1.4.3.1 Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp, bao gồm:
- Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp;
- Chi phí vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp;
- Chi phí đồ dùng văn phòng phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp; - Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ chung cho toàn doanh nghiệp; - Thuế phí, lệ phí: thuế môn bài, thuế nhà đất;
Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí nhân viên
Kết chuyển chi phí bán hàng
Chi phí vật liệu, dụng cụ loại phân bổ nhiều lần
Thuế GTGT đƣợc khấu trừ
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác
Chi phí vật liệu, dụng cụ loại phân bổ một lần TK 334, 338 TK 152, 153 TK 214 TK 331, 111, 112 TK 641 TK 142, 242 TK 911 TK 133
- Chi phí dự phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài; - Chi phí khác bằng tiền.
1.4.3.2 Chứng từ kế toán sử dụng
- Bảng thanh toán tiền lƣơng
- Bảng phân bổ tiền lƣơng và bảo hiểm xã hội - Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng
- Phiếu xuất kho - Phiếu chi
- Biên lai nộp thuế.
1.4.3.3 Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ chi tiết tài khoản 642 - Sổ cái tài khoản 642
1.4.3.4 Tài khoản sử dụng
- Kế toán sử dụng tài khoản 642- “ Chi phí quản lý doanh nghiệp “
- Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lƣơng nhân viên, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ của nhân viên, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ,…
Kết cấu và nội dung Tài khoản 641 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
BÊN NỢ TÀI KHOẢN 642 BÊN CÓ
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh thực tế trong kỳ.
- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả.
- Dự phòng trợ cấp mất việc làm.
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả.
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào Tài khoản 911.
25 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Yến
1.4.3.5 Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.9. Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp