- Nguyên vật liệu trực tiếp dùng để sản xuất mặt hàng này là: gạo lứt, hạt sen, đường, muối, kem bột sữa và nguyên vật liệu phụ.
- Chứng từ kế toán sử dụng là phiếu xuất kho, phiếu nhập, phiếu thu, phiếu chi. Hằng ngày dựa vào kế hoạch sản xuất từng loại mặt hàng công ty tiến hành xuất kho nguyên vật liệu chính để sản xuất các mặt hàng theo kế hoạch của công ty.
* Khi nhập kho: căn cứ vào phiếu giao nhận hàng hóa, thủ kho sẽ lập phiếu nhập kho gồm 3 liên:
+ Liên 1: Lưu tại phòng vật tư
+ Liên 2: Kế toán thanh toán lưu vào sổ sách
+ Liên 3: Lưu lại kho, cuối tháng thủ kho lên thẻ kho và xác định số lượng tồn.
* Khi xuất kho: Bộ phận kế hoạch tiến hành lập phiếu đề nghị xuất vật tư đã được cấp trên ký, thủ kho căn cứ vào phiếu đề nghị tiến hành lập phiếu xuất kho gồm 4 liên:
+ Liên 1: Lưu tại phòng vật tư + Liên 2: Lưu tại phòng kế toán + Liên 3: Giao thủ kho
+ Liên 4: Đưa xuống phân xưởng
* Tài khoản sử dụng trong việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán sử dụng 2 tài khoản:
- TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu”: dùng để phản ánh giá trị nguyên vật liệu nhập kho và giá trị nguyên vật liệu xuất kho phục vụ sản xuất
+ TK 152(1): Nguyên vật liệu chính + TK 152(2): Nguyên vật liệu phụ + TK 152(3): Nhiên liệu
- TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”: dùng để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
* Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong tháng 6 năm 2013 Công ty đã tiến hành xuất kho nguyên vật liệu chính và vật liệu phụ để sản xuất sản phẩm bột gạo lứt hạt sen cụ thể như sau:
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 0256XNL-0613 ngày 02/06/2013 xuất 1.500 kg gạo lứt, đơn giá 8.750,629 đồng. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu:
Nợ TK 621 13.125.943 Có TK 1521 13.125.943
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 0259XNL-0613 ngày 02/06/2013 xuất 50 kg hạt sen, đơn giá 79.918,79 đồng. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu:
Nợ TK 621 3.995.939 Có TK 1521 3.995.939
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 0261XNL-0613 ngày 05/06/2013 xuất 1.250 kg đường cát, đơn giá 14.948,03 đồng. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu:
Nợ TK 621 18.685.037 Có TK 1521 18.685.037
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 0262XNL-0613 ngày 05/06/2013 xuất 365 kg bột kem sữa, đơn giá 38.214,32 đồng. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu:
Nợ TK 621 13.948.227 Có TK 1521 13.948.227
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 0263XNL-0613 ngày 05/06/2013 xuất 23,8 kg muối, đơn giá 4.573,15 đồng. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu:
Nợ TK 621 108.841 Có TK 1521 108.841
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 0267XBB-0613 ngày 11/06/2013 xuất 12.000 cuồn nilon cuồn in nhãn, đơn giá 901,870 đồng. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu phụ:
Nợ TK 621 10.822.440 Có TK 1522 10.822.440
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 0272XNL-0613 ngày 11/06/2013 xuất 1.764 kg gạo lứt, đơn giá 8.750,629 đồng. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu:
Nợ TK 621 15.436.112 Có TK 1521 15.436.112
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 0273XNL-0613 ngày 15/06/2013 xuất 16.700 cuồn Nilon cuồn in nhãn, đơn giá 901,87 đồng. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu phụ:
Nợ TK 621 15.061.257 Có TK 1522 15.061.257 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 0274XBB-0613 ngày 15/06/2013 xuất 1.150 kg thùng giấy, đơn giá 8.401,49 đồng. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu phụ:
Nợ TK 621 9.661.713 Có TK 1522 9.661.713
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 0275XNL-0613 ngày 15/06/2013 xuất 86 kg hạt sen, đơn giá 79.918,79 đồng. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu:
Nợ TK 621 6.873.016 Có TK 1521 6.873.016
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 0276XNL-0613 ngày 15/06/2013 xuất 13,6 chai vani (500ml/chai), đơn giá 315.000 đồng. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu:
Nợ TK 621 4.284.000 Có TK 1521 4.284.000
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 0278XNL-0613 ngày 20/06/2013 xuất 800 kg bột Maltodextrin, đơn giá 23.417,36 đồng. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu:
Nợ TK 621 18.733.888 Có TK 1521 18.733.888
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 0279XNL-0613 ngày 20/06/2013 xuất 1.334 kg đường cát, đơn giá 14.948,03 đồng. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu:
Nợ TK 621 19.940.663 Có TK 1521 19.940.663
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 0283XNL-0613 ngày 25/06/2013 xuất 288 kg bột maltodextrin đơn giá 23.417,36 đồng. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu:
Nợ TK 621 6.744.196 Có TK 1521 6.744.196
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 0284XNL-0613 ngày 25/06/2013 xuất 47,6 chai hương dứa (500ml/chai) đơn giá 417.077,82 đồng. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu:
Nợ TK 621 19.852.904 Có TK 1521 19.852.904
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 0288XNL-0613 ngày 28/06/2013 xuất 505,4 kg bột kem sữa, đơn giá 38.214,32 đồng. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu:
Nợ TK 621 19.313.518 Có TK 1521 19.313.518
Căn cứ vào ngày 28/06/2013 xuất 1.187 kg thùng giấy, đơn giá 8.401,49 đồng. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu phụ:
Nợ TK 621 9.972.566 Có TK 1522 9.972.566
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 0290XBB-0613 ngày 28/06/2013 xuất 22.955 cuồn bao nhãn, đơn giá 678,07 đồng. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu phụ:
Nợ TK 621 15.565.202 Có TK 1522 15.565.202
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 0298XNL-0613 ngày 29/06/2013 xuất 158,0451 lít dầu FO, đơn giá 18.510 đồng/lít. Hạch toán chi phí nhiên liệu:
Nợ TK 621 2.925.415 Có TK 1523 2.925.415
- Cuối tháng kế toán tiến hành tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
Nợ TK 154 225.050.877 Có TK 621 225.050.877
- Căn cứ vào các phiếu xuất kho vật liệu để kế toán lập chứng từ ghi sổ (xem phụ lục)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 02/06/2013 Số: 08
Tài khoản đối ứng Trích yếu
Nợ Có
Số tiền Ghi chú (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Xuất kho 1.500 kg gạo lứt 621 1521 13.125.943
Xuất kho 50 kg hạt sen 621 1521 3.995.939
Tổng cộng 17.121.882
Kèm theo 2 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
CÔNG TY CP THỰC PHẨM BÍCH CHI 45X1 Nguyễn Sinh Sắc, Thị Xã Sa Đéc, ĐT
- Các chứng từ ghi sổ tiếp theo (xem phụ lục)
- Cuối tháng kế toán lập chứng từ ghi sổ kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30/06/2013 Số: 40 Tài khoản đối ứng Trích yếu
Nợ Có
Số tiền Ghi chú
Kết chuyển chi phí NVLTT 154 621 225.050.877
Tổng cộng 225.050.877
Người lập Kế toán trưởng
- Chứng từ ghi sổ được lập xong kế toán ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ và phản ánh vào sổ cái: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 06 năm 2013 Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày Số tiền (đồng) Số hiệu Ngày Số tiền (đồng) 08 02/06/2013 17.121.882 22 20/06/2013 38.674.551 09 05/06/2013 32.742.105 27 25/06/2013 26.597.100 12 11/06/2013 26.258.552 31 28/06/2013 44.851.286 15 15/06/2013 35.879.986 39 29/06/2013 2.925.415 Cộng 112.002.525 Cộng 113.048.352
Người lập Kế toán trưởng
CÔNG TY CP THỰC PHẨM BÍCH CHI 45X1 Nguyễn Sinh Sắc, Thị Xã Sa Đéc, ĐT CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM BÍCH CHI 45X1 Nguyễn Sinh Sắc, Thị Xã Sa Đéc, Đồng Tháp
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu TK: 621
ĐVT: đồng
Chứng từ ghi sổ Số tiền
Ngày Số Diễn giải
Số hiệu
tài khoản Nợ Có
02/06/2013 08 Xuất nguyên vật liệu chính sxsp 1521
13.125.943 02/06/2013 08 Xuất nguyên vật liệu chính sxsp 1521
3.995.939 05/06/2013 09 Xuất nguyên vật liệu chính sxsp 1521 18.685.037 05/06/2013 09 Xuất nguyên vật liệu chính sxsp 1521 13.948.227 05/06/2013 09 Xuất nguyên vật liệu chính sxsp 1521 108.841 11/06/2013 12 Xuất nguyên vật liệu phụ sxsp 1522 10.822.440 11/06/2013 12 Xuất nguyên vật liệu chính sxsp 1521 15.436.112 15/06/2013 15 Xuất nguyên vật liệu phụ sxsp 1522 15.061.257 15/06/2013 15 Xuất nguyên vật liệu phụ sxsp 1522 9.661.713 15/06/2013 15 Xuất nguyên vật liệu chính sxsp 1521 6.873.016 15/06/2013 15 Xuất nguyên vật liệu chính sxsp 1521 4.284.000 20/06/2013 22 Xuất nguyên vật liệu chính sxsp 1521 18.733.888 20/06/2013 22 Xuất nguyên vật liệu chính sxsp 1521 19.940.663 25/06/2013 27 Xuất nguyên vật liệu chính sxsp 1521 6.744.196 25/06/2013 27 Xuất nguyên vật liệu chính sxsp 1521 19.852.904 28/06/2013 31 Xuất nguyên vật liệu chính sxsp 1521 19.313.518 28/06/2013 31 Xuất nguyên vật liệu phụ sxsp 1522 9.972.566 28/06/2013 31 Xuất nguyên vật liệu phụ sxsp 1522 15.565.202 29/06/2013 39 Xuất nhiên liệu sxsp 1523 2.925.415
29/06/2013 40 Kết chuyển chi phí NVLTT 154 225.050.877
Cộng phát sinh 225.050.877 225.050.877 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người lập Kế toán trưởng
CÔNG TY CP THỰC PHẨM BÍCH CHI 45X1 Nguyễn Sinh Sắc, Thị Xã Sa Đéc, ĐT
* Sơ đồ kết chuyển TK 1521 TK 621 TK 154 161.042.284 161.042.284 161.042.284 225.050.877 225.050.877 TK 1522 61.083.178 61.083.178 61.083.178 TK 1523 2.925.415 2.925.415 2.925.415
Hình 4.1 Sơ đồ tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp