4.3.1. Phân tích tình hình doanh thu
4.3.1.1. Phân tích tình hình doanh thu qua 3 năm (2010 – 2012)
Doanh thu là chỉ số đo lƣờng hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Tại Công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng Số 10 – IDICO, doanh thu bao gồm các loại: doanh thu thuần từ hoạt động xây lắp và cung cấp dịch vụ, doanh thu từ hoạt động tài chính và doanh thu khác. Do đặc thù của ngành xây dựng nên doanh thu xây lắp chiếm tỉ trọng lớn trong cơ cấu doanh thu của công ty, cụ thể:
Bảng 4.24: Biến động doanh thu theo cơ cấu của công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng Số 10 – IDICO qua 3 năm (2010 – 2012) Chỉ tiêu 2010 2011 2012 Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Số tiền (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Số tiền (triệu đồng) Tỷ lệ (%)
Doanh thu xây lắp
57.253 136.988 62.480 79.735 139,27 -74.508 -54,39 Doanh thu cung
cấp dịch vụ 1.584 1.830 2.217 246 15,53 387 21,15
Doanh thu từ hoạt
động tài chính 12 31 38 19 158,33 7 22,58
Tổng doanh thu 58.849 138.849 64.735 80.000 135,94 -74,114 -53,38
Từ bảng phân tích trên, ta thấy doanh thu của công ty biến động thất thƣờng có năm tăng có năm giảm. Năm 2011 tăng rất cao so với năm 2010 tăng 135,94% tƣơng ứng 80.000 triệu đồng. Nhƣng đến năm 2012 thì doanh thu lại giảm là 53,38% tƣơng ứng 74.114 triệu đồng. Nguyên nhân của sự giảm này là do đặc điểm của ngành xây dựng: Các công trình thƣờng kéo dài trong nhiều năm, đến khi hoàn thành, bàn giao công trình thì công ty mới thu hồi vốn và lợi nhuận. Vì vậy, năm 2011 có sự tăng mạnh về doanh thu là do nhiều công trình hoàn thành và bàn giao cho chủ đầu tƣ, trong đó có việc hoàn thành nhà máy thủy điện đem về nguồn doanh thu lớn cho công ty; ngoài ra còn có sự tăng lên từ doanh thu cung cấp dịch vụ tƣ vấn thiết kế và giám sát nhƣng sự tăng này không đáng kể. Năm 2012, Số 10 – IDICO đầu tƣ xây dựng hai khu dân cƣ đô thị. Việc đầu tƣ này khiến chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tăng lên rất cao, doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ vẫn tăng nhƣng không đáng kể, đây chính là nguyên nhân làm giảm doanh thu so với năm 2011. Đồng thời doanh thu có những biến động trên cũng do một số tác động sau: Năm 2010 doanh thu đạt mức 58.849 triệu đồng, nguyên nhân tăng là do năm 2010, với mục tiêu ƣu tiên là ngăn chặn suy giảm kinh tế, đảm bảo an sinh xã hội, nên chính phủ đã thực hiện các gối kích cầu đầu tƣ và tiêu dùng, đồng thời đẩy nhanh tiến độ thực hiện dự án, công trình trọng điểm nhằm nâng cao hiệu quả vốn đầu tƣ và thúc đẩy tăng trƣởng kinh tế nhờ đó mà khối lƣợng công việc của công ty cũng tăng lên đáng kể. Bƣớc sang năm 2011, Nghị quyết 11/NQ – CP, ngày 24/2/2011 chính phủ thực hiện cắt giảm đầu tƣ công để kiềm chế lạm phát bắt đầu có hiệu lực, điều này ảnh hƣởng không nhỏ đến doanh thu từ công trình công mà công ty nhận đƣợc nhƣng vẫn chƣa ở mức trầm trọng. Đến năm 2012, đây là giai đoạn mà công ty ảnh hƣởng mạnh mẽ nhất của quyết định 11/NQ – CP ngày 24/2/2011. Việc công trình công bị cắt giảm, giảm tiến độ làm doanh thu bán hàng nhất là doanh thu xây lắp giảm mạnh làm ảnh hƣởng đáng kể đến doanh thu.
Doanh thu xây lắp công trình là nguồn doanh thu lớn nhất của công ty. Dựa vào tình hình kinh doanh của công ty qua 3 năm 2010, 2011, 2012 ta thấy doanh thu luôn chiếm tỉ trọng cao nhất trong tổng doanh thu, lần lƣợt tƣơng ứng 97,29 %, 98,66%, 96,52%. Năm 2011 tăng rất cao so với năm 2009 tăng 139,27% tƣơng ứng 79.735 triệu đồng. Nhƣng đến năm 2012 thì doanh thu lại giảm là 54,39% tƣơng ứng 74.508 triệu đồng. Do khối lƣợng gói thầu thi công giảm nhiều so với năm trƣớc. Trong tƣơng lai, công ty cần có biện pháp cải thiện để tăng khả năng trúng thầu, đảm bảo nguồn doanh thu xây lắp ổn định.
Doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ (dịch vụ tƣ vấn, thiết kế, giám sát công trình) luôn tăng liên tục qua các năm. Năm 2011 doanh thu cung cấp dịch vụ tăng 246 tƣơng ứng với 15,53%. Sang năm 2012 tiếp tục tăng 387 triệu đồng tƣơng ứng với 21,15%. Đây là tín hiệu mừng cho hoạt động kinh doanh của công ty. Trong tƣơng lai, IDICO 10 có thể dựa vào năng lực và uy tín lâu đời của mình đẩy mạnh việc cung cấp dịch vụ này để tăng tỷ trọng doanh thu cung cấp dịch vụ lên cao hơn nữa trong cơ cấu tổng doanh thu.
Bên cạnh hai nguồn doanh thu chủ yếu của công ty ở trên thì có thêm doanh thu từ hoạt động tài chính. Do công ty không tham gia vào thị trƣờng
vài chục triệu đồng tiền lãi cho các đội xây dựng vay. Nguồn doanh thu này chiếm tỷ trọng rất thấp (lần lƣợt là 0.02%, 0.02%, 0.05%).
Nhận xét chung về doanh thu qua 3 năm: Trong thời gian tới, công ty cần đẩy mạnh hơn nữa dịch vụ tƣ vấn – thiết kế - giám sát công trình. Hiện nay loại hình kinh doanh này còn chiếm tỷ trọng thấp trong tổng doanh thu nhƣng trong tƣơng lai sẽ hấp dẫn đối với hầu hết công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng. Với hoạt động này, công ty không cần bỏ vốn đầu tƣ nên không sợ rủi ro, chỉ cần dựa vào năng lực và uy tính lâu đời của mình để cung cấp dịch vụ cho các đối tác. Qua đó tăng doanh thu mà không cần phải tốn nhiều chi phí, tạo thêm nguồn lợi nhuận cho mình.
62.480 136.988 57.253 64.735 138.849 58.849 0 20.000 40.000 60.000 80.000 100.000 120.000 140.000 160.000 2010 2011 2012 Năm Triệu đồng
Doanh thu xây lắp Tổng doanh thu
Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Số 10 - IDICO, 2013
Hình 4.11: Doanh thu xây lắp và tổng doanh thu qua 3 năm (2010 – 2012)
4.3.2. Phân tích tình hình chi phí
Chi phí nói chung là sự hao phí thể hiện bằng tiền trong quá trình kinh doanh với mong muốn mang về một sản phẩm, dịch vụ hoàn thành hoặc một kết quả kinh doanh nhất định. Chi phí là một trong những yếu tố ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi nhuận. Mỗi sự tăng giảm của chi phí sẽ dẫn đến sự tăng giảm của lợi nhuận. Phân tích tình hình chi phí qua các năm là xem xét sự biến động của các khoản mục chi phí, đánh giá mức độ chênh lệch từ đó đề ra một số biện pháp nhằm hạn chế sự gia tăng và có thể làm giảm bớt các loại chi phí đến mức thấp nhất.
Bảng 4.25: Cơ cấu chi phí của công ty IDICO 10 qua 3 năm (2010 – 2012) Chỉ tiêu 2010 2011 2012 Số tiền (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Số tiền (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Số tiền (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Giá vốn hàng bán 49.746 85,75 119.869 87,27 53.415 84,63 Chi phí QLDN 4.027 6,94 6.668 4,85 3.093 4,90 Chi phí tài chính 3.394 6 7.962 5,80 5.450 8,60 Chi phí khác 845 1,46 2.849 2,08 1.157 1,83 Tổng chi phí 58.012 100 137.348 100 63.115 100
Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Số 10 - IDICO, 2013
Nhìn chung cơ cấu chi phí qua 3 năm thì giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất. Cụ thể là năm 2010 giá vốn hàng bán là 85,75%, năm 2011 chiếm 87,27%, và năm 2012 là 84,63%. Tuy chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí nhƣng giá vốn hàng bán trong xây dựng phụ thuộc vào giá thị trƣờng nên rất khó kiểm soát. Trong khi đó chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và các chi phí khác chỉ chiếm một phần nhỏ trong tổng chi phí nhƣng các loại chi phí này công ty có thể chủ động kiểm soát đƣợc, đặc biệt là chi phí quản lý doanh nghiệp.
