định kết quả hoạt động kinh doanh
Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Số 10 - IDICO, 2013
Hình 4.1 Qui trình nhập dữ liệu của các tài khoản trong quá trình xác định kết quả kinh doanh
4.1.4. Thực trạng công tác kế toán và xác định KQKD trong quý 1 năm 2013
ĐVT: Triệu đồng Nghiệp vụ 1: Ngày 10/01/2013 theo hóa đơn GTGT 0011 (xem phụ lục 1 trang 90) Xuất cho TNHH Nam Minh ghi nhận doanh thu từ cung cấp bê tông thƣơng phẩm cho công ty TNHH Nam Minh. Giá trị trên hóa đơn chƣa thuế GTGT là 420,003 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT là 10%. Công ty TNHH Nam Minh chƣa thanh toán tiền cho công ty.
Nợ TK131: 462,003 Có TK 5111.00364: 420,003 Có TK 33311: 42,000 CHỨNG TỪ GỐC SỔ TỔNG HỢP Sổ cái TK 632, 511, 515, 635, 642, 711, 811, 821, 911 SỔ NHẬT KÍ CHUNG NHẬP MÁY SỔ CHI TIẾT Sổ chi tiết TK 632, 511, 515, 635, 642, 711, 811, 821, 911 Ghi chú: Nhập hàng ngày Khóa sổ cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Nghiệp vụ 2: Kết chuyển doanh thu (5111.00364, 5111.0034, 5111.00881, 5111.00882, 5113.0005) Nợ TK 5111.00364: 11.625,621 Nợ TK 5111.0034: 537,562 Nợ TK 5111.00881: 729,834 Nợ TK 5111.00882: 597,688 Nợ TK 5113.0005: 173,250 Có TK 911: 13.663,955
Nghiệp vụ 3: Ngày 27/02/2013 theo phiếu kế toán số TK 042 (xem phụ lục 2 trang 91) ghi nhận giá vốn quý 1 về thanh lý thép hàng tồn kho với số tiền: 501,039
Nợ TK 632.0034: 501,039 Có TK 1521: 501,039
Với 632.0034: Giá vốn hàng bán của thanh lý NVL tồn kho
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/03/2013 căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí và kết quả kinh doanh quý 1/2013 (xem phụ lục số 9 trang 98)
Chi phí vật liệu (1541): 6.004,363 Chi phí nhân công (1542): 408,398 Chi phí máy thi công (1543): 1.875,370 Chi phí sản xuất chung (1544): 2.115,201 Nợ 632: 10.403,332
Có 1541: 6.004,363 Có 1542: 408,398 Có 1543: 1.875,370 Có 1544: 2.115,201
Nghiệp vụ 5: Kết chuyển giá vốn (632.0034, 632.00364, 632.00882) sang tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Số liệu kết chuyển là số liệu tổng hợp của cả quý 1/2013.
Nợ TK 911: 11.416,675
Với:
5111.00364: Chi phí sản xuất bê tông thƣơng phẩm
5111.0034: Thanh lý TSCĐ, NVL tồn kho 5111.00881: Cho thuê xe bơm bê tông 5111.00882: Cho thuê công cụ, dụng cụ (giàn giáo, coppha)
5113.0005: Doanh thu cung cấp dịch vụ
Với
632.0034: Giá vốn hàng bán thanh lý TSCĐ, NVL tồn kho
Có TK 632.00882: 512,304
Nghiệp vụ 6: Ngày 25/02/2013, giấy báo có số 17 (xem phụ lục 3 trang 92), Ngân hàng Agribank thông báo lãi TK7.4 tháng 2/2013, với số tiền là: 1,668
Nợ TK 1121: 1,668 Có TK 515: 1,668
Nghiệp vụ 7: Ngày 31/03/2013, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Số liệu kết chuyển là số liệu của tổng quý 1/2013.
Nợ TK 515: 1,668 Có TK 911: 1,668
Nghiệp vụ 8: Ngày 21/03/2013, giấy thanh toán 13/03 (xem phụ lục 4 trang 93), Đỗ Đình Trọng thanh toán tiền chuyển xe 57M – 1225 đi bán cho ICC với số tiền là 12,939.
Nợ TK 811: 12,939 Có TK 1411: 12,939
Nghiệp vụ 9: Ngày 31/03/2013 kết chuyển chi phí khác sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh, số liệu kết chuyển là số liệu của tổng quý 1/2013.
