- Phõn loại cỏc khoản phải thu: Cỏc khoản phải thu phỏt sinh trong
2. Trả trước cho người bỏn 23.855.583.805 100,
- Thu bằng tiền 1.730.198.000 7,25
+ Thu bằng tiền mặt
+ Thu bằng chuyển khoản 1.730.198.000 + Thu bằng phương thức khỏc
- Thu bằng hàng 22.125.385.805 92,75
- Thu bằng tiền mặt 600.072.185 56,09 - Thu bằng chuyển khoản 320.183.000 29,93 - Thu bằng phương thức khỏc 149.600.680 13,98
Khi khỏch hàng thanh toỏn bằng sộc thanh toỏn kế toỏn phải lập bảng kờ sộc.
Biểu 8: Trớch mẫu bảng kờ sộc
BẢNG Kấ SẫC
Tờn người hưởng thụ: Cụng ty cổ phần đầu và xõy dựng cụng trỡnh 1 Số hiệu tài khoản: 10201000004621
Tại: Ngõn hàng cụng thương Đống Đa TT Số sộc Tờn người phỏt hành sộc Số TK người phỏt hành Tờn ĐV thanh toỏn Số tiền 1 ND0001008 BQLDA Bắc TX Hà Tĩnh 00110008 Kho bạc Quận Đống Đa 25.322.000.000 Số tờ sộc: 1 Tổng số tiền 25.322.000.000
Tổng số tiền bằng chữ: hai mươi lăm tỷ ba trăm hai mươi hai nghỡn đồng chẵn./
Nếu thanh toỏn trực tiếp bằng tiền mặt căn cứ vào phiếu thu kế toỏn ghi giảm nợ cho đối tượng nợ và ghi tăng tài khoản theo dừi tiền mặt.
Biểu 9: Mẫu phiếu thu tiền mặt PHIẾU THU
Ngày 30 thỏng 11 năm 2006 Họ và tờn người nộp tiền: Nguyễn Hoàng Hải
Địa chỉ: BQLDA 85 - CT đường 12 Hà Tĩnh Lý do nộp tiền: Tiền mua trụ cốp pha
Số tiền: 707.225.460
Bằng chữ: bảy trăm linh bảy triệu hai trăm hai lăm nghỡn bốn trăm sỏu mươi đồng./ Kốm theo…. chứng từ gốc
Đó nhận đủ số tiền (viết bằng chữ)
Thu ngày 30 thỏng 11 năm 2006 Kế toỏn trưởng Người lập Thủ quỹ Người nộp
Cỏc hỡnh thức thanh toỏn cũn lại như bự trừ nợ với tổng cụng ty hoặc cỏc đơn vị nội bộ căn cứ vào cỏc văn bản, hợp đồng kế toỏn ghi vào cỏc tài khoản cú liờn quan.
4.1.3. Tỡnh hỡnh thu hồi nợ của cụng ty
Đặc điểm của cụng ty xõy dựng là thời gian hoàn thành cụng trỡnh dài, giỏ trị cụng trỡnh lớn và thường phải thanh toỏn làm nhiều lần, vỡ vậy việc thu
hồi nợ nhanh gọn là hết sức cần thiết. Mỗi quý kế toỏn phải lập kế hoạch thu nợ của khỏch hàng đối với cụng ty. Việc thu nợ như thế nào để trỏnh chồng chộo, giảm ớt khú khăn và đảm bảo việc thu nợ cao nhất là điều hết sức khú khăn. Do vậy kế toỏn, ban giỏm đốc phải căn cứ vào cỏc chỉ tiờu tớnh toỏn để đưa ra kế hoạch thu nợ cho phự hợp.
Do thời gian hoàn thành cỏc cụng trỡnh dài, giỏ trị cụng trỡnh lớn vỡ thế việc thanh toỏn đối với cỏc chủ đầu tư thường là phải diễn ra nhiều lần. Cỏc cụng trỡnh mà cụng ty trỳng thầu cú địa bàn phõn tỏn trờn khắp cả nước vỡ vậy quỏ trỡnh thanh toỏn diễn ra khụng đồng nhất, thiếu tập trung và việc thu hồi nợ luụn phụ thuộc vào khối lượng hoàn thành cụng trỡnh. Khỏch nợ của cụng ty chủ yếu là ban quản lý dự ỏn và cỏc cơ quan Nhà nước. Đồng thời trong những năm gần đõy cỏc phương thức thanh toỏn diễn ra rất đa dạng nờn cú thể khẳng định việc thu hồi nợ của cụng ty là khụng mấy khú khăn, nếu cú nợ quỏ hạn thỡ cũng chỉ trong thời gian ngắn. Mặt khỏc đội ngũ kế toỏn, nhõn viờn của cụng ty cú trỡnh độ cao vỡ thế rất thuận tiện trong quỏ trỡnh giao dịch để thu hồi nợ.
