Phân tích tình hình công nợ là việc rất cần thiết và quan trọng. Việc phân tích chỉ tiêu này để thấy đƣợc tình hình tài chính của doanh nghiệp liên quan đến hoạt động kinh doanh. Để từ đó, doanh nghiệp đánh giá tình hình công nợ để có giải pháp khắc phục, tránh tình trạng nợ tồn động ảnh hƣởng đến hoạt động kinh doanh.
Về cơ cấu nợ thì doanh nghiệp có khoản nợ phải thu ngắn hạn và nợ phải trả ngắn hạn. Căn cứ số liệu trên bảng cân đối kế toán lập bảng phân tích hình hình công nợ.
Qua bảng 4.1 cho thấy cơ cấu các khoản nợ phải thu không đồng đều, luôn có biến động. Số liệu kế toán năm 20111 chỉ có 8 tháng nên không đủ để so sánh với các năm 2012 và năm 2013. Năm 2012, cơ cấu nợ phải thu ngắn hạn nhƣ sau: khoản phải thu khách hàng chiếm 86,11%, phải thu khác chiếm
74
13.89%. Mặc dù, có sự phân chia trong cơ cấu nợ nhƣng tổng khoản phải thu khách hàng 40.645.000 đồng và khoản khách hàng trả trƣớc không có số dƣ, điều này chứng tỏ doanh nghiệp bị khách hàng chiếm dụng vốn tƣơng đối lớn (hơn 80%). Năm 2013, cơ cấu nợ tiếp tục nghiêng về khoản phải thu khách hàng chiếm 87,66%, trả trƣớc cho ngƣời bán chiếm 1,86%, phải thu khác 10,46%. Mặc dù, cơ cấu nợ vẫn duy trì nhƣng tổng nợ có mức tăng đáng kể, khoản phải thu khách hàng tiếp tục tăng 53.875.000 đồng, tăng 132,55% so với năm 2012, khoản phải thu khác tăng 4.670.012 đồng so với năm 2012 đều này cho thấy vốn của doanh nghiệp bị khách hàng chiếm dụng ngày càng tăng, doanh nghiệp cần có chính sách khắc phục.
Qua bảng 4.2 cho thấy cơ cấu nợ phải trả của doanh nghiệp chủ yếu là nợ ngắn hạn, tỷ trọng trong cơ cấu nợ không đều, biến động qua các năm. Trong 8 tháng cuối năm 2011, tỷ trọng khoản ngƣời mua trả tiền trƣớc chiếm 53,22%, phải trả ngƣời bán chiếm 29,34%, phải trả khác chiếm tỷ trọng nhỏ nhất 0,39%. Khoản ngƣời mua trả tiền trƣớc chiếm tỷ trọng cao trong cơ cấu nợ phải trả chủ yếu là do khách hàng là công ty Cổ phần mía đƣờng Cần Thơ trả tiền trƣớc cho tour đi Öc, bên cạnh công ty Cổ phần mía đƣờng Cần Thơ thì công ty cũng có các khách hàng khác, chỉ tiêu này cao cho thấy doanh nghiệp cũng chiếm dụng một phần vốn của khách hàng trả trƣớc tiền. Năm 2012, trong cơ cấu nợ không có số dƣ khoản khách hàng trả tiền trƣớc cho thấy doanh nghiệp mất một khoản vốn chiếm dụng cho hoạt động kinh doanh nhƣng thay vào đó là khoản thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nƣớc cao 127.710.290 chiếm 46,76% trong cơ cấu nợ phải trả, điều này cho thấy doanh nghiệp có nhiều nguồn thu. Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nƣớc chủ yếu là thuế GTGT hàng bán nội địa, Thuế suất thuế GTGT cho các dịch vụ của doanh nghiệp là dịch vụ vé máy bay - 16%, dịch vụ vận chuyển hành khách - 11%, dịch vụ tour du lịch trọn gói - 74%. Bên cạnh đó, doanh nghiệp còn nợ tiền công nhân viên 36,19% trong cơ cấu nợ phải trả ngắn hạn. Doanh nghiệp dần ít chiếm dụng vốn của khách hàng, khoản phải trả ngƣời bán chiếm 15,77% trong cơ cấu nợ phải trả và về mặt lƣợng thì doanh nghiệp chiếm dụng vốn khách hàng thể hiện số nợ phải trả ngƣời bán là 43.072.727 đồng.
Năm 2013, có sự biến động trong cơ cấu nợ phải trả ngắn hạn. Khoản phải trả ngƣời bán tăng 116.135.981 đồng, tức tăng 269,93% và chiếm 75,13% trong cơ cấu nợ phải trả. Khoản phải trả khác chiếm 14%, thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nƣớc chiếm 3,20% trong cơ cấu nợ phải trả. Tổng nợ phải trả 236.605.320 đồng, giảm 36.512.119 đồng so với năm 2012, điều này cho thấy doanh nghiệp quản lý tốt nợ phải trả ngắn hạn, doanh nghiệp luôn có khả năng thanh toán nợ nên khoản nợ phải trả luôn giảm qua các năm.