Nợ TK 911: 12,939 Có TK 811: 12,939
Nghiệp vụ 10: Ngày 28/02/2012 theo ủy nhiệm chi số 41 (xem phụ lục 5 trang 94) chuyển khoản thanh toán tiền lãi phát sinh cho chi phí sản xuất chung. Số tiền phân bổ cho tháng 02/2013 là: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 635: 894,945 Có TK 112: 894,945
Nghiệp vụ 11: Ngày 31/03/2013, kết chuyển chi phí hoạt động kinh doanh sang tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh, số liệu kết chuyển là số liệu tổng hợp của cả quý 1/2013.
Nợ TK 911: 894,945 Có TK 635: 894,945
Nghiệp vụ 12: Ngày 15/03/2013, phiếu thu số 42 (xem phụ lục số 6 trang 95). Ông Nguyễn Trƣờng Thành nộp tiền vi phạm hộp đồng do giao vật liệu trễ hạn với số tiền là: 7,131 triệu đồng.
Nợ TK 1111: 7,131 Có TK 711: 7,131
Nghiệp vụ 13: Ngày 31/03/2013, kết chuyển thu nhập khác sang tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh, số liệu kết chuyển là số liệu tổng quý 1/2013.
Nợ TK 711: 7,131
Có TK 911: 7,131
Nghiệp vụ 14: Phiếu chi số 26 (xem phụ lục 7 trang 96), ngày 28/03/2013. Trần Thị Phƣơng Trang thanh toán tiền chi phí văn phòng là: 93,320 triệu đồng.
Nợ TK 642: 93,320 Nợ TK 1331: 9,332 Có TK 1111: 102,652
Nghiệp vụ 15: Ngày 31/03/2013, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh, số liệu kết chuyển là số liệu tổng hợp của quý 1/2013.
Nợ TK 911: 1.249,140 Có TK6421: 840,023 Có TK 6422: 124,369 Có TK 6423: 26,663 Có TK 6424: 25,271 Có TK 6425: 11,210 Có TK 6427: 111,298 Có TK 6428: 110,303
Nghiệp vụ 16: Căn cứ vào tờ kê hạch toán số 31/03/2013 (xem phụ lục 8 trang 97) Với chi phí thuế TNDN là: 24,764 triệu đồng.
Thuế TNDN phải nộp = Lợi nhuận trƣớc thuế * thuế suất thuế TNDN Với
6421: Chi phí quản lý: Nhân viên 6422: Chi phí quản lý: vật liệu 6423: Chi phí quản lý: đồ dùng văn phòng
6424: Chi phí quản lý: Khấu hao TSCĐ 6425: Chi phí quản lý: Thuế, phí và lệ phí
6427: Chi phí quản lý: dịch vụ mua ngoài
Nợ TK 821: 24,764 Có TK 3334: 24,764
Nghiệp vụ 17: Ngày 31/03/2013, kết chuyển chi phí thuế TNDN vào tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911: 24,764 Có TK 821: 24,764
Nghiệp vụ 18: Ngày 31/03/2013, kết chuyển lợi nhuận của quý 1/2013:
Nợ TK 911: 74,291
Có TK 421: 74,291
4.1.5. Sơ đồ kết chuyển
Sơ đồ kết chuyển tài khoản 632:
Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Số 10 - IDICO, 2013
Hình 4.2 Sơ đồ kết chuyển tài khoản 632 của quý 1/2013
Sơ đồ kết chuyển tài khoản 511
Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Số 10 - IDICO, 2013
Hình 4.3 Sơ đồ kết chuyển tài khoản 511 của quý 1/2013 Sơ đồ kết chuyển tài khoản 515 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Số 10 - IDICO, 2013
Nợ TK 911 Có Nợ TK 511 Có Nợ TK 1311 Có Nợ TK 3331 Có 13.663,955 13.663,955 1.366,396 Nợ TK 911 Có Nợ TK 515 Có Nợ TK 1121 Có 1,668 1,668 Nợ TK 911 Có Nợ TK 154 Có Nợ TK 632 Có 11.416,675 11.416,675
Sơ đồ kết chuyển TK 635
Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Số 10 - IDICO, 2013
Hình 4.5 Sơ đồ kết chuyển tài khoản 635 của quý 1/2013 Sơ đồ kết chuyển tài khoản 642
Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Số 10 - IDICO, 2013
Hình 4.6 Sơ đồ kết chuyển tài khoản 642 của quý 1/2013 Sơ đồ kết chuyển tài khoản 711
Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Số 10 - IDICO, 2013
Hình 4.7 Sơ đồ kết chuyển tài khoản 711 của quý 1/2013 Sơ đồ kết chuyển tài khoản 811:
Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Số 10 - IDICO, 2013
