3.4.1 Sơ đồ tổ chức
Hình 3.2: Sơ đồ bộ máy kế toán công ty TNHH mía đƣờng Cần Thơ Kế toán tổng hợp: tập hợp tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tính toán, ghi chép đối chiếu các tài khoản có liên quan, xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty.
Kế toán chi tiết: thực hiện các nghiệp vụ kế toán chi tiết cho từng tài khoản phát sinh, ghi sổ kế toán chi tiết.
Thủ quỹ: thu tiền, chi tiền khi có chứng từ, hóa đơn hợp pháp, hợp lý, hợp lệ. Hàng tháng, báo cáo tình hình thu, chi, tồn của vốn bằng tiền cho kế toán trƣởng. KẾ TOÁN TRƢỞNG CÔNG TY KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN CHI TIẾT THỦ QUỸ KIÊM HÀNH CHÁNH
28
3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán 3.4.2.1 Chế độ kế toán 3.4.2.1 Chế độ kế toán
Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam đƣợc ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính và các Thông tƣ hƣớng dẫn thực hiện Chuẩn mực và Chế độ kế toán của Bộ Tài chính.
Năm tài chính của Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ đƣợc sử dụng trong kế toán là đồng Việt Nam (VND)
3.4.2.2 Hình thức kế toán
Hình thức kế toán công ty áp dụng là chứng từ ghi sổ. Đặc trƣng cơ bản
Tách rời việc ghi sổ theo trình tự thời gian với phân loại theo hệ thống toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh để ghi vào hai sổ kế toán tổng hợp riêng biệt là Sổ Đăng Ký Chứng Từ Ghi Sổ và Sổ Cái.
Căn cứ để ghi vào các sổ kế toán tổng hợp là Chứng Từ Ghi Sổ, còn căn cứ để ghi vào các sổ chi tiết là chứng từ gốc đính kèm theo các Chứng Từ Ghi Sổ đã lập; cho nên việc ghi chép kế toán tổng hợp và ghi chép kế toán chi tiết tách rời nhau.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ đƣợc đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ gốc đính kèm, phải đƣợc kế toán trƣởng duyệt trƣớc khi ghi sổ kế toán.
Mỗi tài khoản kế toán cấp 1 đƣợc ghi ở một tờ sổ riêng (Sổ Cái) nên cuối tháng phải lập Bảng đối chiếu số phát sinh (Bảng cân đối tài khoản) để kiểm tra tính chính xác của việc ghi Sổ Cái.
Các loại sổ kế toán chủ yếu
+ Sổ tổng hợp: Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, Sổ Cái; + Sổ chi tiết: Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết.
Trình tự ghi sổ kế toán
(1)- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, kế
29
toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó đƣợc dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ đƣợc dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
(2)- Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dƣ của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
(3)- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (Đƣợc lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) đƣợc dùng lập BCTC.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ và số dƣ của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dƣ của từng tài khoản tƣơng ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.
CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
30
3.4.3 Phƣơng pháp kế toán
Hàng tồn kho đƣợc xác định trên cơ sở giá gốc.
Giá gốc hàng tồn kho đƣợc tính theo phƣơng pháp bình quân gia quyền và đƣợc hạch toán theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên.
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho đƣợc ghi nhận khi giá gốc lớn hơn giá trịthuần có thể thực hiện đƣợc.
Các khoản phải thu thƣơng mại và các khoản phải thu khác đƣợc ghi nhận theo hóa đơn, chứng từ.
Dự phòng phải thu khó đòi đƣợc lập cho từng khoản nợ phải thu khó đòi căn cứ vào tuổi nợ quá hạn của các khoản nợ hoặc dự kiến mức tổn thất có thể xảy ra, cụ thể nhƣ sau:
Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán:
+ 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu (NPT) quá hạn từ trên 06 tháng đến dƣới 01 năm
+ 50% giá trị đối với khoản NPT quá hạn từ 01 năm đến dƣới 02 năm. + 70% giá trị đối với khoản NPT quá hạn từ 02 năm đến dƣới 03 năm. + 100% giá trị đối với khoản NPT quá hạn từ 03 năm trở lên.
Đối với nợ phải thu chƣa quá hạn thanh toán nhƣng khó có khả năng thu hồi: căn cứ vào dự kiến mức tổn thất để lập dự phòng.
Tài sản cố định đƣợc khấu hao theo phƣơng pháp đƣờng thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ƣớc tính.
Nguồn vốn kinh doanh của Công ty chỉ bao gồm vốn đầu tƣ của chủ sở hữu và đƣợc ghi nhận theo số thực tế đã đầu tƣ.
Các quỹ đƣợc trích lập và sử dụng theo Điều lệ Công ty.
3.5 SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Thông qua bảng 3.1, ta có một số nhận xét về hoạt động kinh doanh của công ty trong những năm qua nhƣ sau:
Qua các năm thì doanh thu của công ty có sự biến động. Năm 20111 công ty thay đổi tên và số liệu trên báo cáo tài chính năm 2011 chỉ có 8 tháng bắt đầu từ ngày 22 tháng 04 năm 2011 đến ngày 31 tháng 12 năm 2011 nên số liệu không đủ để so sánh với nhũng năm khác. DTBH và CCDV năm 2013 là
31
3.251 triệu đồng giảm 53,79% so với năm 2012. Năm 2012, DTBH và CCDV cao hơn năm 2013 vì năm 2012 doanh nghiệp đang dần khẳng định vị trí của công ty, khách hàng đã bắt đầu tin tƣởng và đã lựa chọn công ty khi họ đi du lịch và đây cũng là năm tổ chức năm Du lịch quốc gia rất thành công với chủ đề “Du lịch biển, đảo” rất thành công đã thu hút rất nhiều du khách trong và ngoài nƣớc tham gia sự kiện này, kết cấu hạ tầng du lịch đƣợc cải thiện đáng kể, hệ thống giao thông đƣờng không, thủy, bộ... liên tục đƣợc đầu tƣ mở rộng, nâng cấp; hệ thống hạ tầng năng lƣợng, thông tin, viễn thông và hạ tầng kinh tế - xã hội khác đổi mới căn bản, phục vụ đắc lực cho du lịch tăng trƣởng. Năm 2013 giảm 3.784 triệu đồng so với năm 2012 vì khủng hoảng kinh tế ở Châu Âu đã ảnh hƣởng đến việc kinh doanh của các doanh nghiệp trong nƣớc cũng nhƣ các doanh ngành du lịch mặc dù công ty có nhiều chính sách ƣu đãi nhằm tiềm kiếm khách hàng mới nhƣng không mang lại kết quả mong đợi.
Doanh thu chủ yếu của công ty là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, DTTC và thu nhập khác. Trong đó, DTBH và CCDV luôn chiếm tỷ trọng cao qua các năm, năm 2012 chiếm 99,11% tổng doanh thu, năm 2013 chiếm 82,43% tổng doanh thu; DTTC luôn chiếm tỷ trọng nhỏ qua các năm, DTTC của công ty từ lãi tiền gửi có kỳ hạn và không kỳ hạn năm 2012 chiếm 0,51% tổng doanh thu, năm 2013 chiếm 1,30% tổng doanh thu. Năm 2013, DTTC tăng 41,67%, tƣơng ứng tăng thêm 15 triệu đồng so với năm 2012, cho thấy doanh nghiệp đã dùng vốn của mình vào việc kinh doanh và doanh nghiệp không còn tận dụng vốn nhàn rỗi của doanh nghiệp để gửi Ngân hàng nhƣ trƣớc đây, thƣờng để phòng việc thiếu hụt vốn doanh nghiệp gửi tiền không kỳ hạn để có thể rút bất cứ lúc nào khi cần.
Giá vốn hàng bán năm 2012 là 5.938 triệu đồng, GVHB năm 2013 giảm hơn 50% so với năm 2012 là 2.711 triệu đồng. GVHB cao cho thấy công ty đã tập trung chi mua hàng hóa, dịch vụ để phục vụ hoạt động kinh doanh.
CPBH cũng có sự biến động, năm 2012 CPBH tăng 312 triệu đồng. Năm 2013, CPBH giảm 15,97%, giảm 50 triệu đồng so với năm 2012, nguyên nhân là do khách hàng đã biết và quen thƣơng hiệu du lịch của doanh nghiệp nên doanh nghiệp đã tiết kiệm đƣợc chi phí quảng cáo và doanh nghiệp đã kiểm soát đƣợc chi phí.
CPQLDN tăng liên tục qua các năm. Năm 2013 là 1.124 triệu đồng tăng 60,11%, tƣơng ứng tăng thêm 422 triệu đồng so với năm 2012. Nguyên nhân CPQLDN tăng qua các năm là do chi phí của việc công ty mở rộng quy mô kinh doanh tăng lên nhƣ: mua sắm công cụ dụng cụ, dịch vụ mua ngoài phục
32
vụ cho việc quản lý, chi phí về lƣơng nhân viên tăng nhiều vì số lƣợng nhân viên tăng, năm 2012 là 10 nhân viên nhƣng đến năm 2013 là 46 nhân viên.
Thu nhập khác cũng tăng mạnh qua các năm. Năm 2012 là 27 triệu đồng, năm 2013 là 642 triệu đồng tăng 2.277,78% so với năm 2012 và tăng 615 triệu đồng. Tốc độ tăng của thu nhập khác tăng mạnh năm 2013 so với năm 2012 là do công ty đã mua sắm công cụ dụng cụ mới nên đã thanh lý một số TSCĐ với trị giá 618.181.818 đồng.
Lợi nhuận sau thuế liên tục giảm qua các năm. Lợi nhuận năm 2012 là 75 nhƣng năm 2013 giảm 916%. Lợi nhuận ròng giảm mặc dù DTBH và CCDV tăng nhƣng cùng với doanh thu tăng thì chí phí cũng tiếp tục tăng dẫn đến LN giảm. Vào năm 2013, doanh thu không bù đắp nổi chi phí nên công ty lỗ 612 triệu đồng.
33
Bảng 3.1: Tổng hợp kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH MTV TMDL Mía Đƣờng Cần Thơ giai đoạn 2011 – 2013 Đơn vị tính: 1.000.000 đồng
CHỈ TIÊU Năm 20111 Năm 2012 Năm 2013
Chênh lệch năm 2013 so với năm 2012
Tuyệt đối Tƣơng đối (%)
1. DTBH và CCDV 5.525 7.035 3.251 (3.784) (53,79) 2. Các khoản giảm trừ DT - - - - - 3.DTT về CCDV 5.525 7.035 3.251 (3.784) (53,79) 4. Giá vốn hàng bán 4.742 5.938 2.711 (3.227) (54,34) 5. LNG về BH và CCDV 783 1.097 540 (557) (50,77) 6. DTTC 20 36 51 15 41,67 7. CPTC - - - - - 8. CPBH 249 312 262 (50) (16,03) 9. CPQLDN 460 702 1.124 422 60,11 10 LNT 94 119 (795) (914) (768,07) 11. TN khác 24 27 642 615 2.277,78 12. CP khác - 43 459 416 967,44 13. LN khác 24 (16) 183 199 1.243,75 14. LNTT 119 103 (612) (715) (694,17) 15. CP thuế TNDN HH 30 28 (28) (100) 17. LNST 89 75 (612) (687) (916)
(Nguồn: Phòng kế toán tại công ty TNHH MTV TMDL Mía Đường Cần Thơ)
34
Bảng 3.2: Tổng hợp kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH MTV TMDL Mía Đƣờng Cần Thơ 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014
Đơn vị tính: 1.000.000 đồng CHỈ TIÊU 6 THÁNG NĂM 2013 6 THÁNG NĂM 2014 Chênh lệch 6T Năm 2014 so với 6T Năm 2013 Tuyệt đối Tƣơng đối (%) 1. DTBH và CCDV 1.352 4.436 3.084 228,11 2. Các khoản giảm trừ DT - - - - 3.DTT về CCDV 1.352 4.436 3.084 228,11 4. Giá vốn hàng bán 1.229 4.321 3.092 252,59 5. LNG về BH và CCDV 123 115 (8) (6,50) 6. DTTC 25 3 (22) (88,88) 7. CPTC - - - - 8. CPBH 83 44 (39) (46,99) 9. CPQLDN 266 595 329 123,68 10 LNT (201) (521) (320) 159,2 11. TN khác 7 35 28 400 12. CP khác 27 30 3 11,11 13. LN khác (20) 5 25 (125) 14. LNTT (221) (516) (295) 133,48 17. LNST - - - -
(Nguồn: Phòng kế toán tại công ty TNHH MTV TMDL Mía Đường Cần Thơ)
Thông qua bảng 3.2, ta có một số nhận xét về hoạt động kinh doanh của công ty trong 6 tháng đầu năm qua nhƣ sau:
Tổng doanh thu trong 6 tháng đầu năm 2014 là 4.474 triệu đồng tăng 223,27% so với 6 tháng đầu năm 2013 là 1.384 triệu đồng. Cụ thể doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2014 là 4.436 triệu đồng tăng 228,11% so với năm 2013 là 1.352 triệu đồng. Tốc độ tăng cho thấy doanh nghiệp đã cố gắng đạt đƣợc doanh thu, lợi nhuận mà mỗi doanh nghiệp đặt mục tiêu để hoàn thành; DTTC giảm 22 triệu đồng so với 6 tháng đầu năm 2013.
