- Phõn loại cỏc khoản phải thu: Cỏc khoản phải thu phỏt sinh trong
a) Thực trạng cỏc khoản nợ phải trả của cụng ty
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty Cổ phần Đầu tư và Xõy dựng Cụng trỡnh 1 cũng như tất cả cỏc đơn vị kinh tế khỏc đều phỏt sinh cỏc khoản phải thu, phải trả. Cụng nợ phải trả mà khoản tiền mà cụng ty đi vay hoặc chiếm dụng hợp lý vốn của cỏc đơn vị khỏc để tạo thờm nguồn vốn cho mỡnh. Ngành xõy dựng đũi hỏi số lượng vốn lớn, thời gian luõn chuyển vốn dài nờn thường xuyờn phải huy động vốn từ nhiều nguồn khỏc nhau. Cỏc nhà cung cấp gồm cả nhà cung cấp trong nước và nước ngoài với số lượng và chủng loại mặt hàng khỏc nhau do đú phương thức thanh toỏn thường được thoả thuận trước khi ký kết hợp đồng. Đối với nhà cung cấp cú số lượng giao dịch lớn, phương thức mà cụng ty sử dụng đú là thanh toỏn qua ngõn hàng.
Bảng 9: Phõn loại nợ phải trả theo khoản mục (2004 - 2006)
ĐVT: Đồng
Cỏc khoản phải trả
2004 2005 2006
Số tiền % Số tiền % Số tiền %
I. Nợ ngắn hạn 58.247.832.876 79.86 63.740.856.262 77.95 63.705.194.157 76.42
1. Vay và nợ ngắn hạn 33.934.324.520 58.26 35.387.990.643 55.52 18.940.985.906 29.732. Phải trả người bỏn 16.508.548.009 28.34 16.794.165.198 26.35 14.214.766.438 22.31 2. Phải trả người bỏn 16.508.548.009 28.34 16.794.165.198 26.35 14.214.766.438 22.31 3. Người mua trả tiền trước 1.727.922.351 2.97 5.736.583.520 9.00 19.068.833.669 29.93 4. Thuế và cỏc khoản phải nộp 23.402.748 0.04 828.564.076 3.199.562.121 5.02 5. Phải trả người lao động 4.488.983.383 7.71 1.524.493.722 1.30 3.254.508.978 5.11 6. Chi phớ phải trả 20.564.000 0.04 0 0.00 69.571.955 0.11
7. Phải trả nội bộ 137.257.580 0.24 0 0.00 0 0.00
8. Phải trả theo tiến độ kế hoạch xõy dựng 0 0.00 0 0.00 0 0.009. Cỏc khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn 1.406.830.285 2.42 3.469.059.103 5.44 4.956.965.090 7.78 9. Cỏc khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn 1.406.830.285 2.42 3.469.059.103 5.44 4.956.965.090 7.78
10. Dự phũng phải trả ngắn hạn 0 0.00 0 0.00 0 0.00
II. Nợ dài hạn 14.686.730.151 20.14 18.032.191.042 22.05 19.660.488.119 23.58
1. Phải trả dài hạn người bỏn 0 0.00 0 0.00 0 0.00
2. Phải trả dài hạn nội bộ 0 0.00 0 0.00 0 0.00
3. Phải trả dài hạn khỏc 0 0.00 0 0.00 0 0.00
4. Vay và nợ dài hạn 14.641.498.769 99.69 17.984.646.761 99.74 19.570.662.153 99.545. Thuế thu nhập hoàn lại phải trả 0.00 0 0.00 0 0.00 5. Thuế thu nhập hoàn lại phải trả 0.00 0 0.00 0 0.00 6. Dự phũng trợ cấp mất việc làm 45.231.382 0.31 47.544.281 0.26 89.825.966 0.46
7. Dự phũng phải trả dài hạn 0 0.00 0 0.00 0 0.00
(Nguồn: Phũng kế toỏn tài chớnh cụng ty)