Bảng 4.26: Biến động chi phí theo cơ cấu của công ty IDICO qua 3 năm (2010 – 2012) Chỉ tiêu Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Số tiền (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Số tiền (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Giá vốn hàng bán 70.123 140,96 (66.454) (55,44) Chi phí QLDN 2.641 65,58 (3.575) (53,61) Chi phí tài chính 4.568 134,59 (2.512) (31,55) Chi phí khác 2.004 237,16 (1.692) (59,39) Tổng chi phí 79.336 136,76 (74.233) (54,05)
Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Số 10 - IDICO, 2013
4.3.2.1. Giá vốn hàng bán
tƣơng đƣơng 55,44% so với năm 2011. Nguyên nhân của sự tăng giảm này là do đặc thù của ngành xây dựng. Năm 2011 công ty nhận thi công nhiều hạn mục công trình, số lƣợng chi phí nguyên vật liệu do đó tăng cao, đẩy giá vốn hàng bán tăng mạnh. Nhƣng sang năm 2012 do số lƣợng hạn mục công trình giảm nên giá vốn hàng bán cũng giảm theo. Ngoài ra sự tăng giảm này còn chịu ảnh hƣởng của các yếu tố tăng và giảm giá mua nguyên vật liệu xây dựng, giá xăng…
4.3.2.2. Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng giảm thất thƣờng. Năm 2011 chi phí tăng thêm 2.641 triệu đồng tƣơng đƣơng 65,58% so với năm 2010. Tuy nhiên, năm 2012 lại giảm đi 3.575 triệu đồng tƣơng đƣơng 53,61% . Sự tăng giảm này có nguyên nhân chủ yếu từ việc đảm nhận các gói thầu xây dựng nhiều hay ít. Năm 2011 đảm nhận nhiều gói thầu nên số lƣợng quản lý các công trƣờng tăng lên làm cho các khoản tiền lƣơng, phụ cấp, vật liệu, dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho đội ngũ quản lý tăng cao. Tuy nhiên, tổng chi phí năm 2011 tăng so với năm 2010 là 136,76% so với năm 2010 nhƣng chi phí quản lý doanh nghiệp chỉ tăng 65,58% qua đó cho thấy công ty đã có những thay đổi tích cực trong việc hạn chế phát sinh loại chi phí này. Năm 2012, các hạn mục xây dựng giảm xuống kéo theo này giảm xuống 53,61% so với năm 2011. Tuy tỷ trọng chi phí quản lý doanh nghiệp ở mức thấp, năm 2010 chiếm tỷ trọng cao nhất 6,94% trong tổng chi phí nhƣng đối với một doanh nghiệp lớn nhƣ công ty Số 10 – IDICO thì đây là một con số không nhỏ. Có thể giảm chi phí quản lý doanh nghiệp xuống là một giải pháp để tăng lợi nhuận của công ty. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4.3.2.3. Chi phí tài chính
Chi phí tài chính trong doanh nghiệp chủ yếu là chi phí lãi vay, là chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để huy động nguồn vốn phục vụ cho hoạt động kinh doanh của mình. Nhìn chung chi phí này không ngừng biến động. Năm 2011 tăng 4.568 triệu đồng tƣơng đƣơng 134,59% so với năm 2010. Sự gia tăng này có hai nguyên nhân: thứ nhất là do năm 2011 công ty huy động nhiều nguồn vốn lớn phục vụ cho việc thi công nhiều công trình trúng thầu, thứ hai là do lãi suất ngân hàng có nhiều biến động. Với đầu vào nhƣ vậy doanh nghiệp chấp nhận mức lãi suất cao để phục vụ cho việc kinh doanh của mình. Tuy nhiên cũng giống nhƣ chi phí quản lý doanh nghiệp, năm 2012 chi phí tài chính giảm xuống 2.512 triệu đồng tƣơng đƣơng 31,55% so với năm 2011. Bên cạnh việc ngân hàng hạ mức lãi suất xuống còn do công ty cố gắng kiểm soát chi phí này. Chi phí lãi vay càng nhỏ thì tiết kiệm cho công ty càng nhiều và vốn lƣu động của công ty đƣợc trang trải đầy đủ.
4.3.2.4. Chi phí khác
Chi phí khác là chi phí phát sinh ngoài dự kiến trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Năm 2011 chi phí này tăng lên 2.004 triệu đồng so với năm 2010, tuy nhiên đến năm 2012 chi phí này lại giảm xuống. Tỷ trọng của chi phí khác trong công ty rất thấp lần lƣợt qua ba năm lần lƣợt là: 1,46%, 2,08%, 1,83%. Chi phí khác thể hiện khách quan trong hoạt động của công ty vì loại chi phí này không thể kiểm soát đƣợc. Việc chi phí này có xu hƣớng giảm trong năm 2012 là tính hiệu tích cực.
Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Số 10 - IDICO, 2013
Hình 4.12: Tổng chi phí của công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng Số 10 – IDICO qua 3 năm (2010 – 2012)
4.3.3. Phân tích tình hình lợi nhuận
Trong bất cứ lĩnh vực kinh doanh nào, mục tiêu hƣớng đến cuối cùng của doanh nghiệp cũng là lợi nhuận. Hay nói cách khác lợi nhuận là mức cuối cùng mà doanh nghiệp luôn mong đợi, là thƣớc đo hiệu quả hoạt đông kinh doanh của công ty. Lợi nhuận là yếu tố có vai trò hết sức quan trọng trong việc phân tích đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, phản ánh kết quả của việc sử dụng các yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất nhƣ nguyên liệu, lao động, tài sản cố định. Mục đích của việc phân tích lợi nhuận là đánh giá đƣợc mức độ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Từ đó tìm ra đƣợc các nhân tố ảnh hƣởng, những nguyên nhân gây khó khăn, hay những nguyên nhân mang lại lợi nhuận cho quá trình hoạt động của công ty để đề ra những biện pháp phù hợp nhằm nâng cao mức lợi nhuận trong kỳ kinh doanh tiếp theo. Vì vậy, để có thể phân tích đánh giá đƣợc kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, chúng ta cần phân tích lợi nhuận trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Phân tích kết quả tình hình lợi nhuận là xem xét sự biến động lợi nhuận của toàn doanh nghiệp, so sánh sự biến động năm này so với năm trƣớc hoặc đánh giá mức độ hoàn thành, vƣợt hay không hoàn thành kế hoạch đề ra. Từ những so sánh đánh giá trên doanh nghiệp sẽ tìm hiểu những nguyên nhân ảnh hƣởng đến sự thay đổi đó và sau đó đề ra những biện pháp kịp thời, những chiến lƣợc kinh doanh phù hợp cho những năm tiếp theo.
Bảng 4.27: Lợi nhuận của công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng Số 10 – IDICO qua 3 năm (2010 – 2012)
ĐVT: Triệu đồng
STT Chỉ tiêu 2010 2011 2012
1 Doanh thu xây lắp (1) 57.253 136.988 62.480
2 Giá vốn bán hàng (2) 49.746 119.869 53.415
3 Lợi nhuận về xây lắp (3) = (1) – (2) 7.507 17.119 9.065 4 Doanh thu cung cấp dịch vụ (4) 1.584 1.830 2.217 5 Lợi nhuận về cung cấp dịch vụ (5) =(4) 1.584 1.830 2.217 6 Doanh thu từ hoạt động tài chính (6) 12 31 38
7 Chi phí tài chính (7) 3.394 7.962 5.450
8 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính (8)= (6) – (7)
(3.382) (7.931) (5.412) 9 Chi phí quản lý doanh nghiệp (9) 4.027 6.668 3.093
10 Chi phí khác (10) 845 2.849 1.157
11 Tổng lợi nhuận trƣớc thuế (11) = (3+5+8) – (9+10)
837 1.501 1.620
12 Thuế TNDN hiện hành (12) 209,25 375,25 465
13 Lợi nhuận sau thuế (13) = (11) – (12) 627,75 1.125,75 1.215
Bảng 4.28: Chênh lệch lợi nhuận của công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng Số 10 – IDICO qua 3 năm (2010 – 2012)
Chỉ tiêu Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Số tiền (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Số tiền (triệu đồng) Tỷ lệ (%)
Lợi nhuận về xây lắp 9.612 128,04 (8.054) (47,05) Lợi nhuận về cung
cấp dịch vụ
246 15,53 387 21,15
Lợi nhuận từ hoạt động tài chính
(4.549) (134,51) 2.519 31,76 Tổng lợi nhuận trƣớc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
thuế
664 79,33 119 7,93
Lợi nhuận sau thuế 499 79,47 89 7,93
Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Số 10 - IDICO, 2013
4.3.3.1. Phân tích lợi nhuận về xây lắp
Trong doanh thu đầu tƣ xây dựng thì hoạt động xây lắp luôn là hoạt động chủ lực, do đó lợi nhuận mang lại từ hoạt động nay luôn chiếm tỷ trọng rất cao trong tổng lợi nhuận của toàn doanh nghiệp. Năm 2011 doanh thu xây lắp tăng thêm 9.612 triệu đồng tƣơng đƣơng 128,04% . Nguyên nhân là do năm 2011 công ty nhận đƣợc nhiều gói thầu thi công hơn so với năm 2010 bằng việc kiểm soát tốt giá vốn hàng bán bằng việc kí kết hợp đồng mua nguyên vật liệu chất lƣợng với giá cả hợp lí từ các đối tác. Sang năm 2012 Số 10 – IDICO đầu tƣ xây dựng