Chi phí nhân công trực tiếp của công ty bao gồm chi phí tiền lương chính, lương ngoài giờ, phụ cấp và các khoản trích theo lương như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp.
Bảng 4.1 Tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp trong tháng 6 năm 2013
ĐVT: đồng
Khoản mục Số tiền
Lương 1.471.723.508
Bảo hiểm xã hội 250.190.996,4
Bảo hiểm y tế 44.151.705,24 Bảo hiểm thất nghiệp 14.717.235,08 Kinh phí công đoàn 29.434.470,16
Tổng cộng 1.810.219.914,88
Nguồn: Tổng hợp từ sổ cái TK 622 phòng kế toán công ty CPTP Bích Chi, 2013
- Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian (gián tiếp) và trả lương theo khoán sản phẩm (trực tiếp). Hình thức trả lương theo thời gian: áp dụng đối với công nhân viên của Công ty.
Dựa vào bảng chấm công thể hiện số ngày làm việc trong tháng và dựa vào mức lương cơ bản để tính lương như sau:
Lương thời gian = (Lương cơ bản x Số ngày làm việc ) / 26 - Hình thức trả lương khoán theo sản phẩm:
Là hình thức trả lương cho công nhân trực tiếp thi công theo khối lượng và chất lượng theo bảng nghiệm thu khoán.
Áp dụng cho cả nhân viên của Công ty và công nhân thuê ngoài. Ta có công thức:
Theo thực tế tại Công ty thì lương khoán do Giám Đốc quyết định nếu đội làm đạt năng suất (tiến độ thực hiện nhanh hơn so với dự tính) thì sẽ có thưởng bổ sung.
Phụ cấp = (Lương cơ bản x Số ngày nghỉ) / 26 * Chứng từ kế toán gồm:
Bảng chấm công Bảng thanh toán lương
Bảng thanh toán lương và phụ cấp
Bảng chấm công: do tổ trưởng lập hàng tháng nhằm theo dõi số ngày công thực tế của từng người và cuối tháng tổ trưởng gửi bảng chấm công cùng với bảng đề nghị ứng lương (theo mức sản lượng đã hoàn thành) về phòng Tổ Chức Hành Chính.
Bảng thanh toán lương: dựa vào bảng chấm công và giấy đề nghị tạm ứng lương của đội, cuối mỗi tháng phòng tổ chức hành chánh lập bảng thanh toán lương, lập xong chuyển cho Kế toán trưởng và Giám Đốc duyệt.
Bảng thanh toán lương và phụ cấp: bảng thanh toán lương kèm với bảng chấm công được chuyển lên phòng Kế Toán để kiểm tra lại và để thu các khoản theo lương (tạm ứng trước đó, KPCĐ, BHXH trừ vào lương). Đây cũng là căn cứ ghi chép lương khoán của từng phân xưởng riêng biệt. Sau khi, được Kế Toán Trưởng và Giám Đốc ký duyệt, kế toán thanh toán dựa trên bảng thanh toán lương này để lập phiếu chi và thu nợ tạm ứng và giao cho thủ quỹ phát lương cho công nhân phân xưởng. Bảng thanh toán lương được lưu tại` phòng kế toán.
Lương phát sinh trong tháng 6 năm 2013 là 1.471.723.508 đồng
Nợ TK 622 1.471.723.508 Có TK 334 1.471.723.508 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Nợ TK 622 1.471.723.508 x 23% = 338.496.406,48 Có TK 3383 1.471.723.508 x 17% = 250.190.996,4 Có TK 3384 1.471.723.508 x 3% = 44.151.705,24 Có TK 3389 1.471.723.508 x 1% = 14.717.235,08 Có TK 3382 1.471.723.508 x 2% = 29.434.470,16
- Cuối tháng kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sang tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Nợ TK 154 1.810.219.915 Có TK 622 1.810.219.915 - Sơ đồ kết chuyển chi phí:
TK 334 TK 622 TK 154 1.471.723.508 1.471.723.508 1.471.723.508 1.810.219.915 1.810.219.915 TK 338(2) 29.434.470,16 29.434.470,16 29.434.470,16 TK 338(3) 250.190.996,4 250.190.996,4 250.190.996,4 TK 338(4) 44.151.705,24 44.151.705,24 44.151.705,24 TK 338(9) 14.717.235,08 14.717.235,08 14.717.235,08
Căn cứ vào các bảng lương và bảng thanh toán lương đã được tổng hợp trong bảng 4.1, kế toán lập chứng từ ghi sổ :
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30/06/2013 Số: 42 Tài khoản đối ứng Trích yếu
Nợ Có
Số tiền Ghi chú (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Lương cho công nhân 622 334 1.471.723.508 Các khoản trích theo lương 622 338 338.496.406,48
Tổng cộng 1.810.219.914,88
Kèm theo 2 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
- Cuối tháng lập chứng từ ghi sổ kết chuyển chi phí:
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30/06/2013 Số: 48 Tài khoản đối ứng Trích yếu Nợ Có Số tiền Ghi chú Kết chuyển chi phí NCTT 154 622 1.810.219.914,88 Tổng cộng 1.810.219.914,88 Kèm theo 2 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
CÔNG TY CP THỰC PHẨM BÍCH CHI 45X1 Nguyễn Sinh Sắc, Thị Xã Sa Đéc, ĐT
CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM BÍCH CHI 45X1 Nguyễn Sinh Sắc, Thị Xã Sa Đéc, Đồng Tháp
Phân bổ chi phí nhân công trực tiếp cho bột gạo lứt hạt sen theo NVL
Áp dụng công thức trên ta phân bổ được chi phí nhân công trực tiếp theo NVL cho bột gạo lứt là: = 120 . 213 . 551 . 33 877 . 050 . 225 x 1.810.219.914,88 = 12.142.380 đồng