Tổng chi phí 6 tháng đầu năm 2013 là 1.605 triệu đồng, 6 tháng đầu năm 2014 là 4.990 triệu đồng tăng 3.385 triệu đồng, tăng 210,90% so với 6 tháng đầu năm 2013. Và ta thấy tốc độ tăng tổng chi phí chậm hơn so với tốc độ tăng của tổng doanh thu, tốc độ tăng của tổng doanh thu là 223,27% trong khi tốc độ tăng của tổng chi phí là 210,90% trong cùng kỳ, điều này cho thấy doanh
35
nghiệp dần kiểm soát đƣợc sự gia tăng của chi phí nhƣng phải phát huy hơn
nữa vai trò lãnh đạo để kiềm chế sự gia tăng của chi phí. Tuy vậy, tốc độ tăng của giá vốn hàng bán là 251,59% cao hơn tốc độ
tăng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là 228,06% mặc dù doanh nghiệp cũng có kiểm soát chi phí giá vốn nhƣng giá thành vẫn cao dẫn đến kinh doanh không hiệu quả, doanh nghiệp bị thua lỗ. Nguyên nhân là do công ty đã mua sắm CCDC, trang bị phƣơng tiện kỹ thuật phục vụ kinh doanh nhƣng không đem lại hiệu quả, bên cạnh sự ảnh hƣởng từ tình hình kinh tế khó khăn và sự kiện Trung Quốc hạ đặt giàn khoan trái phép tại vùng đặc quyền kinh tế của nƣớc ta, cũng nhƣ ngành du lịch đã tận dụng tốt các chính sách hỗ trợ của chính phủ để tiếp tục tăng trƣởng, nâng cao chất lƣợng dịch vụ nhƣng vẫn không đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp. Doanh nghiệp cần có giải pháp để khắc phục việc kinh doanh thua lỗ.
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƢƠNG HƢỚNG HOẠT ĐỘNG 3.6.1 Thuận lợi 3.6.1 Thuận lợi
Công ty có đội ngũ cán bộ, công nhân viên có trình độ chuyên môn, giàu năng lực, có ý thức tự giác chấp hành nội quy công ty, pháp luật, có tinh thần đoàn kết, luôn có tính phấn đấu.
Tổ chức bộ máy kế toán chặt chẽ, phù hợp với quy mô của công ty. Có vị trí địa lý thuận lợi cho việc phát triển du lịch.
Đƣợc sự hỗ trợ của các cấp chính quyền.
3.6.2 Khó khăn
Nhiều công ty du lịch ra đời trên địa bàn làm đối thủ cạnh tranh ảnh hƣởng đến việc kinh doanh.
Giá cả nhiên liệu biến động bất thƣờng ảnh hƣởng đến chi phí làm giảm lợi nhuận công ty.
Diễn biến của khí hậu bất thƣờng ảnh hƣởng đến hoạt động du lịch sinh thái.
3.6.3 Phƣơng hƣớng hoạt động
Hiện nay, công ty TNHH MTV TMDL mía đƣờng Cần Thơ (Causuco tour) là hội viên chính thức của Hiệp hội Du lịch Đồng bằng sông Cửu Long (MDTA), là một trong số ít các công ty lữ hành tại địa bàn thành phố Cần Thơ có đƣợc sự ủng hộ về du lịch đƣợc khách hàng chọn khi đi du lịch. Công ty
36
đang phấn đấu để trở thành một trong những nhà cung cấp dịch vụ du lịch lữ hành tốt nhất và thƣơng hiệu uy tín hàng đầu tại Đồng bằng sông Cửu Long, với sự sáng tạo đột phá để tạo ra các giá trị cốt lõi, mang đến sự hài lòng, tiện lợi và sự chuyên nghiệp cho khách hàng. Khi khách hàng có nhu cầu đi du lịch