Chi phí là một trong những yếu tố có ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi nhuận của công ty. Mỗi một sự tăng, giảm của chi phí sẽ dẫn đến sự tăng, giảm của lợi nhuận. Do đó, chúng ta cần xem xét tình hình sử dụng chi phí của công ty một cách cẩn thận để hạn chế sự lãng phí và có thể giảm các loại chi phí đến mức thấp nhất. Điều này đồng nghĩa với việc làm tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty.
Chi phí giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng rất cao trong tổng chi phí của công ty. Nếu kiểm soát tốt chi phí này doanh nghiệp có thể tối thiểu hóa chi phí nâng cao cao lợi nhuận và nâng cao khả nâng canh tranh với các công ty trong cùng ngành. Tuy nhiên các loại chi phí khác cũng rất quan trọng góp phần cải thiện lợi nhuận của công ty.
Để hiểu rõ hơn tình hình sử dụng chi phí của công ty ta tiến hành phân tích từng chỉ tiêu thành phần cấu tạo nên tổng chi phí.
59
Bảng 4.3: Tình hình biến động chi phí của Công ty cổ phần Mía Đƣờng Cần Thơ năm 2011, 2012 và 2013
ĐVT: Triệu đồng
(Nguồn: Phòng Tài chính & Kế hoạch của Công ty cổ phần mía đường Cần Thơ)
Chỉ tiêu Năm Chênhlệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012 2011 Tỷ trọng % 2012 Tỷ trọng % 2013 Tỷ trọng % Số tiền % Số tiền % Chi phí giá vốn hàng bán 1.467.237 92,79 1.510.49 1 95,32 1.357.86 9 93,38 43.254 2.95 (152.622) (10,10) Chi phí bán hàng 14.541 0,92 17.283 1,10 13.159 0,90 2.742 18,85 (4.124) (23,86) Chi phí quản lý DN 63.212 4,00 26.887 1,70 51.562 3,55 (36.325) (57,46) 24.675 91,77 Chi phí tài chính 24.284 1,53 25.683 1,62 24.668 1,70 1.399 5,76 (1.015) (3,95) Chi phí khác 1.931 0,12 1.251 0,08 909 0,06 (680) (35,21) (342) (27,34) Chi phí thuế TNDN 10.115 0,64 2.908 0,18 5.954 0,41 (7.207) (71,25) 3.046 104,75 Tổng 1.581.320 100 1.584.50 3 100 1.454.12 1 100 3.383 0,21 (130.382) (8,23)
60
Chi phí giá vốn hàng bán
Nguồn: Phòng Tài chính & Kế hoạch Công ty cổ phần Mía đường Cần Thơ
Hình 4.8: Biểu đồ thể hiện chi phí giá vốn hàng bán qua 3 năm.
Hoạt động chính của Công ty cổ phần mía đƣờng Cần Thơ là sản xuất và kinh doanh mặt hàng mía đƣờng vì thế chi phí giá vốn hàng bán luôn chiếm tỷ trọng cao trong tổng chi phí của công ty. Qua 3 năm, chi phí giá vốn hàng bán của công ty chiểm tỷ trọng gần khoảng 94%. Năm 2012 chi phí giá vốn hàng bán tăng 43.254 triệu đồng so với năm 2011 (tăng từ 1.467.237 triệu đồng lên 1.510.491 triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ là 2.95%. Nguyên nhân chi phí giá vốn hàng bán tăng là do chi phí nguyên vật liệu năm 2012 tăng mạnh, cụ thể là mía nguyên liệu thu hoạch sớm để chạy lũ, mía chƣa chín dẫn đến chữ đƣờng thấp, sản lƣợng giảm, chi phí thu hoạch tăng, sự cạnh tranh mía nguyên liệu giữa các nhà máy trong vùng đã đẩy giá mía nguyên vật liệu lên cao, thất thoát trong thu hoạch. Định mức sản xuất cao và giá nguyên vật liệu cao làm cho chi phí sản xuất chung, chi phí nhân công, chi phí nguyên vật liệu tăng dẫn đến giá vốn hàng bán tăng cao. Năm 2013, chi phí giá vốn hàng bán sụt giảm so với năm 2012 là 152.622 triệu đồng (giảm từ 1.510.491 triệu đồng xuống còn 1.357.869 triệu đồng), tƣơng ứng với tỷ lệ là 10,1%. Nguồn nguyên liệu đầu vào ổn định và có chất lƣợng sẽ tiết kiệm đƣợc chi phí của công ty.