Hàng quý kế toỏn tiến hành lập bảng theo dừi nợ phải thu quỏ hạn để cú thể thấy được thời gian quỏ hạn của từng khỏch nợ và số tiền cũn nợ, từ đú cú biện phỏp đụn đốc nợ.
Bảng 7: Nợ phải thu quỏ hạn của cụng ty đến ngày 31/12/2006
Số CT Ngày CT Hạn CT Tiền CT Tiền thanh toỏn Tổng nợ
……… ………….. ……… ……… ……….. ……… BH0185 8/10/2003 24/10/2003 357.863.025 357.863.025 HĐ05126 12/09/2004 26/09/2004 112.246.120 52.062.182 60.183.938 BH12128 6/10/2004 22/10/2004 239.816.800 239.816.800 ……… ………….. ……… ……… ……….. ……… Cộng 709.925.945 52.062.182 657.863.763
Qua bảng trờn ta thấy tổng số nợ quỏ hạn của khỏch hàng đến cuối năm 2006 là 657.863.763 đồng. Đõy là số nợ phải thu quỏ hạn cú giỏ trị khụng lớn lắm do vậy cụng ty cũng khụng phải quỏ lo lắng trong trường hợp này. Cuối
niờn độ kế toỏn căn cứ số phải thu của khỏch hàng quỏ hạn mà doanh nghiệp tiến hành lập dự phũng để bự đắp lại khoản này. Đồng thời doanh nghiệp luụn đụn đốc quỏ trỡnh thu hồi nợ, tớnh lói đối với những khoản nợ quỏ hạn phải tớnh lói. Việc theo dừi này cũng được tiến hành chi tiết đối với từng khỏch hàng cụ thể.
Qua bảng 8 ta thấy qua cỏc năm tỡnh hỡnh thu nợ biến động khụng đồng đều. Năm 2004 số vũng quay của cỏc khoản phải thu là 1.52 vũng, năm 2005 là 1.35 vũng và đến năm 2006 là 1.95 vũng. Số kỳ thu tiền trung bỡnh trong năm của cụng ty trong 3 năm luụn ở mức cao lần lượt là 273 ngày, 266 ngày và 185 ngày. Cỏc con số này cho chỳng ta thấy một điều đú là doanh nghiệp quản lý nợ phải thu vẫn chưa chặt chẽ lắm, kỳ thu tiền trong năm quỏ lõu cú nghĩa là một năm cụng ty chỉ thu được nợ phải thu một lần. Tốc độ vũng quay là tăng mạnh vào năm 2006, nếu cứ tiếp tục theo chiều hướng này thỡ cụng ty sẽ lõm vào tỡnh trạng thiếu vốn cho quỏ trỡnh SXKD. Cụng ty phải tăng cường cỏc biện phỏp để cố gắng thu hồi được nhiều cỏc khoản nợ hơn.
Thụng qua bảng ta cũng thấy tỷ lệ nợ phải thu trờn tổng vốn và tỷ lệ nợ phải thu trờn tổng vốn lưu động của cụng ty luụn ở mức cao. Năm 2004 nợ phải thu trờn tổng vốn đạt 58%, năm 2005 tăng lờn là 64%, năm 2006 tuy cú giảm nhưng vẫn giữ được ở mức 44%. Về tỷ lệ phải thu trờn tổng vốn lưu động năm 2004 là 70%, năm 2005 chiếm 86% và năm 2006 chiếm 72%. Tỷ lệ trờn cho thấy số nợ phải thu thu được chiếm một vị trớ quan trọng trong số vốn kinh doanh của cụng ty. Năm 2006 tỷ lệ này cú giảm chứng tỏ cụng ty đó chưa giỏm sỏt chặt chẽ trong quỏ trỡnh thu hồi nợ của mỡnh. Tuy nhiờn đõy cũng là những tỷ lệ đỏng mừng vỡ nú núi lờn một điều rằng cụng ty đang cú những phương thức thu hồi nợ khỏ hiệu quả.
BẢNG 8: MỘT SỐ CHỈ TIấU ĐÁNH GIÁ TèNH HèNH THU NỢ CỦA CễNG TY
(Nguồn: Phũng tài chớnh kế toỏn của cụng ty)
Chỉ tiờu ĐVT Năm So sỏnh