1.5.1 Khái niệm
- Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động kinh tế đã đƣợc thực hiện trong cùng một thời kỳ nhất định, đƣợc xác định trên cơ sở tổng hợp tất cả các kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp.
- Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp đƣợc xác định trong từng kỳ kế toán (tháng, quý, năm), là phần chênh lệch gữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ kế toán đó.
1.5.2 Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản doanh thu và chi phí - Sổ cái tài khoản 911
- Sổ chi tiết tài khoản 911
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Chênh lệch giữa số tài sản thuế TN hoãn lại phát sinh < tài sản
thuế TN hoãn lại đƣợc hoàn nhập trong năm
Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm > số thuế TNDN hoãn lại phải
trả đƣợc hoàn nhập trong năm TK 347
TK 243
TK 8212
TK 911 TK 911
Chênh lệch giữa số tài sản thuế TN hoãn lại phát sinh > tài sản thuế TN hoãn lại đƣợc
hoàn nhập trong năm
Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có > số
phát sinh Nợ
TK 347
TK 243 Chênh lệch giữa số thuế
TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm < số thuế
TNDN hoãn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm
Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có < số
33 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Yến
1.5.3 Tài khoản sử dụng
- Kế toán sử dụng tài khoản 911 – “ Xác định kết quả kinh doanh”
- Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và cáchoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm.
Kết cấu và nội dung Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”
BÊN NỢ TÀI KHOẢN 911 BÊN CÓ
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa đã tiêu thụ.
- Chi phí tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Kết chuyển lãi
- Doanh thu thuần trong kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Kết chuyển lỗ.
1.5.4 Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.14. Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh
K/c chi phí khác
K/c doanh thu thuần
K/c doanh thu hoạt động tài chính
K/c thu nhập khác
TK 421 K/c lỗ
K/c lãi K/c chi phí quản lý doanh nghiệp
K/c chi phí bán hàng K/c chi phí tài chính K/c giá vốn hàng bán TK 632 TK 811 TK 421 TK 642 TK 641 TK 635 TK 711 TK 515 TK 511 TK 911 TK 821 K/c thuế TNDN
35 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Yến
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI CƠ KHÍ TÂN THANH 2.1 Giới thiệu chung về Công ty
2.1.1 Giới thiệu về Công ty Cổ Phần Thương Mại Cơ Khí Tân Thanh
2.1.1.1 Thông tin tổng quan
Tên công ty: Công ty Cổ Phần Thƣơng Mại Cơ Khí Tân Thanh
Tên viết tắt: TANTHANH CONTAINER CORP
Tên giao dịch: TANTHANH TRADING MECHANICAL CORPORATION
Trụ sở chính: Khu phố 4, đƣờng Trƣờng Sơn, phƣờng Linh Trung, quận Thủ Đức, TP HCM
Website: http://tanthanhcontainer.com Email: tt.container@hcm.vnn.vn
Giấy phép kinh doanh số: 03012367072 Cấp ngày: 17/03/2003
Văn phòng đại diện: 375 Xa Lộ Hà Nội, Phƣờng An Phú, Quận 2, TP HCM Chi nhánh: Hải Phòng, Quảng Ninh, Lạng Sơn, Chi nhánh Đà Nẵng, Vũng
Tàu
Loại hình công ty: Công ty Cổ phần
Cơ sơ vật chất: Hệ thống nhà xƣởng, kho bãi, văn phòng, trung tâm trƣng bày, bãi đậu xe, bãi container quy mô hơn 120.000 m2, cùng các trang thiết bị, máy móc cơ khí hiện đại.
Quy mô vốn: Vốn điều lệ 140 tỷ
Quy mô nhân sự: Công ty có gần 600 nhân viên, bao gồm nhân viên văn phòng, công nhân và kỹ sƣ tay nghề cao.
2.1.1.2 Lịch sử hình thành (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty Cổ Phần Thƣơng Mại Cơ Khí Tân Thanh là một công ty hàng đầu tại Việt Nam trong lĩnh vực cơ khí, sản xuất sơmi rơmooc, vận tải,… đƣợc thành lập vào ngày 17/03/2009. Tiền thân là Công ty TNHH Thƣơng Mại và Cơ Khí Tân Thanh đƣợc thành lập năm 1994 – là một xƣởng cơ khí nhỏ. Xƣởngcơ khí Tân Thanh phát triển và cải tiến không ngừng phục vụ cho nhu cầu xuất nhập khẩu hàng hóa, sử dụng, sửa chữa, vận chuyển container.
