Ngày 31/12/2014 Đánh giá chênh lệch tỉ giá lãi cuối kỳ: tháng 12 / 2014 Ngân hàng BIDV - CN Đông Sai Gòn, kế toán ghi:
Ngân hàng Sổ phụ kế toán, giấy báo có Kế toán tiền gửi ngân hàng Cập nhật số liệu, lƣu giữ chứng từ
51 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Yến
Nợ TK 1122: 30.004.474
Có TK 5151: 30.004.474
Ngày 31/12/2014 căn cứ chứng từ TN1-23009 thu tiền ngân hàng HD Bank- Sở Giao Dịch Đồng Nai, kế toán ghi:
Nợ TK 1121: 1.026.000
Có TK 5152: 1.026.000
Ngày 31/12/2014, kế toán tập hợp tất cả các nghiệp vụ phát sinh vào sổ cái tài khoản 515 sau đó kết chuyển toàn bộ doanh thu hoạt động tài chính tháng 12 sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 515: 54.426.182
Có TK 911: 54.426.182
2.2.1.3 Kế toán Thu nhập khác
2.2.1.3.1 Nội dung
Thu nhập từ hoạt động khác của công ty bao gồm các khoản :
Thu nhập từ việc xử lý công nợ, khoản thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế Khoản thu từ nhƣợng bán TSCĐ, thanh lý TSCĐ
2.2.1.3.2 Chứng từ kế toán sử dụng
Phiếu thu: Do kế toán thanh toán lập là chứng từ xác định số tiền thực nhập quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ thu tiền.
Giấy báo có: Căn cứ chứng từ của ngân hàng, kế toán tiền gửi ngân hàng làm căn cứ để nhận tiền qua tài khoản ngân hàng
Biên bản thanh lý TSCĐ: Do kế toán TSCĐ lập theo dõi việc thanh lý TSCĐ
- Các hóa đơn hay chứng từ thuộc thu nhập khác sẽ đƣợc luân chuyển tuần tự. - Kế toán thanh toán lƣu giữ, ghi nhận và cập nhật số liệu.
2.2.1.3.3 Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ kế toán chi tiết các tài khoản 7111 (Phụ lục 28) và sổ cái 711 – “ Thu nhập khác” (Phụ lục 29).
Kế toán ghi sổ cụ thể trên phần mềm nhƣ sau:
- Khi thanh lý tài sản cố định kế toán vào phần mềm Sunsoft mục Bán hàng – Phải thu (Phụ lục 4), chọn Hóa đơn bán hàng (Phụ lục 5).
- Căn cứ hợp đồng thanh lý kế toán thanh toán ghi nhận các nội dung vào hóa đơn bán hàng nhƣ Số phiếu, ngày phiếu, số chứng từ, ngày chứng từ, ngƣời mua hàng, địa chỉ, mã số thuế, số hợp đồng, nội dung; ở phần Chi tiết mặt hàng ghi nhận Mã hàng, tên hàng, Đvt, TK xuất, kho xuất,…; ở phần Chi tiết phát sinh ghi nhận Tài khoản, đối tƣợng, loại hình, phát sinh Nợ, phát sinh Có,… sau đó kế toán kiểm tra lại, ghi và in hóa đơn. Định khoản ở phần chi tiết phát sinh sẽ đƣợc phần mềm tự động ghi nhận vào từng sổ chi tiết và sổ cái liên quan.
- Cuối tháng kế toán vào Kế toán tổng hợp (Phụ lục 9) chọn Sổ chi tiết tài khoản (Phụ lục 11), ghi vào ô “Từ ngày” là ngày đầu tháng, ô “Đến ngày” là ngày cuối tháng và ô “Tài khoản” là TK 711, sau đó nhấn nút “Tập hợp” để kết chuyển toàn bộ Thu nhập khác sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
2.2.1.3.4 Phƣơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 30/12/2014 căn cứ biên bản thanh lý TSCĐ (Phụ lục 15), chứng từ HT1- 2M003 số Hóa đơn 0004762 (Phụ lục 16) thanh lý tài sản cont cho khách hàng Huỳnh Quốc Bảo trị giá thanh toán 90.000.000, thuế VAT 10%, kế toán ghi:
Kế toán thanh toán
Phiếu thu, ủy nhiệm thu Giám đốc, kế toán trƣởng Ký duyệt Thủ quỹ Thu tiền Kế toán thanh toán lƣu giữ chứng từ
53 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Yến (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 1311: 90.000.000
Có TK 7111: 81.818.182 Có TK 3331: 8.181.818
Ngày 31/12/2014, kế toán tập hợp tất cả các nghiệp vụ phát sinh vào sổ cái tài khoản 711 sau đó kết chuyển toàn bộ thu nhập khác tháng 12 sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 711: 3.575.982.912
Có TK 911: 3.575.982.912
2.2.2 Kế toán các khoản chi phí phát sinh trong quá trình kinh doanh
2.2.2.1 Kế toán Giá vốn hàng bán
2.2.2.1.1 Nội dung
Giá vốn hàng bán tại công ty là giá vốn của hàng hóa, thành phẩm và dịch vụ
Sau khi xuất bán hàng hóa , thành phẩm có chấp nhận thanh toán thì kế toán phản ánh vào bên nợ của tài khoản 632
Riêng giá vốn cung cấp dịch vụ là tất cả các chi phí có liên quan đến cung cấp dịch đƣợc ghi nhận theo tổng chi phí phát sinh theo từng tháng.
Công ty tính giá vốn hàng bán theo phƣơng pháp bình quân gia quyền
Trong đó Đ: Đơn giá xuất kho theo phƣơng pháp bình quân gia quyền
Ví dụ: tồn đầu kỳ tháng 12 là 10 cont khô, giá 80.000.000 đồng/cont. Ngày 20/12 nhập kho thành phẩm số lƣợng 5 cont khô giá 85.000.000 đồng/cont. Ngày 25/12 xuất kho bán 2 cont khô, trị giá vốn cont đƣợc tính nhƣ sau:
Trị giá vốn sản phẩm xuất kho Sản lƣợng sản phẩm xuất kho = Đơn giá bình quân x Đ =
Giá trị thực tế thành phẩm tồn đầu kỳ + Gia thực tế thành phẩm nhập trong kỳ Sản lƣợng thành phẩm tồn đầu kỳ + Sản lƣợng thành phẩm nhập trong kỳ
Đơn giá vốn tính theo phƣơng pháp bình quân gia quyền:
Trị giá vốn của 2 cont khô xuất bán :
Trị giá vốn 2 cont khô = 81.666.667 x 2 = 163.333.333 đồng 2.2.2.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng
Phiếu đề nghị xuất kho: do kế toán kho lập khi bán hàng với các nội dung về tên hàng hóa; đơn vị tính; số lƣợng, đơn giá, thành tiền…nhằm theo dõi chặt sẽ số lƣợng sản phẩm xuất bán, là căn cứ để thủ quỹ thu tiền, kế toán lập hoá đơn GTGT, ghi giá vốn hàng bán
Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn: Là chứng từ do kế toán kho lập để theo dõi tình hình nhập, xuất kho hàng hóa bán ra và nhập vào. Sau đó xem xét hàng hóa còn tồn lại trong kho.
Hóa đơn GTGT: là chứng từ do kế toán lập khi bán hàng, nhằm xác định số lƣợng, đơn giá và số tiền bán sản phẩm cho khách hàng; là chứng từ xác định quyền sở hữu hàng đã chuyển cho ngƣời mua, mọi rủi ro về số hàng đã cung cấp do khách hàng chịu. Hoá đơn GTGT bao gồm các thông tin về hàng bán nhƣ: tên hàng, đơn vị tính, số lƣợng, đơn giá, thành tiền, địa chỉ khách hàng…là căn cứ lên các sổ kế toán có liên quan; là chứng từ để ngƣời mua vận chuyển hàng và thanh toán tiền hàng.
