2.2.2.4.1 Nội dung
Chi phí khác của doanh nghiệp gồm: Chi phí thanh lý, nhƣợng bán tài sản cố định; tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; bị phạt thuế, truy nộp thuế; các khoản chi phí khác.
2.2.2.4.2 Chứng từ kế toán sử dụng
Phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo nộp thuế Biên bản vi phạm hợp đồng
Trình tự luân chuyển chứng từ
Kế toán thanh toán lập phiếu chi chuyển cho kế toán trƣởng và Giám đốc ký duyệt, sau đó phiếu chi sẽ đƣợc chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ chi tiền.
Kế toán thanh toán ghi nhận và lƣu giữ các chứng từ phiếu chi, ủy nhiệm chi … 2.2.2.4.3 Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ kế toán chi tiết tài khoản 8111 (Phụ lục 47), sổ cái TK 811 – “Chi phí khác” (Phụ lục 48)
Kế toán ghi sổ cụ thể trên phần mềm nhƣ sau:
- Khi ghi nhận khoản chi phí khác kế toán vào vào phần mềm Sunsoft mục Kế toán tổng hợp (Phụ lục 9), chọn Phiếu chi tiền mặt hoặc Phiếu kế toán (Phụ lục 10).
- Căn cứ chứng từ liên quan kế toán ghi nhận các nội dung nhƣ Số phiếu, ngày phiếu, số chứng từ, ngày chứng từ, nội dung; ở phần Chi tiết phát sinh ghi nhận Tài khoản, đối tƣợng, loại hình, phát sinh Nợ, phát sinh Có,… sau đó kế toán kiểm tra lại, ghi và in phiếu chi. Định khoản ở phần chi tiết phát sinh sẽ đƣợc phần mềm tự động ghi nhận vào từng sổ chi tiết và sổ cái liên quan.
- Cuối tháng kế toán vào Kế toán tổng hợp (Phụ lục 9) chọn Sổ chi tiết tài khoản (Phụ lục 11), ghi vào ô “Từ ngày” là ngày đầu tháng, ô “Đến ngày” là ngày cuối tháng và ô “Tài khoản” là TK 811, sau đó nhấn nút “Tập hợp” để kết chuyển toàn bộ Chi phí khác tháng 12 sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
2.2.2.4.4 Phƣơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 30/12/2014 thanh lý tài sản cont cho khách hàng Huỳnh Quốc Bảo. Nguyên giá cont là 134.981.000, đã khấu hao 53.992.400. Căn cứ Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán ghi nhận giá trị còn lại của cont :
Nợ TK 2141: 53.992.400 Khách hàng Kế toán thanh toán Giám đốc, kế toán trƣởng Thủ quỷ
Kiểm tra đối chiếu, lập
phiếu chi Chứng từ
gốc
69 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Yến
Nợ TK 8111: 80.988.600
Có TK 2113: 134.981.000
Ngày 31/12/2014, kế toán tập hợp tất cả các nghiệp vụ phát sinh vào sổ cái tài khoản 811 sau đó kết chuyển toàn bộ chi phí khác tháng 12 sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 8111: 3.369.963.531 Có TK 911: 3.369.963.531
2.2.2.5 Kế toán Chi phí thuế TNDN
2.2.2.5.1 Nội dung
Thuế TNDN hiện hành là khoản thuế đƣợc dựa trên thu nhập chịu thuế trong kỳ với thuế suất thuế TNDN áp dụng tại cuối kỳ
- Hàng tháng, kế toán xác định và ghi nhận số thuế TNDN tạm nộp trong tháng. Sau khi đã tính đƣợc số thuế TNDN của tháng, kế toán tiến hành nộp tờ khai và thuế TNDN, chậm nhất là ngày 20 của tháng sau.
- Cuối năm, kế toán phải xác định lại và ghi nhận số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm trên cơ sở tổng thu nhập chịu thuế cả năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
- Thu nhập chịu thuế công ty xác định theo đúng luật thuế, không phát sinh chi phí không hợp lệ nên công ty không có khoản chi phí thuế TNDN hoãn lại.
2.2.2.5.2 Chứng từ kế toán sử dụng
Bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Tờ khai thuế TNDN tạm tính (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tờ khai quyết toán thuế TNDN Thu nhập chịu
thuế trong kỳ
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế
Chi phí hợp lý
Thu nhập chịu thuế khác
= - +
Trình tự luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào Bảng kết quả hoạt động kinh doanh, hàng tháng công ty kê khai và hạch toán số thuế TNDN tạm tính.
Cuối năm tài chính, kế toán lập tờ khai quyết toán thuế TNDN và phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng tháng.
2.2.2.5.3 Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ kế toán chi tiết tài khoản 8211 – “Chi phí thuế TNDN hiện hành” (Phụ lục 49).
- Sổ cái tài khoản 821 – “Chi phí thuế TNDN” (Phụ lục 50)
Kế toán ghi sổ cụ thể trên phần mềm nhƣ sau:
- Khi hạch toán chi phí thuế TNDN kế toán vào phần mềm Sunsoft mục Kế toán tổng hợp (Phụ lục 9), chọn phiếu hạch toán (Phụ lục 10).