Triết lý kinh doanh của Công ty là “Luôn dẫn đầu về chất lƣợng”, luôn cải thiện hệ thống sản xuất, kinh doanh và dịch vụ nhằm đáp ứng nhu cầu và đem đến sự thỏa mãn nhất đối với tất cả các khách hàng. Tất cả các hệ thống sản xuất, kinh doanh, dịch vụ và quản lý đƣợc tuân thủ nghiêm ngặt theo hệ thống quản lý chất lƣợng quốc tế ISO 9001- 2008 và hệ thống quản lý chất lƣợng nội bộ của Công ty.
Tân Thanh Container xây dựng đƣợc dây chuyền sản xuất rơmooc trong nƣớc và chính thức đƣợc Cục Đăng Kiếm Việt Nam cấp giấy chứng nhận sản xuất các loại rơmooc vào tháng 10/2005.
Về phƣơng diện truyền thông, Tân Thanh Container đã kết hợp với Trung Tâm Xúc Tiến Thƣơng Mại (Sở Công Thƣơng TP HCM), xuất bản ấn phẩm Đặc San Công Thƣơng TP. Hồ Chí Minh làm nhịp cầu giao thƣơng công nghiệp và thƣơng mại cho các doanh nghiệp trong và ngoài nƣớc.
2.1.1.3 Chức năng và nhiệm vụ
Chức năng
Sản xuất cont các loại: cont khô, cont lạnh, cont văn phòng, cont treo và các loại cont chuyên phục vụ theo yêu cầu của khách hàng.
Sản xuất cont lạnh cho các loại xe tải nặng và nhẹ. Sản xuất rơmooc.
Sửa chữa, cung cấp bộ phận thay thế cho cont, rơmooc. Cung cấp kho bãi cont.
Dịch vụ vận chuyển và nâng hạ cont.
Nhiệm vụ
Bảo tồn và phát triển vốn đƣợc giao. Thực hiện phân phối lao động, chăm lo và cải thiện đời sống, vật chất và tinh thần; bồi dƣỡng và nâng cao trình độ văn hóa, khoa học kỹ thuật và chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên.
Thực hiện nghĩa vụ do Nhà nƣớc giao, chấp hành đầy đủ các chính sách kinh tế và pháp luật của Nhà nƣớc
37 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Yến
Sơ đồ 2.1. Cơ cấu tổ chức các phòng ban
CHỦ TỊCH HĐQT
PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC BAN KIỂM SOÁT
TỔNG GIÁM ĐỐC
VĂN PHÒNG TỔNG GIÁM ĐỐC (ISO, IT, MARKETING, R&D, CHIẾN LƢỢC, KHÁCH HÀNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN SẢN XUẤT VẬT TƢ XNK CHI NHÁNH HÀNH CHÍNH NHÂN SỰ KINH DOANH PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG THU HỒI CÔNG NỢ PHÒNG KỸ THUẬT BÃI 2 PHÒNG KỸ THUẬT BÃI 4 ROMOOC PHÒNG HÀNH CHÍNH NHÂN SỰ BẢO VỆ BH NƢỚC NGOÀI PHÒNG KD BÁN ROMOOC PHÒNG KD THUÊ ROMOOC PHÒNG KD BÁN CONT PHÒNG KD DVSC CONT PHÒNG KD VẬN TẢI CÁI MÉP ĐÀ NẴNG HẢI PHÒNG QUẢNG NINH IT CHÚ GIẢI:
Điều hành công việc: Quan hệ công việc: Chỉ đạo ngành dọc:
Chức năng cơ bản của từng phòng ban:
Chủ tịch HĐQT: Triệu tập và chủ tọa cuộc họp Hội đồng quản trị; Tổ chức việc
thông qua quyết định của Hội đồng quản trị; Giám sát quá trình tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng quản trị; Chủ tọa họp Đại hội đồng cổ đông.