Trình tự luân chuyển chứng từ Đ = (80.000.000 x 10) + (85.000.000 x 5) 10 + 5 = 81.666.667 (đồng/cont) Khách hàng Phòng Kinh doanh Phòng kế toán GĐ, kế toán trƣởng Nhận đơn đặt hàng Đơn đặt hàng Phiếu đề nghị xuất kho Ký duyệt Ghi nhận giá vốn hàng bán Nhận hàng Thủ kho Lập phiếu xuất kho Kiểm tra
55 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Yến
Diễn giải quy trình luân chuyển chứng từ:
- Khách hàng liên hệ công ty đặt hàng hóa, dịch vụ .
- Phòng kinh doanh tiếp nhận đơn đặt hàng của khách hàng theo yêu cầu. Sau đó sẽ chuyển đơn đặt hàng giao bên phòng kế toán.
- Phòng kế toán nhận lệnh đƣợc giao sẽ lập các chứng từ liên quan và phiếu đề nghị xuất kho hàng đƣa GĐ và kế toán trƣởng ký duyệt sau đó chuyển cho thủ kho.
- Thủ kho lập phiếu xuất kho đƣa GĐ và kế toán trƣởng ký duyệt sau đó sẽ kiểm tra và xuất hàng.
- Khách hàng nhận hàng và hóa đơn GTGT. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Kế toán dựa theo phiếu đề nghị xuất kho ghi nhận giá vốn. 2.2.2.1.3 Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ chi tiết tài khoản 6321 – “Giá vốn bán hàng hóa” (Phụ lục 30), tài khoản 6322 – “Giá vốn thành phẩm” (Phụ lục 31), tài khoản 6323 – “Giá vốn cung cấp dịch vụ” (Phụ lục 32).
- Sổ cái tài khoản 632 – “Giá vốn hàng bán” (Phụ lục 33)
Kế toán ghi sổ cụ thể trên phần mềm nhƣ sau:
- Khi xác định hàng đã tiêu thụ, kế toán kho vào phần mềm Sunsoft mục Kế toán tổng hợp (Phụ lục 9), chọn Phiếu kế toán (Phụ lục 10).
- Căn cứ hóa đơn bán hàng, phiếu đề nghị xuất kho kế toán ghi nhận các nội dung vào phiếu hạch toán nhƣ Số phiếu, ngày phiếu, số chứng từ, ngày chứng từ, ngƣời mua hàng, địa chỉ, mã số thuế, số hợp đồng, nội dung; ở phần Chi tiết phát sinh ghi nhận Tài khoản, đối tƣợng, loại hình, phát sinh Nợ, phát sinh Có,… sau đó kế toán kiểm tra lại, ghi và in phiếu hạch toán. Định khoản ở phần chi tiết phát sinh sẽ đƣợc phần mềm tự động ghi nhận vào từng sổ chi tiết và sổ cái liên quan.
- Cuối tháng kế toán vào Kế toán tổng hợp (Phụ lục 9) chọn Sổ chi tiết tài khoản (Phụ lục 11), ghi vào ô “Từ ngày” là ngày đầu tháng, ô “Đến ngày” là ngày cuối tháng và ô “Tài khoản” là TK 632, sau đó nhấn nút “Tập hợp” để kết chuyển toàn bộ Giá vốn hàng bán sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
2.2.2.1.4 Phƣơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 10/12/2014 căn cứ chứng từ BH1-43031 số HĐ 0003671 xuất bán cont khô 40’ HC, kế toán ghi :
Nợ TK 6321: 46.534.182
Có TK 1561: 46.534.182
Ngày 23/12/2014 căn cứ chứng từ BH1-43046 số HĐ 0004457 xuất bán cont khô 20’, kế toán ghi:
Nợ TK 6321: 20.272.728
Có TK 1561: 20.272.728
Ngày 26/12/2014 căn cứ chứng từ BH1-43051 số HĐ 0004500 xuất bán 01*40'RH số 5263702, kế toán ghi:
Nợ TK 6321: 105.226.263
Có TK 1561: 105.226.263
Ngày 29/12/2014 căn cứ chứng từ BH1-43082 số HĐ 0004641 xuất bán cont lạnh 40’ (không Group), kế toán ghi:
Nợ TK 6321: 989.267.165
Có TK 1561: 989.267.165
Ngày 30/12/2014 căn cứ chứng từ BH1-43096 số HĐ 0004763 xuất bán bán 01*40'RH số 5248040, kế toán ghi:
Nợ TK 6321: 117.800.000
Có TK 1561: 117.800.000 Ghi nhận giá vốn thành phẩm:
Ngày 10/12/2014 căn cứ chứng từ BH1-2U004 số HĐ 0003661 xuất bán Romooc RRL40F3XBE8000026, kế toán ghi:
Nợ TK 6322: 239.239.752
Có TK 1551: 239.239.752
Ngày 13/12/2014 căn cứ chứng từ BH1-2M027 số HĐ 0003695 xuất bán cont khô 20’, kế toán ghi:
57 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Yến
Có TK 1551: 73.524.090
Ngày 24/12/2014 căn cứ chứng từ BH1-2M048 số HĐ 0004461 xuất bán cont khô 40’, kế toán ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 6322: 645.436.024
Có TK 1551: 645.436.024
Ngày 29/12/2014 căn cứ chứng từ BH1-2U042 số HĐ 0004659 xuất bán Romooc RRL40F3XBE8000078, kế toán ghi:
Nợ TK 6322: 174.280.614
Có TK 1551: 174.280.614
Ngày 30/12/2014 căn cứ chứng từ BH1-2T015 số HĐ 0004818 xuất bán cont 20'OC, kế toán ghi:
Nợ TK 6322: 58.211.023
Có TK 1551: 58.211.023 Ghi nhận giá vốn cung cấp dịch vụ:
Ngày 03/12/2014 căn cứ chứng từ HT1-25003 số HĐ 0052429 chi tiền Vẽ logo, kế toán ghi:
Nợ TK 6323: 8.000.000
Có TK 3311: 8.000.000
Ngày 09/12/2014 căn cứ chứng từ PX1-2T097 Xuất kho sửa chữa cont, kế toán ghi:
Nợ TK 6323: 14.195.168
Có TK 1521: 14.195.168
Ngày 30/12/2014 căn cứ chứng từ PC1-2L004 số HĐ 0026346 Chi tiền mua Dầu DO, kế toán ghi:
Nợ TK 6323: 460.000
Có TK 1111: 460.000
Ngày 31/12/2014 căn cứ chứng từ PX1-2L049 xuất vật tƣ sửa chữa Romooc, kế toán ghi:
Có TK 1521: 10.044.745
Ngày 31/12/2014, kế toán tập hợp tất cả các nghiệp vụ phát sinh vào sổ cái tài khoản 632 sau đó kết chuyển toàn bộ giá vốn bán hàng tháng 12 sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911: 26.604.761.971 Có TK 632: 26.604.761.971
2.2.2.2 Kế toán Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.2.2.1 Nội dung
Trong quá trình hoạt động kinh doanh công ty có các chi phí chủ yếu nhƣ chi phí nhân viên, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua vào, chi phí bằng tiền khác. Tùy vào chi phí phục vụ cho bộ phận nào mà đƣa vào chi phí bán hàng hay chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Chi phí nhân viên gồm tiền lƣơng, các khoản phụ cấp và các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ.
Tiền lƣơng chi trả cho ngƣời lao động của công ty tính theo công thức sau:
TLnlđ = (TLcb + TLpc) x KPI + TLbs
Trong đó:
TLnlđ: Tiền lƣơng của ngƣời lao động TLcb: Tiền lƣơng tối thiểu của đơn vị
KPI (Key Performance Indicator): Chỉ số đánh giá thực hiện công việc TLpc: Các phụ cấp trách nhiệm, chức vụ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TLbs: Lƣơng do làm thêm giờ, làm đêm,….
Các khoản trích theo lƣơng hiện nay công ty áp dụng: Các khoản trích theo
lƣơng
Tỉ lệ % tính chi phí sản xuất kinh doanh của công
ty
Tỉ lệ % tính trừ vào lƣơng do ngƣời lao
động đóng góp
Tổng tỉ lệ %
Bảo hiểm xã hội 18% 8% 26%
Bảo hiểm y tế 3% 1.5% 4.5%
Bảo hiểm thất nghiệp 1% 1% 2%
Kinh phí công đoàn 2% - 2%
59 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Yến
- Chi phí khấu hao TSCĐ: khấu hao CCDC, thiết bị văn phòng, TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua vào: cƣớc điện thoại, tiền điện, tiền xăng, chi phí photo,…
- Chi phí bằng tiền khác: văn phòng phẩm, lệ phí thủ tục hải quan, chi tiền nƣớc uống, cƣớc dịch vụ chuyển phát nhanh, chi tiền tiếp khách,…
2.2.2.2.2 Chứng từ kế toán sử dụng Hóa đơn GTGT (của ngƣời bán) Hóa đơn GTGT (của ngƣời bán) Phiếu chi: Do kế toán thanh toán lập
Bảng chấm công: Để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc để làm căn cứ tính trả lƣơng cho nhân viên.
Bảng thanh toán tiền lƣơng: Là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lƣơng, phụ cấp cho ngƣời lao động, kiểm tra việc thanh toán lƣơng, đồng thời làm căn cứ để lập ủy nhiệm chi qua thẻ ATM
Giấy ủy nhiệm chi
Bảng tính và trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn
Bảng thanh toán và trích khấu hao tài sản cố định: Dùng để xác định số khấu hao tính vào chi phí của các đối tƣợng sử dụng.
Trình tự luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán thanh toán sẽ kiểm tra, đối chiếu sau đó sẽ lập phiếu chi đƣa cho giám đốc và kế toán trƣởng duyệt. Khi giám đốc và kế toán trƣởng đã duyệt thì phiếu chi đƣợc chuyển cho thủ quỹ để chi tiền.
Khách hàng Kế toán thanh toán Giám đốc, kế toán trƣởng Thủ quỷ
Kiểm tra đối chiếu, lập
phiếu chi Chứng từ
gốc
Hàng tháng kế toán tiền lƣơng sẽ lập bảng lƣơng, trích theo lƣơng chuyển cho kế toán thanh toán kiểm tra sau đó đƣa cho giám đốc và kế toán trƣởng duyệt. Khi giám đốc và kế toán trƣởng đã duyệt thì kế toán tiền gửi ngân hàng lập ủy nhiệm chi chuyển cho ngân hàng để chi tiền lƣơng cho công nhân viên.
Hàng tháng kế toán TSCĐ sẽ tính và lập bảng phân bổ chi phí khấu hao sau đó sẽ tổng hợp và nhập số liệu vào phần mềm.
2.2.2.2.3 Sổ sách kế toán sử dụng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Căn cứ vào các chứng từ nhƣ Hóa đơn GTGT, phiếu chi, uỷ nhiệm chi, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lƣơng, bảng tính và trích BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ, bảng tính và trích khấu hao TSCĐ, kế toán ghi vào sổ chi tiết các tài khoản:
+ Tài khoản 64111 – “Chi phí nhân viên” (Phụ lục 34) + Tài khoản 64141 – “Chi phí khấu hao TSCĐ” (Phụ lục 35) + Tài khoản 64171 – “Chi phí dịch vụ mua ngoài” (Phụ lục 36) + Tài khoản 64181 – “Chi phí bằng tiền khác” (Phụ lục 37) + Tài khoản 64211 – “Chi phí nhân viên quản lý” (Phụ lục 39) + Tài khoản 62141 – “Chi phí khấu hao TSCĐ” (Phụ lục 40) + Tài khoản 64271 – “Chi phí dịch vụ mua ngoài” (Phụ lục 41) + Tài khoản 64281 – “Chi phí bằng tiền khác” (Phụ lục 42)
- Sau khi hạch toán vào các sổ chi tiết tài khoản 641 và 642 kế toán nhấn nút “Ghi sổ” để ghi tất cả vào sổ cái tài khoản 641 (Phụ lục 38) và 642 (Phụ lục 43).
Kế toán ghi sổ cụ thể trên phần mềm nhƣ sau:
- Kế toán vào phần mềm Sunsoft mục Kế toán tổng hợp (Phụ lục 9), chọn