8. Kết cấu của đề tài
3.3.2Quy trình chọn mẫu nghiên cứu
Việc chọn mẫu nghiên cứu cho bài luận văn được thực hiện theo trình tự như sau:
- Bước 1: Thu thập dữ liệu về lợi nhuận trước và sau kiểm toán của các doanh nghiệp niêm yết tại HOSE qua các năm 2010, 2011, 2012 và 2013. Tính chênh lệch lợi nhuận trước kiểm toán và sau kiểm toán theo công thức sau:
ê ư á á á
Vì kết quả tính chênh lệch lợi nhuận trước và sau kiểm toán mang dấu âm hay dương đều có ý nghĩa sai sót giống nhau trong bài luận văn này. Nghĩa là lợi nhuận sau kiểm toán được điều chỉnh tăng hay giảm so với trước kiểm toán thì mẫu này vẫn được xếp vào nhóm có sai sót (giá trị lớn hơn hoặc bằng 10%).
- Bước 2: Xác định mẫu có sai sót
Mẫu nghiên cứu trong bài luận văn sẽ được xác định có sai sót nếu chênh lệch lợi nhuận lớn hơn hoặc bằng 10%. Đây được xem như là một tỷ lệ khá an toàn trong việc tạo ranh giới rõ giữa các nhóm doanh nghiệp có BCTC sai sót và nhóm không có sai sót. Hầu như không một con số cụ thể nào được đưa ra ở cả chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và quốc tế. Tuy nhiên, dựa trên kinh nghiệm nghề nghiệp kiểm toán BCTC lâu đời trên thế giới đã có những tỷ lệ phần trăm được chấp nhận sử dụng rộng rãi giúp nhận diện BCTC có những sai sót trọng yếu đó là chênh lệch lợi nhuận trước thuế lớn hơn 5%. Tuy nhiên, tỷ lệ 10% được chọn là để tạo hành lang an toàn để phân biệt mẫu có sai sót và mẫu đối ứng. Về nguyên tắc, mẫu đối ứng là công ty cùng ngành và cùng quy mô với công ty có sai sót, nhưng không phải là
mẫu có sai sót. Nhưng vì các công ty niêm yết của một số ngành khá ít, và nhiều công ty trong cùng ngành đó được phân loại là mẫu sai sót, nên luận văn này chấp nhận mẫu đối ứng là mẫu có thể có chênh lệch lợi nhuận, nhưng tỷ lệ chênh lệch lợi nhuận này phải nhỏ (nhỏ hơn 5%). Tỷ lệ 10% sẽ giúp tạo ranh giới khá rõ ràng giữa mẫu có sai sót và mẫu đối ứng.
- Bước 3: Thu thập dữ liệu cho mẫu nghiên cứu có sai sót và không có sai sót dựa trên những yêu cầu thông tin liên quan đến từng biến nghiên cứu.