Tổng giám đốc: Quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày
của công ty; Tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng quản trị; Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phƣơng án đầu tƣ của công ty, Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cắt chức các chức danh quản lý trong công ty, trừ các chức danh do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm, cắt chức.
Phó tổng giám đốc: Giúp việc cho Tổng giám đốc trong quản lý điều hành hoạt
động của công ty theo sự phân công của Tổng giám đốc; Chủ động và tích cực triển khai, thực hiện nhiệm vụ đƣợc phân công và chịu trách nhiệm trƣớc Tổng giám đốc về hiệu quả các hoạt động.
Ban kiểm soát: Thay mặt Đại hội đồng Cổ đông giám sát, đánh giá công tác điều
hành, quản lý của Hội đồng quản trị và Tổng giám đốc theo đúng các quy định trong Điều lệ Công ty, quyết định của Đại hội đồng Cổ đông; Kiểm tra thẩm định tính trung thực, chính xác, hợp lý và sự cẩn trọng từ các số liệu trong Báo cáo tài chính cũng nhƣ các Báo cáo cần thiết khác; Báo cáo giải trình các vấn đề kiểm tra ngay sau khi kết thúc kiểm tra cho Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc và Cổ đông có yêu cầu.
Phòng tài chính kế toán: Có chức năng mở sổ sách kế toán, ghi chép các nghiệp vụ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
kinh tế phát sinh, tổng hợp quyết toán theo kỳ đảm bảo nguồn vốn hoạt động cho sản xuất kinh doanh của Công ty; Giám sát vốn hiện có; Theo dõi quản lý TSCĐ; Thực hiện đầy đủ các chế độ kế toán tài chính hiện hành; Lập các báo cáo tài chính theo yêu cầu và quy định.
Phòng hành chính nhân sự: Đảm bảo cho các bộ phận, cá nhân trong Công ty thực
hiện đúng chức năng nhiệm vụ, đạt hiệu quả cao trong công việc; Các bộ phận thực hiện đúng nhiệm vụ tránh chồng chéo, đỗ lỗi; Đảm bảo tuyển dụng vá xây dựng, phát triển đội ngũ cán bộ công nhân viên theo yêu cầu, chiến lƣợc của Công ty.
Phòng kinh doanh: Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh;
xác lập và thống nhất áp dụng các chỉ tiêu định mức kinh tế kỹ thuật của các loại hình sản xuất kinh doanh trong toàn Công ty; Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh định kỳ của
39 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Yến
Công ty; Lập kế hoạch phân giao, điều phối và bổ sung nhiệm vụ cho các đơn vị trực thuộc: chi nhánh, xƣởng, đội sản xuất,…
2.1.2 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty
2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức kế toán
Sơ đồ 2.2. Sơ đồ tổ chức kế toán tại Công ty
2.1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ từng phần hành
- Kế toán trưởng: Giúp việc cho Tổng – Phó giám đốc, là ngƣời điều hành trực
tiếp, có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán cho phù hợp với quá trình kinh doanh theo đúng chế độ hiện hành; duyệt báo cáo tài chính; đảm bảo lƣu trữ tài liệu kế toán. Chịu trách nhiệm theo dõi, kiểm tra sổ tổng hợp, sổ theo dõi TSCĐ, nguồn vốn, thuế, các lọai sổ chi tiết tiền mặt, tiền vay. Đồng thời có nhiệm vụ điều hành, quản lý các nhân viên
KẾ TOÁN TRƢỞNG THỦ QUỸ PHÓ PHÒNG KẾ TOÁN KẾ TOÁN TIỀN MẶT KẾ TOÁN CÔNG NỢ KẾ TOÁN THUẾ VÀ TSCĐ KẾ TOÁN CHI PHÍ KẾ TOÁN BÁN HÀNG KẾ TOÁN NVL, CCDC KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG THỦ KHO
CHÚ GIẢI: Quan hệ chỉ đạo: Quan hệ thông báo:
trong phòng kế toán, phân công công việc cho từng kế toán viên sao cho đạt hiệu quả cao nhất.
- Phó phòng kế toán: Chịu ttrách nhiệm tổng hợp các báo cáo kế toán của các bộ
phận kế toán trong phòng, là ngƣời có thể thay mặt kế toán trƣởng khi kế toán trƣởng đi vắng. Cuối tháng, cuối kỳ kế toán có nhiệm vụ tổng hợp số liệu, sổ sách báo cáo tài chính và thông báo cho kế toán trƣởng.