75 Bảng 4.1: Bảng phân tích công nợ phải thu giai đoạn 2011 – 2013
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu
Năm 20111 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2013 so với năm 2012
Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%)
Tuyệt đối đối (%) Tƣơng
Phải thu khách hàng 45.568.750 5,78 40.645.000 86,11 94.520.000 87,68 53.875.000 132,55
Trả trƣớc cho ngƣời bán 42.100.000 5,34 - - 2.000.000 1,86 - -
Phải thu khác 700.000.441 88,87 6.557.758 13,89 11.277.770 10,46 4.720.012 71,98
Tổng 787.669.191 100 47.202.758 100 107.797.770 100 60.595.012 128,37
(Nguồn: Phòng kế toán tại Cty TNHH MTV TMDL mía đường Cần Thơ)
Bảng 4.2: Bảng phân tích công nợ phải trả giai đoạn 2011 – 2013 Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Năm 2013 so với năm 2012 Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%)
Tuyệt đối đối (%) Tƣơng
Phải trả ngƣời bán 254.664.508 29,34 43.072.727 15,77 159.208.708 67,29 116.135.981 269,63
Ngƣời mua trả tiền trƣớc 461.902.700 53,22 - - - - - -
Thuế và các khoản nộp cho NN 30.084.460 3,47 127.710.290 46,76 7.562.254 3,20 (120.148.036) (94,08) Phải trả công nhân viên 68.759.470 7,92 98.828.292 36,19 5.114.886 2,16 (93.713.406) (94,82) Chi phí phải trả 49.105.180 5,66 2.904.758 1,06 6.883.870 2,91 3.979.112 136,99 Phải trả khác 3.375.523 0,39 601.372 0,22 33.132.735 14,00 32.531.363 5.409,52
Qũy khen thƣởng, phúc lợi - - - - 24.702.867 10,44 - -
Tổng 867.891.841 100 273.117.439 100 236.605.320 100 (36.512.119) (13,37)
(Nguồn: Phòng kế toán tại Cty TNHH MTV TMDL mía đường Cần Thơ)
76
Bảng 4.3: Bảng phân tích nợ phải thu 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu 6T 2013 6T 2014 Chênh lệch Số tiền trọng Tỷ (%) Số tiền trọng Tỷ (%)
Tuyệt đối đối (%) Tƣơng Phải thu khách hàng 157.270.001 99,84 165.753.628 41,24 8.483.627 5,39 Trả trƣớc cho ngƣời bán - - 236.185.000 58,76 - - Phải thu khác 255.318 0,16 - - - - Tổng 157.525.319 100 401.938.628 100 244.413.309 155,16
(Nguồn: Phòng kế toán tại Cty TNHH MTV TMDL mía đường Cần Thơ)
Bảng 4.4: Bảng phân tích nợ phải trả 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu 6T 2013 6T 2014 Chênh lệch Số tiền trọng Tỷ (%) Số tiền trọng Tỷ (%)
Tuyệt đối Tƣơng đối (%) Phải trả ngƣời bán - - 615.348 0,07 - - Ngƣời mua trả tiền trƣớc - - 696.255.000 80,89 - - Thuế và các khoản nộp cho Nhà nƣớc 24.144.476 5,42 118.412.760 13,76 94.268.284 390,43 Phải trả công nhân viên - - - - - - Chi phí phải trả - - 1.339.500 0,16 - - Phải trả khác 421.426.961 94,58 44.155.048 5,13 (377.271.913) (89,52) Tổng 445.571.437 100 860.777.656 100 415.206.219 93,19
(Nguồn: Phòng kế toán tại Cty TNHH MTV TMDL mía đường Cần Thơ)
Qua bảng 4.3 bảng phân tích nợ phải thu 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 cho thấy tổng nợ phải thu tăng mạnh. 6 tháng đầu năm 2013 là 157.525.319 đồng nhƣng 6 tháng đầu năm 2014 tăng lên 401.938.628
77
đồng, tăng 244.413.309 đồng cho thấy doanh nghiệp đang bị chiếm dụng vốn, nhƣng nhìn kỹ lại thì khoản phải thu lớn là do doanh nghiệp trả tiền trƣớc cho khách hàng chiếm 58,76% trong cơ cấu nợ, doanh nghiệp cần xem xét và đƣa ra giải pháp giải quyết.
Qua bảng 4.4 bảng phân tích nợ phải trả 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 cho thấy tổng nợ phải trả tăng mạnh. 6 tháng đầu năm 2013 là 445.571.437 đồng nhƣng 6 tháng đầu năm 2014 tăng lên 871.783.523 đồng, tăng 426.212.086 đồng, tăng gần 100%. Doanh nghiệp dần đi chiếm dụng vốn của khách hàng phục vụ cho hoạt động kinh doanh. Khoản khách hàng trả tiền trƣớc phát sinh tăng trong 6 tháng đầu năm 2014 là 696.255.000 đồng, chiếm 79,87% trong tỷ trọng nợ phải trả ngắn hạn. Khoản thuế và các khoản phải nộp Nhà nƣớc tăng rất nhanh cho thấy doanh nghiệp đang kinh doanh có hiệu quả. Khoản phải trả công nhân viên không có số dƣ chứng tỏ doanh nghiệp luôn đảm bảo trả lƣơng cho công nhân viên đúng hẹn điều này khuyến khích tinh thần làm viêc của ngƣời lao động. Doanh nghiệp dần kiểm soát khoản phải trả khác nên giảm 377.271.913 đồng so với 6 tháng đầu năm 2013 và chiếm 5,06% trong cơ cấu nợ phải trả ngắn hạn.