8. Kết cấu của đề tài
3.2.2.2Các biến liên quan đến hiệu quả tài chính
Sự thay đổi trong doanh thu bằng tiền (Chcs)
Theo Dechow và các công sự (2012) thì sự gia tăng trong dòng doanh thu bằng tiền mặt chính là dấu hiệu cho thấy sự gia tăng hành vi gây ra sai sót trên BCTC. Các doanh nghiệp có sai sót thường có xu hướng phát triển nguồn vốn của mình và tăng quy mô hoạt động kinh doanh. Quy mô hoạt động lớn hơn dẫn đến sự gia tăng
cả tiền mặt và tín dụng bán hàng. Các doanh nghiệp này sẽ ra sức kích cầu thông qua việc nới lỏng chính sách bán chịu của doanh nghiệp như thay đổi hạn mức, thời hạn thanh toán, mức chiết khấu. Hay có những thỏa thuận mua bán với các bên có liên quan, hay ghi nhận doanh thu khi chưa thỏa mãn điều kiện ghi nhận doanh thu theo quy định… Những thao tác này sẽ giúp làm tăng nguồn vốn trong ngắn hạn, tạo ra ảo tưởng về doanh nghiệp đang phát triển và tất yếu sẽ kéo theo những rủi ro về sau.
Giả thiết H5: Sự thay đổi trong doanh thu bán hàng bằng tiền mặt tăng thì làm tăng khả năng BCTC có sai sót.
( ) ( ) ( )
( ) ( ) ( )
Sự thay đổi Tỷ suất sinh lời trên tài sản (Chroa)
Tỷ suất sinh lời trên tài sản là một chỉ tiêu được dùng để đo lường hiệu quả sử dụng tài sản của doanh nghiệp. Hay nói cách khác thì ROA sẽ giúp cho nhà đầu tư biết được khoản lãi mà mình sẽ nhận được từ lượng vốn đầu tư hay lượng tài sản. Chỉ tiêu ROA giúp đánh giá được năng lực quản lý của nhà điều hành, từ đó ảnh hưởng đến những giá trị mà họ sẽ nhận được. Vì vậy, chỉ tiêu này sẽ chi phối đến những hành vi cố tình gây ra sai sót của những nhà quản lý. Nghiên cứu của Summer và Sweeney (1998) đã chỉ ra rằng có sự khác biệt đáng kể ROA giữa các doanh nghiệp có gian lận và không gian lận. Kết luận này cũng được chứng minh lần nữa trong nghiên cứu của Skousen, Smith và Right (2009).
Giả thiết H6: Sự thay đổi tỷ suất sinh lời trên tài sản tăng thì làm giảm khả năng BCTC có sai sót.
Vì ROA tăng nghĩa là hoạt động kinh doanh đang được cải thiện nên giảm đi áp lực thực hiện hành vi sai sót.
( ) ( )
( ) ( )