Bảng 4.4 : Tình hình giá vốn của các loại đƣờng qua 3 năm
ĐVT: Triệu đồng
Loại đƣờng Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012 Đƣờng con kiến 748.291 770.350 692.513 (22.059) (77.837) Đƣờng kim cƣơng 718.946 740.141 665.356 (21.195) (74.785) Tổng 1.467.237 1.510.491 1.357.869 (43.254) (152.622)
(Nguồn: Phòng Tài chính & Kế hoạch của Công ty cổ phần mía đường Cần Thơ)
1,467,237 1,510,491 1,357,869 0 200,000 400,000 600,000 800,000 1,000,000 1,200,000 1,400,000 1,600,000 2011 2012 2013 Triệu đồng Năm
61
Giá vốn hàng bán của mỗi kg đƣờng Con kiến luôn nhỏ hơn đƣờng Kim cƣơng. Nguyên nhân là do vùng mía nguyên liệu dùng để sản xuất loại đƣờng Kim cƣơng này có chữ đƣờng thấy nên mỗi kg đƣờng tạo ra cần nhiều nguyên liệu mía hơn so với đƣờng Con kiến. Năm 2012 giá vốn đơn vị có tăng hơn so vói năm 2011, nguyên nhân là do mía nguyên liệu có chữ đƣờng thấp, giá mía nguyên liệu tăng nên chi phí nguyên vật liệu tăng. Năm 2013 tình hình mía nguyên liệu đƣợc công ty chủ động hơn và chất lƣợng mía nguyên liệu cao hơn nên giá vốn đơn vị giảm. Qua ba năm sản lƣợng tiêu thụ của 2 loại đƣờng này có xu hƣớng giảm nên giá vốn hàng bán đã giảm theo.
Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng qua 3 năm có biến động không lớn, vẫn duy trì ở tỷ trọng khoảng 1% tổng chi phí. Năm 2012, chi phí bán hàng tăng so với năm 2011 là 2.742 triệu đồng (tăng từ 14.541 triệu đồng lên 17.283 triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ là 18,85%. Nguyên nhân dẫn đến chi phí bán hàng tăng là do công ty chú trọng vào quảng cáo sản phẩm để nâng cao khả năng tiêu thụ sản phẩm của công ty. Đến năm 2013 công ty đã tiết kiệm đƣợc chi phí bán hàng so với năm 2012 là 4.214 triệu đồng (giảm từ 17.283 triệu đồng còn 13.159 triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ là 23,86%. Công ty vẫn duy trì chi phí quảng cáo ở mức cao đảm bảo sản phẩm tiêu thụ mức cao, nâng cao doanh thu bán hàng, bên cạnh đó công ty tiết kiệm các khoản chi phí khác phát sinh. Công ty đã có những chính sách hợp lý, tiết kiệm chi phí bán hàng nâng cao lợi nhuận của công ty.
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2011 và năm 2013 chiếm tỷ trọng khoảng 4% tổng chi phí của doanh nghiệp. Nhƣng năm 2012 chi phí quản lý doanh nghiệp sụt giảm đáng kể,chỉ chiếm 1,7 % tổng chi phí năm 2012 và giảm 36.325 triệu đồng so với năm 2011 (giảm từ 63.212 triệu đồng xuống còn 26.887 triệu đồng), tức giảm 57,46%. Năm 2012 chi phí bằng tiền mặt khác của công ty là 42.241 triệu đồng nhƣng đến năm 2012 chi phí này giảm xuống còn 11.010 triệu đồng (giảm 31.231 triệu đồng). Năm 2013 chi phí quản lý doanh nghiệp lại tăng mạnh, năm 2012 là 26.887 triệu đồng đến năm 2013 tăng lên 51.562 triệu đồng (tăng 24.675 triệu đồng) tƣơng ứng với tỷ lệ là 91,77%. Năm 2013 công ty trích lập chi phí dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi là 24.640 triệu đồng, trong khi đó doanh nghiệp chỉ trích lập năm 2012 là 150 triệu đồng, chính khoản chi phí này làm cho chi phí quản lý doanh nghiệp tăng vọt. Các chi phí khác nhƣ tiền lƣơng nhân viên, công cụ dụng cụ, khấu hao đều tăng qua các năm. Nhìn chung chi phí quản lý doanh nghiệp qua 3 năm có sự tăng giảm khác nhau, nhƣng công ty đang cố gắng không ngừng trong việc tiết kiệm những chi phí không mang lại hiệu quả kinh doanh, từ đó có thể tối thiểu hóa chi phí và nâng cao lợi nhuận của công ty.
