiểm tra đối chiếu nếu chính xác sau đó nhập số liệu vào máy để làm sổ sách kế toán và theo dõi số tiền gửi và lãi tại ngân hàng.
- Quy trình luân chuyển của tài khoản chi phí hoạt động tài chính: Đến cuối tháng ngân hàng nhận thông báo chi lãi vay, tờ kê tính lãi và giấy báo nợ của ngân hàng về kiểm tra và nhập số liệu vào máy theo dõi tiền lãi phải trả.
- Quy trình luân chuyển chứng từ của tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp: Kế toán thanh toán căn cứ vào phiếu chi và các chứng từ đã đƣợc duyệt để nhập số liệu vào máy lên sổ sách kế toán.
- Quy trình luân chuyển chứng từ của tài khoản chi phí khác: Kế toán tổng hợp căn cứ vào biên bản xử lý đƣợc Hội đồng công ty đồng ý nhập số liệu vào máy theo tờ kê số.
- Quy trình luân chuyển chứng từ của tài khoản chi phí thuế TNDN: Kế toán tổng hợp căn cứ vào bảng xác định hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty quý 1/2013. Tính đƣợc lợi nhuận trƣớc thuế và xác định thuế TNDN tạm nộp trong quý.
4.1.3. Qui trình nhập dữ liệu của các tài khoản trong quá trình xác định kết quả hoạt động kinh doanh định kết quả hoạt động kinh doanh
Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Số 10 - IDICO, 2013
Hình 4.1 Qui trình nhập dữ liệu của các tài khoản trong quá trình xác định kết quả kinh doanh
4.1.4. Thực trạng công tác kế toán và xác định KQKD trong quý 1 năm 2013
ĐVT: Triệu đồng Nghiệp vụ 1: Ngày 10/01/2013 theo hóa đơn GTGT 0011 (xem phụ lục 1 trang 90) Xuất cho TNHH Nam Minh ghi nhận doanh thu từ cung cấp bê tông thƣơng phẩm cho công ty TNHH Nam Minh. Giá trị trên hóa đơn chƣa thuế GTGT là 420,003 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT là 10%. Công ty TNHH Nam Minh chƣa thanh toán tiền cho công ty.
Nợ TK131: 462,003 Có TK 5111.00364: 420,003 Có TK 33311: 42,000 CHỨNG TỪ GỐC SỔ TỔNG HỢP Sổ cái TK 632, 511, 515, 635, 642, 711, 811, 821, 911 SỔ NHẬT KÍ CHUNG NHẬP MÁY SỔ CHI TIẾT Sổ chi tiết TK 632, 511, 515, 635, 642, 711, 811, 821, 911 Ghi chú: Nhập hàng ngày Khóa sổ cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Nghiệp vụ 2: Kết chuyển doanh thu (5111.00364, 5111.0034, 5111.00881, 5111.00882, 5113.0005) Nợ TK 5111.00364: 11.625,621 Nợ TK 5111.0034: 537,562 Nợ TK 5111.00881: 729,834 Nợ TK 5111.00882: 597,688 Nợ TK 5113.0005: 173,250 Có TK 911: 13.663,955
Nghiệp vụ 3: Ngày 27/02/2013 theo phiếu kế toán số TK 042 (xem phụ lục 2 trang 91) ghi nhận giá vốn quý 1 về thanh lý thép hàng tồn kho với số tiền: 501,039
Nợ TK 632.0034: 501,039 Có TK 1521: 501,039
Với 632.0034: Giá vốn hàng bán của thanh lý NVL tồn kho
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/03/2013 căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí và kết quả kinh doanh quý 1/2013 (xem phụ lục số 9 trang 98)
Chi phí vật liệu (1541): 6.004,363 Chi phí nhân công (1542): 408,398 Chi phí máy thi công (1543): 1.875,370 Chi phí sản xuất chung (1544): 2.115,201 Nợ 632: 10.403,332
Có 1541: 6.004,363 Có 1542: 408,398 Có 1543: 1.875,370 Có 1544: 2.115,201
Nghiệp vụ 5: Kết chuyển giá vốn (632.0034, 632.00364, 632.00882) sang tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Số liệu kết chuyển là số liệu tổng hợp của cả quý 1/2013.
