II. Lao động trực tiếp 212 64,83 277 68,91 302 68,48 130,66 109,03 119,
b) Nội dung hạch toỏn cỏc nghiệp vụ thanh toỏn tiền hàng
Đối với lĩnh vực xõy dựng việc thanh toỏn là hết sức phức tạp, quỏ trỡnh này diễn ra ngay từ đầu khi hai bờn tiến hành ký kết hợp đồng. Việc thanh toỏn giữa hai bờn cú thể diễn ra một lần duy nhất hoặc theo từng lần nhỏ. Tuy nhiờn trong lĩnh vực xõy dựng thường cú giỏ trị lớn vỡ vậy việc thanh toỏn được chia nhỏ theo từng lần theo thỏa thuận được ghi trong hợp đồng. Để phản ỏnh nghiệp vụ thanh toỏn này kế toỏn sử dụng TK 131 “phải thu khỏch hàng”. Tài khoản này được mở sổ theo dừi chi tiết cho từng đối tượng khỏch hàng. Cuối thỏng, quý khi lập bỏo cỏo tổng hợp thỡ số dư tài khoản 131 trong bỏo cỏo tổng hợp phải trựng với số dư trong sổ theo dừi chi tiết.
Quan hệ thanh toỏn tiền hàng giữa chủ đầu tư với cụng ty phỏt sinh khi cụng ty trỳng thầu. Để bắt đầu mối quan hệ này hai bờn tiến hành ký kết hợp đồng giao nhận thầu với cỏc quy định cụ thể, ràng buộc giữa hai bờn. Sau khi ký kết hợp đồng kinh tế, cỏc chủ đầu tư (Bờn A) sẽ ứng trước cho cụng ty một tỷ lệ phần trăm nhất định theo giỏ trị của hợp đồng để tạo điều kiện cho cụng ty thi cụng cụng trỡnh. Bờn A sẽ chuyển tiền cho cụng ty theo nhiều hỡnh thức khỏc nhau như thụng qua cỏc loại sộc, uỷ nhiệm chi hoặc cú thể bằng tiền mặt với những hợp đồng cú giỏ trị nhỏ.
Trong quỏ trỡnh thi cụng căn cứ vào khối lượng cụng việc hoàn thành theo từng hạng mục hai bờn tiến hành nghiệm thu xỏc định khối lượng thanh toỏn. Căn cứ vào biờn bản nghiệm thu, bờn A thanh toỏn từng khối lượng cụng trỡnh hoàn thành sau khi đó trừ phần tạm ứng để cụng ty tiếp tục thi cụng cụng trỡnh.
Muốn nhận được tiền thanh toỏn của bờn A, cụng ty phải tiến hành lập phiếu giỏ thanh toỏn khối lượng cụng trỡnh hoàn thành và giấy đề nghị thanh toỏn tạm ứng.
Biểu 2: Mẫu giấy đề nghị thanh toỏn tạm ứng vốn đầu tư
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN TẠM ỨNG VỐN ĐẦU TƯ
Lập ngày 20 thỏng 9 năm 2006 Đơn vị: BQL DA Bắc TX Hà Tĩnh
Tài khoản số: 142850303301 tại KBNN Hà Tĩnh Kớnh gửi: KBNN Hà Tĩnh
Căn cứ phiếu giỏ số 05/25 - XL ngày 3/9/2006 Và số dư tạm ứng vốn đầu tư đến ngày 3/9/2006 Đề nghị KBNN thanh toỏn số tiền tạm ứng Theo chi tiết sau:
TT Nội dung C L K M TM Số dư tạm ứng Số đề nghị thanh toỏn Số duyệt 01 Hoàn ứng hợp đồng 05/25 - Xl 021 09 02 14 7 01 12.078.000.000 25.322.000.000 Tổng số 12.078.000.000 25.322.000.000
Số tiền bằng chữ: hai mươi lăm tỷ, ba trăm hai mươi hai triệu đồng chẵn./
Ngày 3 thỏng 9 năm 2006 Kế toỏn (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký. Đúng dấu)
Khi mỗi cụng trỡnh hoàn thành hoặc hạng mục cụng trỡnh hoàn thành, căn cứ vào cỏc giấy tờ liờn quan kế toỏn tiến hành hạch toỏn cỏc nghiệp vụ kế toỏn. Quỏ trỡnh thanh toỏn được minh họa cụ thể như sau:
- Khi doanh nghiệp xuất húa đơn bỏn hàng cho cỏc chủ đầu tư
ĐV: Cty CPĐT & XDCT1 Số: 05/25 -XL
Phiếu giỏ thanh toỏn khối lượng XDCB hoàn thành
Kớnh gửi: Kho bạc nhà nước Hà Tĩnh
Căn cứ hợp đồng kinh tế số 25 - XL ngày 09/10/2004 Và biờn bản nghiệm thu khối lượng cụng trỡnh 01/09/2006
Đề nghị kho bạc Nhà nước Hà Tĩnh thanh toỏn khối lượng hoàn thành theo nội dung sau:
Tờn DA, hạng mục cụng trỡnh
Dự toỏn được duyệt đối với DA, cụng trỡnh chỉ thị thầu Giỏ trị khối lượng hoàn thành được nghiệm thu
Vốn đó thanh toỏn từ khởi cụng đến cuối kỳ
trước thành đề nghị thanh toỏn Vốn trong nước Vốn nước ngoài Vốn trong nước Tổng số Số tạm ứng Đoạn 2 cụng trỡnh Bắc TX Hà Tĩnh 38.068.591.336 35.225.731.076 28.221.724.000 12.078.000.000 25.322.000.000 Cộng 38.068.591.336 35.225.731.076 28.221.724.000 12.078.000.000 25.322.000.000 Tổng số tiền đề nghị thanh toỏn: 25.322.000.000
Ghi bằng chữ: hai mươi lăm tỷ, ba trăm hai mươi hai triệu đồng chẵn./ Số tài khoản bờn A: 142850303301
Số tài khoản bờn B: 102010000074621
Thủ trưởng đơn vị nhận thầu (Ký, đúng dấu)
Biểu 3: Mẫu húa đơn bỏn hàng của cụng ty
Húa đơn (GTGT) số 0425 (Liờn 1: lưu)
Ngày 01 thỏng 09 năm 2006 Đơn vị: Cụng ty cổ phần đầu tư và xõy dựng cụng thỡnh 1 Địa chỉ: Số 8 - Ngừ 121 Thỏi Hà - Đống Đa - Hà Nội Số TK: 102010000074621
Họ tờn người mua hàng: Ban quản lý CT Bắc TX Hà Tĩnh Hỡnh thức thanh toỏn:
TT Tờn hàng húa dịch vụ ĐVT SL ĐG Thành tiền (VNĐ)