62
Chi phí tài chính
Đầu tƣ tài chính hàng năm cũng đem lại một phần doanh thu đáng kể cho doanh nghiệp. Bên cạnh đó chí phí tài chính cũng chiếm một phần quan trọng trong tổng chi phí của công ty. Chi phí tài chính của công ty chiếm khoảng 1,6% tổng chi phí của công ty. Năm 2011 chi phí tài chính của công ty là 24.284 triệu đồng đến năm 2012 tăng lên 25.638 triệu đồng (tăng 1.399 triệu đồng), tƣng ứng với tỷ lệ là 1,53%. Toàn bộ chi phí tài chính năm 2011 và năm 2012 là chi phí lãi vay ngân hàng. Năm 2013 lãi suất ngân hàng tiếp tục giảm làm chi phí tài chính giảm so với năm 2012 là 1.015 triệu đồng (giảm từ 25.638 triệu đồng xuống còn 24.668 triệu đồng), tƣơng ứng với tỷ lệ là 3,95%. Năm 2013 lãi suất ngân hàng giảm nên chi phí lãi vay giảm còn 19.815 triệu đồng nhƣng thay vào đó công ty trích lập dự phòng giảm giá đầu tƣ tài chính ngắn hạn 4.727 triệu đồng nên chi phí tài chính giảm không đáng kể. Nhìn chung chi phí tài chính qua 3 năm biến động không nhiều và phụ thuộc chủ yếu vào lãi suất của ngân hàng. Các chính sách điều chỉnh lãi suất hợp lý của ngân hàng và chính sách vay và trả nợ vay hợp lý sẽ mang lại lợi ích cho công ty.
Chi phí khác
Chi phí khác chiếm một tỷ trọng rất nhỏ trong tổng chi phí của công ty, trong 3 năm 2011 đến năm 2013, chi phí khác của năm 2011 có giá trị cao nhất là 1.931 triệu đồng, năm 2012 giảm còn 1.251 triệu đồng (giảm 680 triệu đồng), năm 2013 giảm còn 909 triệu đồng (giảm 342 triệu đồng so với năm 2012). Biến động của chi phí khác qua các năm phụ thuộc vào giá trị còn lại của tài sản thanh lý nhƣợng bán, chi phí khấu hao năm trƣớc, chi phí vi phạm hành chính…Ngoài ra, hàng năm công ty có nhiều chính sách ủng hộ, giúp đỡ ở địa phƣơng nhƣ chi phí xây dựng cầu nông thôn, chi phí ủng hộ tài trợ các chƣơng trình, tặng sách vở và học bổng cho trẻ em nghèo học giỏi, chi phí phụ cấp cho nhân viên. Mặc dù chi phí qua 3 năm có giảm nhƣng chi phí ủng hộ địa phƣơng, phụ cấp cho nhân viên qua các năm đều tăng. Đây là đều đáng phấn đấu vì nó mang lại danh tiếng cho công ty cũng nhƣ giúp đỡ đƣợc xã hội và nhân viên trong công ty.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghệp. Năm 2011 doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả nên thuế thu nhập doanh nghiệp cao khoảng 10.115 triệu đồng, đến năm 2012 chịu ảnh hƣởng khủng hoảng kinh tế toàn cầu nên doanh nghiệp làm ăn kếm hiệu quả, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 giảm còn 2.908 triệu (giảm 7.207 triệu đồng so với năm 2011, tƣơng ứng với tỷ lệ là 71,25%). Năm 2013 kết quả hoạt động vủa công ty có phần khởi sắc hơn, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tăng lên 5.954 triệu đồng (tăng 3.046 triệu đồng so với năm 2012, tƣơng ứng với tỷ lệ là 104,75%).
63