- Kế toán tiền mặt: Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời số hiện có, tình hình biến
động và sử dụng tiền mặt; kiểm tra chặt chẽ việc thực hiện thu-chi; quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển. Thƣờng xuyên thông báo không để ứ đọng vốn, đảm bảo chu kỳ kinh doanh đƣợc thông suốt và đạt hiệu quả cao.
- Kế toán công nợ: Theo dõi sổ sách công nợ của khách hàng và thanh toán nội bộ
Công ty. Qua đó đánh giá đƣợc đâu là khách hàng tiềm năng để có chiến lƣợc bán hàng hiệu quả.
- Kế toán thuế và TSCĐ: Theo dõi các khoản nộp Ngân sách, thuế xuất nhập khẩu,
thuế GTGT, cuối kỳ tổng hợp các khoản thuế TNCN, thuế TNDN, lập bảng kê nộp thuế cho cơ quan thuế, xác định số thuế phải nộp theo đúng luật hiện hành. Đồng thời phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm về TSCĐ trong Công ty.
- Kế toán chi phí: Tập hợp các chi phí theo số liệu phát sinh ngày, tập hợp các chi
phí nhƣ: chi phí xe vận tải, chi phí bán hàng, chi phí sản xuất, chi phí quản lý,… để cuối kỳ tập hợp chi phí cho Công ty.
- Kế toán bán hàng: Là thành phần kế toán quan trọng có nhiệm vụ lập các hóa
đơn chứng từ phát sinh hàng ngày của hóa đơn tài chính bán ra, cuối kỳ kế toán xác định doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
- Kế toán NVL – CCDC: Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu chính xác,
đầy đủ kịp thời về số lƣợng, hiện trạng và giá trị; tình hình nhập xuất tồn NVL – CCDC nhằm giám sát chặt chẽ việc mua sắm, đầu tƣ, sử dụng và bảo quản vật tƣ tại Công ty. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Kế toán tiền lương: Theo dõi và thanh toán lƣơng cho nhân viên, công nhân;
trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn theo đúng chế độ quy định. Tính chính xác các khoản tiền lƣơng, thƣởng và các khoản phải trả cho ngƣời lao động.
41 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Yến
- Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt, căn cứ vào các chứng từ hợp lệ, hợp pháp tiến hành
xuất, nhập, ghi sổ. Trong ngày đối chiếu với sổ kế toán chi tiết, theo dõi ghi sổ quỹ các nghiệp vụ phát sinh, đối chiếu số dƣ tồn quỹ giữa sổ sách và số tiền tồn thực tế tại quỹ.
- Thủ kho: Phản ánh xuất, nhập, tồn kho hàng hóa, thành phẩm. 2.1.2.3 Chế độ kế toán Công ty áp dụng
Kỳ kế toán năm: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: đồng Việt Nam.
Chế độ kế toán áp dụng: Theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính.
Các chính sách kế toán áp dụng:
+ Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền: Phƣơng pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán theo tỷ giá hối đoái thực tế hoặc quy đổi theo tỷ giá hối đoái do Ngân hàng Nhà nƣớc công bố vào thời điểm phát sinh.
+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá gốc.
+ Phƣơng pháp tính giá trị hàng tồn kho: Bình quân gia quyền. + Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thƣờng xuyên.
+ Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Theo quy định của Chuẩn mực số 02 – “Hàng tồn kho” và Thông tƣ số 13/2006/TT-BTC ngày 27/02/2006 của Bộ.
+ Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ và bất động sản đầu tƣ: ghi nhận theo nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại và các quy định khác của Chuẩn mực số 03 – “Tài sản cố định hữu hình” và Chuẩn mực số 04 – “Tài sản cố định vô hình”.
+ Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao theo đƣờng thẳng
2.1.2.4 Hình thức kế toán áp dụng
Hiện nay Công ty đang áp dụng kế toán trên máy vi tính bằng phần mềm kế toán, mẫu sổ theo hình thức Nhật ký chung.
Sơ đồ 2.3. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
Trình tự kế toán thực hiện
Công việc hàng ngày
Hàng ngày, kế toán căn cứ chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi