3.2.1.1. Đăng ký thuế và quản lý thông tin doanh nghiệp
Quản lý về đăng ký thuế và thông tin doanh nghiệp là bƣớc đầu tiên để triển khai công tác thu thuế. Việc kiểm soát đăng ký thuế và thay đổi thông tin doanh nghiệp giúp cơ quan thuế nắm bắt cụ thể tình hình hoạt động của doanh nghiệp, các thông tin tài chính cơ bản của doanh nghiệp để có phƣơng thức quản lý phù hợp.
Theo quy định hiện hành, doanh nghiệp đƣợc cấp mã số thuế cùng với giấy chứng nhận kinh doanh tại Sở Kế hoạch và đầu tƣ. Cơ quan cấp giấy chứng nhận kinh doanh chuyển hồ sơ đăng ký thuế sang cho cơ quan thuế để theo dõi những thông tin ban đầu về nghĩa vụ kê khai thuế, các thông tin của doanh nghiệp nhƣ chủ sở hữu, địa chỉ kinh doanh, nguồn vốn. Trong quá trình hoạt động, nếu có sự thay đổi thì doanh nghiệp phải khai báo bổ sung cho cơ quan thuế. Trƣờng hợp doanh nghiệp di chuyển sang địa phƣơng khác thì mã số thuế của doanh nghiệp vẫn đƣợc giữ nguyên.
Bảng 3.2. Tình hình quản lý doanh nghiệp theo loại hình
Đơn vị tính: doanh nghiệp
Loại hình Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Công ty TNHH 431 496 516 591
Công ty cổ phần 258 268 333 349
Doanh nghiệp tƣ nhân 41 35 33 29
Hợp tác xã 37 31 30 29
Khác 3 4 4 5
Tổng 770 834 916 1.003
41
Hiện nay, Chi cục thuế huyện Đan Phƣợng đang quản lý 1.003 doanh nghiệp. Số lƣợng doanh nghiệp đăng ký mới ngày càng tăng, năm 2014 so với năm 2011 đã tăng 30,2%. Trong đó, loại hình công ty trách nhiệm hữu hạn có số tăng nhanh và chiếm tỷ trọng nhiều nhất (61,1%) trong tổng số các doanh nghiệp.
Hình 3.1. Tỷ trọng loại hình DN trên địa bàn huyện Đan Phƣợng
Nguồn: Chi cục thuế huyện Đan Phƣợng Số lƣợng doanh nghiệp thành lập mới, số doanh nghiệp giải thể, số lƣợng doanh nghiệp ngừng hoạt động, số lƣợng doanh nghiệp rời địa bàn chuyển đi nơi khác kinh doanh cũng đƣợc quản lý chặt chẽ từ đó có các biện pháp ngăn chặn tiêu cực xảy ra nhƣ chỉ đạo quyết toán thuế, thu hồi hóa đơn, thông báo hóa đơn bị thất thoát, thông báo doanh nghiệp đã chuyển địa điểm chƣa tìm thấy, thông báo doanh nghiệp không đến cơ quan thuế để kê khai nộp thuế…Năm 2011 số doanh nghiệp giải thể là 4 đơn vị, số doanh nghiệp ngừng hoạt động là 20. Năm 2012 tình trạng suy thoái kinh tế khiến nhiều doanh nghiệp giải thể hơn, có 7 doanh nghiệp giải thể, số doanh nghiệp tạm ngừng là 43. Năm 2013 số doanh nghiệp giải thể là 5, số doanh nghiệp tạm ngừng là 37. Năm 2014 số doanh nghiệp giải thể là 4, số doanh nghiệp tạm
42
ngừng là 39 đơn vị. Chi tiết số liệu về tình hình doanh nghiệp cấp mới, doanh nghiệp tạm nghỉ, doanh nghiệp giải thể, doanh nghiệp chuyển đi, chuyển đến đƣợc thể hiện chi tiết ở bảng dƣới.
Bảng 3.3. Tình hình quản lý tình trạng doanh nghiệp tại Đan Phƣợng
Đơn vị tính: doanh nghiệp
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Cấp mới 116 85 96 124
Giải thể 4 7 5 4
Tạm nghỉ 20 43 37 39
Chuyển đi,
đến 5 6 10 13
Nguồn: Chi cục thuế huyện Đan Phƣợng Số doanh nghiệp thay đổi thông tin đăng ký thuế cũng đƣợc cập nhật nhanh chóng, kịp thời đảm bảo dữ liệu về nghĩa vụ kê khai thuế, thông tin doanh nghiệp chính xác, thuận tiện cho giao dịch của doanh nghiệp với cơ quan thuế.
Nhìn chung công tác quản lý thông tin doanh nghiệp diễn ra khá thuận lợi, thủ tục đã đƣợc cắt giảm nhiều giúp doanh nghiệp tiết kiệm nhiều thời gian đi lại và chi phí nhất là đối với doanh nghiệp xin tạm ngừng kinh doanh có thời hạn. Trƣớc đây, doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh phải gửi đơn xin tạm nghỉ đến cơ quan thuế và chờ cơ quan thuế xác nhận tình trạng nợ thuế, sau đó ra Sở kế hoạch đầu tƣ hoàn tất thủ tục mới đƣợc tạm nghỉ thì giờ doanh nghiệp chỉ phải ra Sở kế hoạch đầu tƣ làm thủ tục tạm nghỉ. Thông tin tạm nghỉ của doanh nghiệp sẽ đƣợc tự động chuyển về hệ thống quản lý của cơ quan thuế. Cán bộ thuế theo dõi trên ứng dụng là có thể nắm đƣợc doanh nghiệp tạm ngừng nghỉ, hoạt động trở lại hay thay đổi thông tin có liên quan tới đăng ký thuế.
43
3.2.1.2. Công tác quản lý kê khai, nộp thuế, ấn định thuế
Kê khai doanh thu, số thuế phát sinh phải nộp là hoạt động định kỳ để doanh nghiệp báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị, đồng thời cơ quan thuế nắm đƣợc nguồn thu trong tháng, trong quý để có biện pháp đôn đốc nộp kịp thời cho ngân sách nhà nƣớc.
Hàng tháng , doanh nghiệp căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ tự kê khai giá tri ̣ hàng hóa , dịch vụ bán ra, giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào và tự tính số thuế phải nộp , theo mẫu của cơ quan thuế và nộp cho cơ quan thuế trƣớc ngày 20 của tháng sau tháng sản xuất kinh doanh.
Hiện nay do những thay đổi về chính sách thuế nên phƣơng pháp kê khai và hình thức kê khai cũng khác so với trƣớc. Năm 2012 trở về trƣớc tất cả doanh nghiệp thực hiện kê khai theo phƣơng pháp khấu trừ và nộp tờ khai hàng tháng. Nhằm giảm thiểu số hồ sơ khai thuế phải nộp cho doanh nghiệp, từ 01/7/2013 các đơn vị có doanh thu dƣới 20 tỷ của năm trƣớc liền kề thì thực hiện kê khai theo quý, tức là thời gian nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày 30 của tháng tiếp theo. Năm 2014 tiếp tục những chính sách nhằm cắt giảm thủ tục cho ngƣời nộp thuế về thời gian kê khai, số hồ sơ khai thuế phải nộp cho cơ quan thuế. Cụ thể, từ 1/10/2014 nếu doanh thu năm trƣớc liền kề của các đơn vị dƣới 50 tỷ thì thực hiện khai thuế GTGT theo quý. Cũng theo hƣớng dẫn mới này doanh nghiệp không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý mà chỉ phải nộp tờ khai quyết toán TNDN và báo cáo tài chính. Việc này đã làm giảm áp lực cho ngƣời nộp thuế khi thực hiện nghĩa vụ khai thuế cũng nhƣ giúp cơ quan thuế giảm bớt khối lƣợng công việc khi theo dõi và xử lý hồ sơ khai thuế.
Kết quả kê khai nộp thuế trong thời gian qua đƣợc thể hiện trong Bảng 3.4 nhƣ sau: Tỷ lệ đơn vị kê khai thuế, nộp thuế so với số đơn vị đƣợc cấp mã số thuế là 87% năm 2011; 90% năm 2012; 92% năm 2013;
44
95% năm 2014. Nhƣ vậy tỷ lệ đơn vị kê khai thuế, nộp thuế giai đoạn 2011 - 2014 tăng dần.
Bảng 3.4. Số lƣợng đơn vị kê khai so với số lƣợng đơn vị cấp mã số thuế
2011 2012 2013 2014 Cấp MST Khai thuế Khai thuế/ cấp MST Cấp MST Khai thuế Khai thuế/ cấp MST Cấp MST Khai thuế Khai thuế/ cấp MST Cấp MST Khai thuế Khai thuế/ cấp MST 770 670 87% 834 751 90% 916 843 92% 1.003 953 95%
Nguồn: Chi cục thuế huyện Đan Phƣợng Nhìn chung các doanh nghiệp đã có ý thức trong việc kê khai và nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn. Từ năm 2012 chi cục thuế huyện Đan Phƣợng đã triển khai thực hiện khai thuế qua mạng cho các doanh nghiệp trên địa bàn. Với các doanh nghiệp đăng ký khai thuế qua mạng thì doanh nghiệp không phải mang tờ khai giấy đến cơ quan thuế để gửi mà có thể ở tại đơn vị để gửi tờ khai cho cơ quan thuế vào bất cứ thời điểm nào và bất cứ ngày nào trong tuần. Đây là một lợi ích vô cùng to lớn của hình thức kê khai mới này, giúp giảm thiểu sự vất vả cho cả doanh nghiệp và cơ quan thuế mỗi khi đến hạn nộp tờ khai. Số doanh nghiệp nộp tờ khai đúng hạn cũng tăng lên rõ rệt. Năm 2011 số đơn vị nộp tờ khai trên số đơn vị phải nộp tờ khai là 660/770 đạt 78%; năm 2012 con số này là 749/834 đạt 90%; năm 2013 là 830/916 đạt 91% và năm 2014 là 923/1003 đạt 92%. Nhƣ vậy tỷ lệ nộp tờ khai đúng hạn của doanh nghiệp qua các năm đã có chuyển biến tích cực. Số liệu cụ thể nhƣ bảng dƣới:
45
Bảng 3.5. Tỷ lệ doanh nghiệp nộp tờ khai đúng hạn qua các năm
2011 2012 2013 2014 Số DN phải nộp Số DN đã nộp đúng hạn Tỷ lệ Số DN phải nộp Số DN đã nộp đúng hạn Tỷ lệ Số DN phải nộp Số DN đã nộp đúng hạn Tỷ lệ Số DN phải nộp Số DN đã nộp đúng hạn Tỷ lệ 770 600 78% 834 749 90% 916 830 91% 1.003 923 92 %
Nguồn: Chi cục thuế huyện Đan Phƣợng Tuy nhiên, bên cạnh những ƣu điểm thì công tác quản lý kê khai thuế còn thể hiện một số hạn chế. Cụ thể, tỷ lệ doanh nghiệp vi phạm lỗi kê khai tờ khai, báo cáo tài chính, quyết toán thuế khá lớn chiếm 11,5% tổng số doanh nghiệp. Những lỗi sai này đa phần gặp ở những đơn vị nhỏ, nhân viên đa nhiệm, trình độ kế toán chƣa cao, khả năng nắm bắt những thay đổi về chính sách chậm.
Đặc biệt trong hai năm 2013 và 2014 diễn ra nhiều thay đổi trong quy định về phƣơng thức kê khai tháng quý và phƣơng pháp kê khai khấu trừ, trực tiếp, nhiều doanh nghiệp nắm bắt chƣa kịp thời nên tình trạng kê khai nhầm lẫn xảy ra nhiều. Có tới 30,6% số doanh nghiệp kê khai sai tờ khai tháng và tờ khai quý, 21,5% số doanh nghiệp kê khai sai phƣơng pháp khấu trừ và trực tiếp và 17,8% doanh nghiệp kê khai sai lỗi số học. Điều này ảnh hƣởng không nhỏ tới tình hình lập bộ trong tháng, trong quý do tờ khai lỗi không nhận vào hệ thống quản lý thuế đƣợc.
46
Hình 3.2. Tỷ lệ doanh nghiệp kê khai sai tờ khai
Nguồn: Chi cục thuế huyện Đan Phƣợng Việc phối hợp giữa các bộ phận chức năng để quản lý kê khai thuế còn yếu, đặc biệt là phối hợp giữa bộ phận quản lý kê khai thuế với bộ phận kiểm tra để đảm bảo đôn đốc doanh nghiệp kê khai đúng còn lỏng lẻo.