Hình 4.8 Sơ đồ kết chuyển tài khoản 811 của quý 1/2013 Sơ đồ kết chuyển tài khoản 821:
Nợ TK 112 Có Nợ TK 635 Có Nợ TK 911 Có 894,945 894,945 Nợ TK 1111 Có Nợ TK 641 Có Nợ TK 911 Có 1.249,140 1.249,140 Nợ TK 1311 Có Nợ TK 811 Có Nợ TK 911 Có 12,939 12,939 Nợ TK 911 Có Nợ TK711 Có Nợ TK 1111 Có 7,131 7,131 Nợ TK 3334 Có Nợ TK 821 Có Nợ TK 911 Có 24,764 24,764
Sơ đồ kết chuyển tài khoản 911
Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Số 10 - IDICO, 2013
Hình 4.10 Sơ đồ kết chuyển tài khoản 911 của quý 1/2013 Nợ TK632 Có Nợ TK 421 Có Nợ TK 811 Có Nợ TK 642 Có Nợ TK 635 Có Nợ TK 711 Có Nợ TK 515 Có Nợ TK 511 Có Nợ TK 911 Có 11.416,675 1.249,140 894,945 12,939 13.663,958 1,668 7,131 74,291 Nợ TK 821 Có 24,764
4.1.6. Vào sổ tài khoản
Bảng 4.1: Sổ chi tiết của tài khoản 632 trong quý 1/2013 của công ty TCT Đầu tƣ phát triển Đô thị và KCN Việt Nam
Công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng Số 10 – IDICO
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/03/2013 Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán
Dƣ nợ đầu quý: Phát sinh nợ: 11.416,675 Phát sinh có: 11.416,675 Dƣ nợ cuối quý: ĐVT: Triệu đồng
Ngày Số Diễn giải TK ĐƢ PS nợ PS có
27/02 TK042 Ghi nhận giá vốn quý 1/2013 về thanh lý thép hàng tồn kho 1521 501,039 31/03 TK169 K/c CP SXKD vào giá vốn quí 1/2013 1541.00364 6.004,363 31/03 TK169 K/c CP SXKD vào giá vốn quí 1/2013 1542.00364 408,398 31/03 TK169 K/c CP SXKD vào giá vốn quí 1/2013 1543.00364 1.875,370 31/03 TK169 K/c CP SXKD vào giá vốn quí 1/2013 1544.00364 2.115,201 31/03 TK169 K/c CP SXKD vào giá vốn quí 1/2013 1544.00882 512,304 31/03 TK170 Bút toán xđkq sxkd quý 1/2013 911 11.416,675
Bảng 4.2: Sổ cái tài khoản 632 trong quý 1/2013 của công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng Số 10 – IDICO
TCT Đầu tƣ phát triển đô thị và KCN Việt Nam Công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng Số 10 – IDICO
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/03/2013 Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán
ĐVT: Triệu đồng
Chứng từ Diễn giải Số Hiệu TK PS nợ PS có
Ngày Số CT Dƣ đầu Tổng PS 11.416,675 11.416,675 Dƣ cuối 27/02 TK042 Ghi nhận giá vốn quý 1/2013 về thanh lý thép hàng tồn kho 1521 501,039 31/03 TK169 K/c CP SXKD vào giá vốn quí 1/2013 1541.00364 6.004,363 31/03 TK169 Kết chuyển chi phí SXKD vào giá vốn quí 1/2013 1544.00364 2.115,201 31/03 TK169 K/c CP SXKD vào giá vốn quí 1/2013 1542.00364 408,398 31/03 TK169 Kết chuyển chi phí SXKD vào giá vốn quí 1/2013 1544.00882 512,304 31/03 TK170 Bút toán xác định kết quả sản xuất kinh doanh quý 1/2013 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
911 11.416,675
Tổng cộng
11.416,675 11.416,675
Bảng 4.3: Sổ chi tiết tài khoản 511 trong quý 1/2013 của công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng Số 10 – IDICO.
TCT Đầu tƣ phát triển Đô thị và KCN Việt Nam Công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng Số 10 – IDICO
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/03/2013 Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng
Dƣnợ đầu quý: Phát sinh nợ:13.663,955 Phát sinh có:13.663,955 Dƣ nợ cuối quý: ĐVT: Triệu đồng
Ngày Số Diễn giải TK
ĐƢ PS nợ PS có
10/01 TK001
Doanh thu và thuế phải nộp – Cung cấp BTTP cho công ty TNHH Nam Minh
131 430,003
26/03 TK127
Doanh thu và thuế phải nộp – cho công ty Mùa Xuân thuê giàn giáo, coppha
131 158,127
….. ….. …… ….. …….
31/03 TK170 Bút toán xác định kết quả
kinh doanh quý 1/2013 911 13.663,955 Kế toán ghi sổ
Ngày 31/03/2013 Kế toán trƣởng
Bảng 4.4: Sổ cái tài khoản 511 trong quý 1/2013 của công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng Số 10 – IDICO
TCT Đầu tƣ phát triển đô thị và KCN Việt Nam Công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng Số 10 – IDICO
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/03/2013 Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng
ĐVT: Triệu đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK PS nợ PS có Ngày Số CT Dƣ đầu Tổng PS 13.663,955 13.663,955 Dƣ cuối 10/01 TK001
Doanh thu và thuế phải nộp – Cung cấp BTTP cho công ty TNHH Nam Minh
131 430,003
26/03 TK127
Doanh thu và thuế phải nộp – cho công ty Mùa Xuân thuê giàn giáo, coppha
131 158,127 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
….. ….. …… ….. …….
31/03 TK170
Bút toán xác định kết quả kinh doanh quý 1/2013
911 13.663,955
Tổng
cộng 13.663,955 13.663,955
Kế toán ghi sổ Ngày 31/03/2013 Kế toán trƣởng
Bảng 4.5: Sổ chi tiết tài khoản 515 trong quý 1/2013 của công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng Số 10 – IDICO
TCT Đầu tƣ phát triển Đô thị và KCN Việt Nam Công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng Số 10 – IDICO
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/03/2013 Tài khoản 515 – Doanh thu từ hoạt động tài chính
Dƣ nợ đầu quý: Phát sinh nợ: 1,668 Phát sinh có: 1,668 Dƣ nợ cuối quý: ĐVT: Triệu đồng
Ngày Số Diễn giải TK
ĐƢ
PS nợ PS có 25/02 GBC 17 Ngân hàng BIDV thông báo
nhận lãi tháng 2/2013
112 1,668
31/03 TK170 Bút toán xác định kết quả sản xuất kinh doanh quý 1/2013
911 1,668
Kế toán ghi sổ
Ngày 31/03/2013 Kế toán trƣởng
Bảng 4.6: Sổ cái tài khoản 515 trong quý 1/2013 của công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng Số 10 - IDICO
TCT Đầu tƣ phát triển đô thị và KCN Việt Nam Công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng Số 10 – IDICO
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/03/2013 Tài khoản 515 – Doanh thu từ hoạt động tài chính
ĐVT: Triệu đồng Chứng từ
Diễn giải Số Hiệu TK PS nợ PS có Ngày Số CT
Dƣ đầu
Tổng PS 1,668 1,668
Dƣ cuối (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
25/02 GBC 17 Ngân hàng BIDV thông báo nhận lãi tháng 2/2013
112 1,668
31/03 TK170 Bút toán xác định kết quả sản xuất kinh doanh quý 1/2013
911 1,668
Tổng cộng
1,668 1,668
Kế toán ghi sổ Ngày 31/03/2013 Kế toán trƣởng
Bảng 4.7: Sổ chi tiết tài khoản 635 trong quý 1/2013 của công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng Số 10 – IDICO
TCT Đầu tƣ phát triển Đô thị và KCN Việt Nam Công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng Số 10 – IDICO
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/03/2013 Tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài chính
Dƣ nợ đầu quý: Phát sinh nợ: 894,945 Phát sinh có: 894,945 Dƣ nợ cuối quý: ĐVT: Triệu đồng
Ngày Số Diễn giải TK ĐƢ PS nợ PS có
28/02 UNC 1 Chuyển khoản thanh toán tiền lãi phát sinh cho chi phí sản xuất chung
112 894,945
31/03 TK170 Bút toán kết xác định kết quả sản xuất kinh doanh quý 1/2013
911 894,945
Kế toán ghi sổ Ngày 31/03/2013 Kế toán trƣởng
Bảng 4.8: Sổ cái tài khoản 635 trong quý 1/2013 của công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng Số 10 – IDICO
TCT Đầu tƣ phát triển đô thị và KCN Việt Nam Công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng Số 10 – IDICO
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/03/2013 Tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài chính
ĐVT: Triệu đồng
Chứng từ Diễn giải Số Hiệu
Tài khoản PS nợ PS có Ngày Số CT Dƣ đầu Số PS 894,945 894,945 Dƣ cuối 28/02 UNC1 Chuyển khoản thanh
toán tiền lãi phát sinh cho chi phí sản xuất chung
31/03 TK170 Bút toán kết xác định kết quả sản xuất kinh doanh quý 1/2013
911 894,945
Tổng cộng
894,945 894,945 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế toán ghi sổ Ngày 31/03/2013 Kế toán trƣởng
Bảng 4.9: Sổ chi tiết tài khoản trong quý 1/2013 của công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng Số 10 – IDICO