- Căn cứ tờ kê khai thuế TNDN kế toán thuế ghi nhận các nội dung nhƣ Số phiếu, ngày phiếu, số chứng từ, ngày chứng từ, nội dung; ở phần Chi tiết phát sinh ghi nhận Tài khoản, đối tƣợng, loại hình, phát sinh Nợ, phát sinh Có,… sau đó kế toán kiểm tra lại, ghi và in phiếu hạch toán. Định khoản ở phần chi tiết phát sinh sẽ đƣợc phần mềm tự động ghi nhận vào từng sổ chi tiết và sổ cái liên quan.
- Sau đó kế toán vào Kế toán tổng hợp (Phụ lục 9) chọn Sổ chi tiết tài khoản (Phụ lục 11), ghi vào ô “Từ ngày” là ngày đầu tháng, ô “Đến ngày” là ngày cuối tháng và ô “Tài khoản” là TK 821, sau đó nhấn nút “Tập hợp” để kết chuyển chi phí thuế TNDN tháng 12 sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
2.2.2.5.4 Phƣơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 31/12/2014, kế toán hạch toán chi phí thuế TNDN tạm tính tháng 12 số thuế TNDN là
Nợ TK 8211: 756.554.847
Có TK 3334: 756.554.847
Ngày 31/12/2014, kết chuyển thuế TNDN tạm tính tháng 12 sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 911: 756.554.847 Có TK 821: 756.554.847
71 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Yến
2.2.3 Kế toán Xác định kết quả kinh doanh
2.2.3.1 Nội dung
2.2.3.2 Chứng từ kế toán sử dụng
- Bảng tính kết quả hoạt động kinh doanh, kết quả hoạt động khác - Các chứng từ gốc phản ánh các khoản doanh thu và chi phí
2.2.3.3 Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ chi tiết tài khoản 911 (Phụ lục 51) và sổ cái tài khản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” (Phụ lục 52)
- Cuối tháng kế toán vào Kế toán tổng hợp (Phụ lục 9) chọn Sổ chi tiết tài khoản (Phụ lục 11), ghi vào ô “Từ ngày” là ngày đầu tháng, ô “Đến ngày” là ngày cuối tháng và ô “Tài khoản” là TK 911, sau đó nhấn nút “Tập hợp”, phần mềm sẽ tự động tính kết quả kinh doanh và lên báo cáo tài chính. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế TNDN Lợi nhuận HĐSXKD Lợi nhuận HĐ tài chính Lợi nhuận khác = + +
Lợi nhuận sau thuế TNDN = Lợi nhuận trƣớc thuế TNDN – Chi phí thuế TNDN hiện hành
Chi phí thuế TNDN hiện hành = Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế * Thuế suất thuế TNDN Doanh thu thuần Doanh thu BH và CCDV Hàng bán bị trả lại Giảm giá hàng bán Thuế xuất khẩu = - + + Thuế tiêu thụ đặc biệt + Lợi nhuận HĐSXKD Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp = - - -
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phi khác
- Khi kế toán muốn in Báo cáo tài chính kế toán vào Kế toán tổng hợp sau đó chọn Báo cáo tài chính, phần mềm sẽ tự kết xuất ra báo cáo tài chính.
2.2.3.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 31/12/2014 kết chuyển toàn bộ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tháng 12 sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 511: 36.994.083.009 Có TK 911: 36.994.083.009
Ngày 31/12/2014, kết chuyển toàn bộ thu nhập hoạt động tài chính tháng 12 sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 515: 54.426.182 Có TK 911: 54.426.182
Ngày 31/12/2014, kết chuyển toàn bộ thu nhập khác tháng 12 sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 711: 3.575.982.912 Có TK 911: 3.575.982.912
Ngày 31/12/2014, kết chuyển toàn bộ giá vốn bán hàng và cung cấp dịch vụ tháng 12 sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 911: 26.604.761.971 Có TK 632: 26.604.761.971
Ngày 31/12/2014, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính tháng 12 sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 911: 1.039.335.156 Có TK 635: 1.039.335.156
Ngày 31/12/2014, kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng tháng 12 sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh kế toán ghi:
Nợ TK 911: 4.387.050.190 Có TK 641: 4.387.050.190
Ngày 31/12/2014 kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 12 sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
73 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Yến
Nợ TK 911: 1.784.495.587 Có TK 642: 1.784.495.587
Ngày 31/12/2014, kết chuyển toàn bộ chi phí khác tháng 12 sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 811: 3.369.963.531 Có TK 911: 3.369.963.531
Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế =
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh +
Lợi nhuận khác = 3.232.866.287 + 206.019.382 = 3.438.885.668 Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế = Chi phí thuế TNDN hiện hành tạm nộp của tháng 12/2014 kinh doanh x Thuế suất thuế TNDN hiện hành = 3.438.885.668 x 22% = 756.554.847
Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV = DT bán hàng và CCDV – Các khoản giảm trừ doanh thu = 36.994.083.009 – 0 = 36.994.083.009 Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV = DT tuhần về bán hàng và CCDV – Giá vốn hàng bán và CCDV = 36.994.083.009 – 26.604.761.971 = 10.389.321.038 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV + Doanh thu hoạt động tài chính Chi phí tài chính Chi phí QLDN Chi phí bán hàng – – – = 10.389.321.038 + 54.426.182 – 1.039.335.156 – 4.387.050.190 – 1.784.495.587 = 3.232.866.287
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
= 3.575.982.912 – 3.369.963.531 = 206.019.382
75 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Yến (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});