Nợ TK 911: 11.416,675
Với:
5111.00364: Chi phí sản xuất bê tông thƣơng phẩm
5111.0034: Thanh lý TSCĐ, NVL tồn kho 5111.00881: Cho thuê xe bơm bê tông 5111.00882: Cho thuê công cụ, dụng cụ (giàn giáo, coppha)
5113.0005: Doanh thu cung cấp dịch vụ
Với
632.0034: Giá vốn hàng bán thanh lý TSCĐ, NVL tồn kho
Có TK 632.00882: 512,304
Nghiệp vụ 6: Ngày 25/02/2013, giấy báo có số 17 (xem phụ lục 3 trang 92), Ngân hàng Agribank thông báo lãi TK7.4 tháng 2/2013, với số tiền là: 1,668
Nợ TK 1121: 1,668 Có TK 515: 1,668
Nghiệp vụ 7: Ngày 31/03/2013, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Số liệu kết chuyển là số liệu của tổng quý 1/2013. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 515: 1,668 Có TK 911: 1,668
Nghiệp vụ 8: Ngày 21/03/2013, giấy thanh toán 13/03 (xem phụ lục 4 trang 93), Đỗ Đình Trọng thanh toán tiền chuyển xe 57M – 1225 đi bán cho ICC với số tiền là 12,939.
Nợ TK 811: 12,939 Có TK 1411: 12,939
Nghiệp vụ 9: Ngày 31/03/2013 kết chuyển chi phí khác sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh, số liệu kết chuyển là số liệu của tổng quý 1/2013.
Nợ TK 911: 12,939 Có TK 811: 12,939
Nghiệp vụ 10: Ngày 28/02/2012 theo ủy nhiệm chi số 41 (xem phụ lục 5 trang 94) chuyển khoản thanh toán tiền lãi phát sinh cho chi phí sản xuất chung. Số tiền phân bổ cho tháng 02/2013 là:
Nợ TK 635: 894,945 Có TK 112: 894,945
Nghiệp vụ 11: Ngày 31/03/2013, kết chuyển chi phí hoạt động kinh doanh sang tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh, số liệu kết chuyển là số liệu tổng hợp của cả quý 1/2013.
Nợ TK 911: 894,945 Có TK 635: 894,945
Nghiệp vụ 12: Ngày 15/03/2013, phiếu thu số 42 (xem phụ lục số 6 trang 95). Ông Nguyễn Trƣờng Thành nộp tiền vi phạm hộp đồng do giao vật liệu trễ hạn với số tiền là: 7,131 triệu đồng.
Nợ TK 1111: 7,131 Có TK 711: 7,131
Nghiệp vụ 13: Ngày 31/03/2013, kết chuyển thu nhập khác sang tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh, số liệu kết chuyển là số liệu tổng quý 1/2013.
Nợ TK 711: 7,131
Có TK 911: 7,131
Nghiệp vụ 14: Phiếu chi số 26 (xem phụ lục 7 trang 96), ngày 28/03/2013. Trần Thị Phƣơng Trang thanh toán tiền chi phí văn phòng là: 93,320 triệu đồng.
Nợ TK 642: 93,320 Nợ TK 1331: 9,332 Có TK 1111: 102,652
Nghiệp vụ 15: Ngày 31/03/2013, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh, số liệu kết chuyển là số liệu tổng hợp của quý 1/2013.
Nợ TK 911: 1.249,140 Có TK6421: 840,023 Có TK 6422: 124,369 Có TK 6423: 26,663 Có TK 6424: 25,271 Có TK 6425: 11,210 Có TK 6427: 111,298 Có TK 6428: 110,303
Nghiệp vụ 16: Căn cứ vào tờ kê hạch toán số 31/03/2013 (xem phụ lục 8 trang 97) Với chi phí thuế TNDN là: 24,764 triệu đồng.
Thuế TNDN phải nộp = Lợi nhuận trƣớc thuế * thuế suất thuế TNDN Với
6421: Chi phí quản lý: Nhân viên 6422: Chi phí quản lý: vật liệu 6423: Chi phí quản lý: đồ dùng văn phòng
6424: Chi phí quản lý: Khấu hao TSCĐ 6425: Chi phí quản lý: Thuế, phí và lệ phí
6427: Chi phí quản lý: dịch vụ mua ngoài
Nợ TK 821: 24,764 Có TK 3334: 24,764
Nghiệp vụ 17: Ngày 31/03/2013, kết chuyển chi phí thuế TNDN vào tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911: 24,764 Có TK 821: 24,764
Nghiệp vụ 18: Ngày 31/03/2013, kết chuyển lợi nhuận của quý 1/2013:
Nợ TK 911: 74,291
Có TK 421: 74,291
4.1.5. Sơ đồ kết chuyển (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sơ đồ kết chuyển tài khoản 632:
Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Số 10 - IDICO, 2013
Hình 4.2 Sơ đồ kết chuyển tài khoản 632 của quý 1/2013
Sơ đồ kết chuyển tài khoản 511
Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Số 10 - IDICO, 2013
Hình 4.3 Sơ đồ kết chuyển tài khoản 511 của quý 1/2013 Sơ đồ kết chuyển tài khoản 515
Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Số 10 - IDICO, 2013
Nợ TK 911 Có Nợ TK 511 Có Nợ TK 1311 Có Nợ TK 3331 Có 13.663,955 13.663,955 1.366,396 Nợ TK 911 Có Nợ TK 515 Có Nợ TK 1121 Có 1,668 1,668 Nợ TK 911 Có Nợ TK 154 Có Nợ TK 632 Có 11.416,675 11.416,675
Sơ đồ kết chuyển TK 635
Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Số 10 - IDICO, 2013
Hình 4.5 Sơ đồ kết chuyển tài khoản 635 của quý 1/2013 Sơ đồ kết chuyển tài khoản 642
Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Số 10 - IDICO, 2013
Hình 4.6 Sơ đồ kết chuyển tài khoản 642 của quý 1/2013 Sơ đồ kết chuyển tài khoản 711
Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Số 10 - IDICO, 2013
Hình 4.7 Sơ đồ kết chuyển tài khoản 711 của quý 1/2013 Sơ đồ kết chuyển tài khoản 811:
Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Số 10 - IDICO, 2013
Hình 4.8 Sơ đồ kết chuyển tài khoản 811 của quý 1/2013 Sơ đồ kết chuyển tài khoản 821:
Nợ TK 112 Có Nợ TK 635 Có Nợ TK 911 Có 894,945 894,945 Nợ TK 1111 Có Nợ TK 641 Có Nợ TK 911 Có 1.249,140 1.249,140 Nợ TK 1311 Có Nợ TK 811 Có Nợ TK 911 Có 12,939 12,939 Nợ TK 911 Có Nợ TK711 Có Nợ TK 1111 Có 7,131 7,131 Nợ TK 3334 Có Nợ TK 821 Có Nợ TK 911 Có 24,764 24,764
Sơ đồ kết chuyển tài khoản 911
Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Số 10 - IDICO, 2013
Hình 4.10 Sơ đồ kết chuyển tài khoản 911 của quý 1/2013 Nợ TK632 Có Nợ TK 421 Có Nợ TK 811 Có Nợ TK 642 Có Nợ TK 635 Có Nợ TK 711 Có Nợ TK 515 Có Nợ TK 511 Có Nợ TK 911 Có 11.416,675 1.249,140 894,945 12,939 13.663,958 1,668 7,131 74,291 Nợ TK 821 Có 24,764
4.1.6. Vào sổ tài khoản
Bảng 4.1: Sổ chi tiết của tài khoản 632 trong quý 1/2013 của công ty TCT Đầu tƣ phát triển Đô thị và KCN Việt Nam
Công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng Số 10 – IDICO
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/03/2013 Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán
Dƣ nợ đầu quý: Phát sinh nợ: 11.416,675 Phát sinh có: 11.416,675 Dƣ nợ cuối quý: ĐVT: Triệu đồng
Ngày Số Diễn giải TK ĐƢ PS nợ PS có
27/02 TK042 Ghi nhận giá vốn quý 1/2013 về thanh lý thép hàng tồn kho 1521 501,039 31/03 TK169 K/c CP SXKD vào giá vốn quí 1/2013 1541.00364 6.004,363 31/03 TK169 K/c CP SXKD vào giá vốn quí 1/2013 1542.00364 408,398 31/03 TK169 K/c CP SXKD vào giá vốn quí 1/2013 1543.00364 1.875,370 31/03 TK169 K/c CP SXKD vào giá vốn quí 1/2013 1544.00364 2.115,201 31/03 TK169 K/c CP SXKD vào giá vốn quí 1/2013 1544.00882 512,304 31/03 TK170 Bút toán xđkq sxkd quý 1/2013 911 11.416,675
Bảng 4.2: Sổ cái tài khoản 632 trong quý 1/2013 của công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng Số 10 – IDICO (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TCT Đầu tƣ phát triển đô thị và KCN Việt Nam Công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng Số 10 – IDICO