Qua bảng 9 ta thấy được cỏc khoản nợ của cụng ty cú xu hướng tăng lờn trong 3 năm. Năm 2004 tổng nợ phải thu của cụng ty là 72.934.563.027 đồng nhưng đến năm 2005 tăng lờn là 81.773.047.304 đồng và năm 2006 tăng lờn là 83.365.682.276 đồng. Điều này trước tiờn cho chỳng ta thấy cụng ty đang thành cụng trong việc chiếm dụng vốn của cỏc đơn vị khỏc, song cũng đang đứng trước một rủi ro đú là khụng hoàn trả được cỏc khoản nợ. Qua 3 năm tỷ lệ nợ ngắn hạn luụn chiếm tỷ trọng lớn hơn số nợ dài hạn, tuy nhiờn tỷ lệ này đang cú chiều hướng ngày một giảm đối với nợ ngắn hạn và tăng đối với nợ dài hạn. Năm 2004 tỷ trọng nợ ngắn hạn đạt 79.86% nhưng tới năm 2006 chỉ cũn chiếm 76.42%. Ngược lại tỷ trọng nợ dài hạn năm 2004 chiếm là 20.14% nhưng tới năm 2006 chiếm là 23.58%. Tỷ trọng nợ dài hạn ngày một tăng chứng tỏ cụng ty đó chỳ ý tới những rủi ro khi khụng thể thanh toỏn hết cỏc khoản nợ ngắn hạn. Nợ dài hạn giỳp doanh nghiệp yờn tõm hơn trong quỏ trỡnh SXKD của mỡnh. Khoản phải trả cho người bỏn cú xu hướng giảm và đặc biệt năm 2006 giảm rất mạnh.
Đối với cỏc khoản phải trả người bỏn năm 2004 cú giỏ trị là 16.508.548.009 đồng chiếm 28.34% trong tổng số nợ phải trả. Đến năm 2005 giảm xuống chỉ cũn 16.794.165.198 đồng tương đương với chiếm 26.35% trong tổng nợ phải trả và đến năm 2006 chỉ cũn chiếm 22.31% tương đương với giỏ trị là 14.214.766.438 đồng. Điều này cho thấy rừ nỗ lực của doanh nghiệp trong việc thanh toỏn với nhà cung cấp, nhằm tạo sự uy tớn sự tin cậy, thuận lợi cho quỏ trỡnh mua sắm cỏc yếu tố đầu vào. Doanh nghiệp đó biết chỳ trọng quan tõm trong việc sử dụng cỏc yếu tố đầu vào trong quỏ trỡnh SXKD.
Đỏng chỳ ý về khoản tiền người mua trả tiền trước tăng tương đối mạnh. Năm 2004 chỉ đạt 1.727.922.351 đồng nhưng năm 2005 đó đạt 5.736.583.520 đồng và năm 2006 đạt 19.068.833.669 đồng. Sở dĩ cú được số tiền tăng nhanh như vậy là do cụng ty đó và đang ký kết được ngày một nhiều
cỏc hợp đồng hơn, cụng ty đó tạo được uy tớn sõu rộng đối với nhiều đối tượng khỏch hàng khỏc nhau.
b) Hạch toỏn cỏc nghiệp vụ thanh toỏn phải trả người bỏn với cỏc đối tượng Để hạch toỏn cỏc nghiệp vụ thanh toỏn tiền hàng đối với cỏc đối tượng, kế toỏn sử dụng tài khoản 331. Tài khoản này được mở sổ chi tiết cho từng đối tượng nợ. Cuối thỏng, quý khi lập bỏo cỏo tổng hợp chi tiết thỡ tổng số dư trong tài khoản tổng hợp 331 phải trựng với số dư ở sổ theo dừi chi tiết của TK 331.
* Đối với những cụng trỡnh mà cỏc chủ đầu tư thanh toỏn theo hỡnh thức chia nhỏ thành nhiều lần khỏc nhau thỡ mỗi lần nhận tiền từ chủ đầu tư về kế toỏn ghi nhận một khoản trớch trước chi phớ doanh thu. Vớ dụ theo hoỏ đơn số 0425 ngày 01 thỏng 09 năm 2005 (trả tiền đợt 2 cụng trỡnh Bắc TX Hà Tĩnh) kế toỏn ghi như sau:
Nợ TK 627: 33.816.701.833
Cú TK 331: 33.816.701.833
Bỳt toỏn này được ghi vào sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn, sổ nhật ký chung, sổ nhật ký tài khoản và cuối thỏng số liệu được tập hợp vào sổ cỏi cỏc tài khoản tương ứng.
Số doanh thu nhận về này cụng ty cú thể dựng thanh toỏn cho cỏc nhà cung cấp khi mua cỏc yếu tố đầu vào hoặc chi tạm ứng cho cỏc cỏ nhõn hoặc tổ chức trong đơn vị. Để nhận tạm ứng cỏc đội, cỏc cỏ nhõn phải viết giấy đề nghị tạm ứng.
Biểu 10: Giấy đề nghị tạm ứng GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Ngày 20 thỏng 09 năm 2005 Kớnh gửi: Cụng ty cổ phần đầu tư và xõy dựng cụng trỡnh 1 Tờn tụi là: Nguyễn Hoàng Phỳ
Địa chỉ: Cụng ty TNHH thương mại Vĩnh Phỳ
Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 1.440.000.000 (bằng chữ) một tỷ, bốn trăm bốn mươi triệu đồng chẵn./
Lý do tạm ứng: Thanh toỏn hợp đồng mua mỏy cẩu bỏnh xớch 100T
Thời hạn thanh toỏn:………. Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Phụ trỏch bộ phận (Ký, họ tờn) Người đề nghị tạm ứng (Ký, họ tờn)
Sau khi thủ trưởng đơn vị và kế toỏn trưởng duyệt cho tạm ứng, kế toỏn viết phiếu chi hoặc chuyển khoản cho cỏc đối tượng. Với số tiền lớn cụng ty chi bằng chuyển khoản (uỷ nhiệm chi). Căn cứ vào giấy uỷ nhiệm chi kế toỏn phản ỏnh:
Nợ TK 141: 1.440.000.000
Cú TK 112: 1.440.000.000
Biểu 11: Mẫu giấy uỷ nhiệm chi
UỶ NHIỆM CHI số: 27 CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN lập ngày:20/09/2005 Tờn đơn vị trả tiền: Cụng ty CPĐT&XD Cụng trỡnh 1
Số tài khoản: 102010000074621
Tại ngõn hàng: Cụng thương Đống Đa tỉnh, TP Hà Nội Tờn đơn vị nhận tiền Cụng ty TNHH thương mại Vĩnh Phỳ
Số tài khoản: 67210000017521
Tại ngõn hàng: ĐT&PT Long Bỡnh Tõn tỉnh, TP Đồng Nai Số tiền bằng chữ: một tỷ, bốn trăm bốn mươi triệu đồng chẵn
Nội dung thanh toỏn: Thanh toỏn hợp đồng mua mỏy cẩu bỏnh xớch 100T
PHẦN DO NH GHITÀI KHOẢN NỢ TÀI KHOẢN NỢ TÀI KHOẢN Cể Số tiền bằng số 1.440.000.000 Đơn vị trả tiền
Kế toỏn Chủ tài khoản
Ngõn hàng A Ngõn hàng B Ghi sổ ngày: 21/09/2005 Ghi sổ ngày……… Kế toỏn Trưởng phũng kế toỏn Kế toỏn Trưởng phũng kế toỏn
Sau khi nhận được tiền tạm ứng cỏc đối tượng sau một thỏng phải cú trỏch nhiệm tập hợp đầy đủ cỏc hoỏ đơn chứng từ cú liờn quan để làm căn cứ thanh toỏn cỏc khoản tạm ứng. Kế toỏn của cụng ty căn cứ vào cỏc hoỏ đơn chứng từ để ghi sổ kế toỏn, lập bảng thanh toỏn cỏc khoản tạm ứng. Vớ dụ về mẫu thanh toỏn một khoản tạm ứng
Biểu 12: Phiếu thanh toỏn tạm ứng
PHIẾU THANH TOÁN TẠM ỨNG
Ngày 23 thỏng 03 năm 2007 Số: 69 Họ và tờn: Nguyễn Minh Khụi
Địa chỉ: Kỹ thuật
Nợ: 6278 Cú: 141 Số tiền tạm ứng thanh toỏn theo bảng dưới đõy
Diễn giải Số tiền
I. Số tiền tạm ứng 40.551.000