II. PHẦN CÂU HỎI:
2.1.1.9Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Là khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong quý, sau khi xác định đƣợc lợi nhuận nhân với tỷ lệ theo quy định là 25%. Số thuế này đƣợc hạch toán vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
a. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 821 – “Thuế thu nhập doanh nghiệp”.
Nguồn: Kế toán tài chính, TS Phan Đức Dũng
- Tài khoản 821 không có số dƣ cuối kỳ.
b. Sơ đồ hạch toán:
Nguồn: 261 sơ đồ kế toán doanh nghiệp
Hình 2.10 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN hiện hành - Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp phát sinh trong năm.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp các năm trƣớc bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của năm trƣớc đƣợc ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc điều chỉnh giảm do số ghi nhận trong năm lớn hơn số phải nộp theo số quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của năm trƣớc. - Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. TK 821
TK 3334 TK 8211 TK 911
Số chênh lệch giữa số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp lớn hơn số phải nộp Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ (doanh
nghiệp xác định)
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành
35
Nguồn: 261 sơ đồ kế toán doanh nghiệp
Hình 2.11 Sơ đồ hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại